CC BY
15
ФИНАНСОВЫЕ ТЕХНОЛОГИИ В СИСТЕМЕ КОРПОРАТИВНОГО НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
A.А. Голомах, магистрант
B.А. Гребенникова, канд. экон. наук, доцент Кубанский государственный университет (Россия, г. Краснодар)
DOI:10.24412/2411-0450-2022-5-1-181-185
Аннотация. В научной статье проведен обзор финансовых технологий и цифровых решений в системе корпоративного налогового менеджмента компании. Рассмотрены факторы, оказывающие сдерживающее влияние на внедрение финансовых технологий в процессе реализации налоговой функции компании. Определены основные категории технологических решений в налоговой сфере, представленные на сегодняшний день на рынке ИТ-продуктов. Обозначены перспективные направления применения финансовых технологий в налоговой сфере. По результатам проведенного исследования выделены основные перспективы применения финансовых технологий в сфере налогообложения.
Ключевые слова: корпоративный налоговый менеджмент, цифровая экономика, налоговая система, финансовые технологии, налогообложение, автоматизация налоговой функции предприятия.
Тенденцией последних лет выступает активное и повсеместное слияние финансов и технологий. Финансовые технологии уже наложили отпечаток на широкий спектр финансовых услуг, включая платежи, цифровой банкинг, страхование, блок-чейн, управление капиталом, личные финансы и т.д. Тенденция внедрения финансовых технологий расширяет доступ большому кругу пользователей к различным финансовым услугам, тем самым вовлекая все большее число участников в финансовый процесс.
Несомненно, нарастающая волна научно-технического прогресса не обойдет стороной и сферу налогообложения. В перспективе изменения, порожденные внедрением технологий в сферу налогового менеджмента, будут способствовать усилению значимости налоговой функции, и, как следствие, увеличению роли налогового департамента компании в процессе создания ценности.
Нельзя не заметить, что одно лишь внедрение технологических новшеств не приведет к ощутимому росту эффективности работы компании. Финансовые технологии выступают одним из элементов совершенствования системы налогового ме-
неджмента компании, наряду с построением системы корпоративного управления и контроля за рисками, выстраиванием организационной модели, обеспечением качественной информационной базой и человеческими ресурсами [1].
Несмотря на то, что использование финансовых технологий является довольно перспективным, многие компании не торопятся инвестировать в технологии для налоговой сферы. Эксперты объясняют это консервативной позицией компаний и неготовностью к переменам, страхом выявления ошибок и недочетов [2]. На наш взгляд, данные причины являются необоснованными и лишь тормозят дальнейшее развитие компании в сфере налогового менеджмента. Это связано с тем, что налоговые органы постоянно совершенствуют применяемые в работе технологии, меняются способы взаимодействия налогового органа с налогоплательщиком. Также высока вероятность, что налоговый орган найдет ошибку раньше компании, чего использование более совершенных технологических решений позволило бы избежать.
Помимо этого, сдерживающими факторами для внедрения в практическую деятельность цифровых финансовых техноло-
гий может стать их высокая стоимость, а также значительные затраты на обслуживание и эксплуатацию. Препятствием может стать и недостаточный уровень квалификации кадров, возникновение необходимости создания системы обучения персонала.
Технологические решения в налоговой сфере, представленные сегодня на рынке, условно можно разделить на четыре категории (блока), каждая из которых обеспечивает эффективность на конкретной стадии налогового процесса [3].
1. Расчетно-отчетный блок
Одной из таких категорий можно назвать технологические решения, обеспечивающие соблюдение требований налогового законодательства, которое способствуют повышению эффективности работы, позволяют обеспечить точный и корректный ввод данных при подготовке и подаче налоговых деклараций, а также при формировании налоговой отчетности. Основные функции подобных финансовых технологий состоят в сборе соответствующей налоговой информации из различных источников данных компании, их автоматической систематизации и переносе в налоговую декларацию. Большинство таких технологий строятся на автоматизации расчетов сумм налогов, анализе тенденций, который позволяет выделить нетипичные ситуации или потенциальные ошибки, контроле за сроками подачи отчетности. Также подобные технологические решения характеризуются наличием специализированных модулей для проверки соблюдения требований налогового законодательства.
