CC BY
107ших учебных заведений, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». - М.: Проспект, 2003.
2. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник - 2-е изд.,перераб. и доп. - М.: Магистр, 2010.
3. Кривцов А.И. Логика оценки и анализа инвестиционных проектов // Вестник Государственного Университета Управления. - М.: ГУУ, 2010. -№ 6. - С. 53-69.
4. Кривцов А.И. Методология оценки внешней инвестиционной отчетности // Вестник Самарского государственного университета путей сообщения. - Самара, 2010. - № 2 (20). - С. 33-37.
ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ПРИ РАСЧЕТЕ ЧЕРЕЗ РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ © Ращепкина К.О.*
Уфимский государственный нефтяной технический университет, г. Уфа
Рассмотрены формы расчетных документов, которыми можно пользоваться при осуществлении безналичных расчетов в рублях согласно Положению ЦБ РФ о безналичных расчетах.
Безналичные расчеты - это денежные расчеты, совершаемые путем записей по счетам плательщиков и получателей средств, либо путем зачета взаимных требований, то есть без использования наличных денег
При осуществлении расчетных операций организации должны руководствоваться формами безналичных расчетов и типовыми документами, утвержденными ЦБ РФ.
При осуществлении безналичных расчетов организации должны руководствоваться положением ЦБ РФ [3], которым предусмотрены следующие формы безналичных расчетов в валюте РФ (рублях):
- расчеты платежными поручениями;
- расчеты по аккредитивам;
- расчеты чеками;
- расчеты по инкассо.
Расчеты платежными поручениями применяются организациями-пла-тельщиками при списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств.
Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств организации:
* Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит».
- в целях оплаты за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги - поставщикам и подрядчикам;
- в цепях оплаты налогов и сборов - в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
- в целях возврата кредитов и займов и уплаты процентов по ним;
- в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Платежное поручение является расчетным документом, содержащим распоряжение владельца счета (организации-плательщика) обслуживающему его банку о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива, обязуется произвести платежи в пользу получателя средств после представления последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк - эмитент, банк получателя средств или иной банк.
Аккредитив обособлен и независим от основного договора и предназначен для расчетов с одним получателем средств.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
- отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями.
Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.
Чекодержателем является юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, а плательщиком является банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются ГК РФ, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ст. 878 [1], а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством.
Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований и инкассовых поручений.
Оплата платежных требований может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке).
Оплата инкассовых поручений производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).
Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя). Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.
В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента по получению платежа на основании платежного требования или инкассового поручения банк-эмитент несет перед ним ответственность в соответствии с законодательством.
Формы безналичных расчетов в валюте РФ организации выбирают самостоятельно и предусматривают в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами (поставщиками, покупателями и др.).
При осуществлении безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты. Банки не имеют права вмешиваться в договорные отношения своих клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков.
Для проведения той или иной операции по банковским счетам организация должна представить в банк расчетный документ, оформленный в установленном порядке.
Расчетный документ представляет собой документ, оформленный на бумажном носителе или в электронном виде и содержащий распоряжение плательщика или получателя (взыскателя) денежных средств.
В расчетном документе плательщика средств содержится распоряжение о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств.
В расчетном документе получателя средств (взыскателя) содержится распоряжение о списании денежных средств со счета плательщика и их перечислении на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
При осуществлении безналичных расчетов в рублях Положением ЦБ РФ о безналичных расчетах предусмотрено использование следующих расчетных документов:
- платежные поручения;
- аккредитивы;
- чеки;
- платежные требования;
- инкассовые поручения.
При осуществлении безналичных расчетов по расчетному счету организации, как правило, в большинстве случаев используют платежные поручения.
Для проведения безналичных расчетов предприятию открывают расчетные счета. Однако в процессе работы предприятия может возникнуть необходимость иметь несколько расчетных счетов. На сегодняшний день нет ограничений на количество открытых расчетных счетов в организации. Заметим, что когда предприятие уже после регистрации в процессе работы открывает новый расчетный счет, то он сразу после открытия работает как расчетный.
Согласно Налоговому кодексу, налогоплательщик обязан уведомить налоговые органы об открытии, а также о закрытии любых банковских счетов в течение 7 дней с момента открытия счета. В случае, если налогоплательщик несвоевременно уведомил (либо не уведомил вовсе) налоговые органы, то к нему могут быть применены штрафные санкции в размере 5000 руб. за каждое подобное нарушение (ст. 118 [2]).
Для открытия любого банковского счета предприятие заключает с банком договор о банковском обслуживании, на основании которого в дальнейшем ведется расчетно-кассовое обслуживание предприятия. В договоре оговариваются все существенные моменты, регулирующие взаимоотношения между банком и клиентом.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств по расчетному рублевому счету используется бухгалтерский счет 51 «Расчетные счета».
Если на вашем предприятии несколько расчетных счетов, то к счету 51 открываются субсчета - по каждому расчетному счету отдельно. Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету.
По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Таблица 1
Отражение хозяйственных операций по расчетному счету и в учете
№ Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1 Поступили денежные средства от покупателей 51 «Расчетные счета» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
2 Оплачен счет за поставленный товар 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета»
3 Перечислены налоги в бюджет 68 «Расчеты по налогам и сборам» 51 «Расчетные счета»
4 Отражены суммы, ошибочно списанные с расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям» 51 «Расчетные счета»
5 Зачислены на расчетный счет ошибочно списанные суммы, обнаруженные при проверке выписок кредитной организации; 51 «Расчетные счета» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям»
6 Приобретена ценная бумага 58 «Финансовые вложения» 51 «Расчетные счета»
7 Получены на расчетный счет средства по краткосрочному займу 51 «Расчетные счета» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
8 Уплачены страховые взносы в ФСС РФ, в ПФ РФ 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет «Расчеты с ПФ» 51 «Расчетные счета»
9 Переведены средства по оплате труда на лицевые счета сотрудников (если выплата зарплаты производится путем перечисления денег на счета в банке или на пластиковые карты) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 51 «Расчетные счета»
Список литературы:
1. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ.
2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ.
3. Положение ЦБ РФ от 03.10.02 № 2-П «О безналичных расчетах в РФ».
СИСТЕМАТИЗАЦИЯ ПОНЯТИЙНОГО АППАРАТА В ЦЕЛЯХ АЛГОРИТМИЗАЦИИ ПОСТРОЕНИЯ СИСТЕМЫ СЕГМЕНТАРНОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ © Харченко Д.О.*
Сибирский федеральный университет, г. Красноярск
В статье предложен алгоритм построения системы сегментарного учета экономических субъектов на основе базовых дефиниций, отражающих сущность рассматриваемого явления.
* Аспирант кафедры Бухгалтерского учета и статистики.