К данной категории правомерно отнести массу цифровых инструментов, посредством которых можно в разы повысить качество налогового мониторинга и контроля. Широкое применение в сфере налогового менеджмента сегодня нашли такие цифровые системы, как «АСК НДС» и «АСК НДС-2» это автоматизированная система контроля за возмещением НДС, а также «АСК ККТ». Это платформа администрирования контрольно-кассовой техники, которая позволяет видеть все роз-
ничные продажи в режиме онлайн. Главной задачей указанных программ выступает поддержание уровня налоговой дисциплины и контроль за своевременным и полным исполнением налогоплательщиками своих обязательств.
Одной из последних была разработана программа «Налогоплательщик ЮЛ». Программа предназначена для автоматизации процесса подготовки юридическими и физическими лицами документов бухгалтерской и налоговой отчётности, расчета страховых взносов, справок о доходах физических лиц (№2-НДФЛ), специальных деклараций, документов по регистрации ККТ и т.д.
2. Аналитический блок
Вторая категория включает в себя технологии для глубокого анализа данных о бизнесе в целом, о совершаемых хозяйственных операциях и сделках, о суммах исчисленных налогов. Такие технологии позволяют получить более детальную информацию о точности, достоверности и полноте налоговых данных компании, тем самым позволяя заранее выделить потенциальные налоговые риски или выявить ошибки. Основная функция программного обеспечения, относящегося к указанной категории, заключается в извлечении и преобразовании данных. Результатом выступает преподнесение данных в удобном и наглядном для пользователя формате. В качестве конкретного примера технологического решения из данной категории можно привести Tax Intelligence Solution (TIS), разработанное специалистами КПМГ в области бизнес-аналитики для целей налогообложения. Система включает в себя модули для НДС, позволяющие подтвердить освобождение от уплаты НДС, контролировать налоговую нагрузку по НДС, контролировать соответствие данных в счетах-фактурах компании и данных, отправленных в налоговые органы, а также проверять соблюдение требований по учету НДС. Система также содержит модули для трансфертного ценообразования и целей таможенного контроля.
3. Коммуникационно-управленческий блок
Помимо указанных выше, можем выделить технологические решения по управлению процессами, которые помогают координировать процессы анализа налоговых данных, составления и подачи отчетности. Иными словами, технологии, относящиеся к этой категории связаны с оптимизацией механизма управления и больше обеспечивают продуктивную коммуникацию между соответствующими подразделениями компании.
4. Инфраструктурный блок
К четвертой категории относятся вспомогательные средства, компоненты и инфраструктура. Сюда можно отнести различные ИТ-решения, которые позволяют автоматизировать большинство бизнес-процессов и внедрять дополнительные специализированные финансовые технологии. В данную категорию обычно относят существующие программные приложения, разработанные сторонними поставщиками, инструменты языков программирования и облачные среды.
Крупнейшие поставщики программного обеспечения в области бизнес-аналитики Qlik, Tableau и Microsoft разработали приложения (QlikView, QlikSense, Tableau и Power BI), которые можно использовать с любыми технологическими решениями в налоговой сфере.
Существует много видов программного обеспечения, которое может использоваться для процесса извлечения преобразования и загрузки данных (ETL), наиболее известными являются PowerCenter, SAS Data Integra-tion Studio и Oracle Data Integrator. Последнее ПО используется как инфраструктурное решение для хостинга и хранения данных. Хостинг подразумевает эффективную онлайн-среду, необходимую для установки и работы программы.
Стоит отметить, что процесс внедрения финансовых технологий в налоговый менеджмент компании займет значительное количество времени и ресурсов. В первую очередь, необходимо определить цели внедрения финансовых технологий в сферу налогообложения, оценить очевидные
преимущества такого решения для компании и экономически обосновать выгоды от инвестиций в финансовые технологии. Немаловажным этапом можем назвать поиск экспертов в области данных и аналитики, которые способны определить необходимость внедрения налоговых технологий в организации, а также ИТ-специалистов, которые будут заниматься непосредственным внедрением технологии, ее адаптацией под особенности деятельности компании, сопровождением и обучением пользователей.
На сегодняшний день многие эксперты говорят уже о дальнейших перспективах применения финансовых технологий в налоговой сфере. К таким перспективным технологиям относят технологии в сфере интеллектуальной автоматизации и технологии распределенного реестра (блок-чейн).
Интеллектуальная автоматизация включает в себя базовые и улучшенные решения в области автоматизации процессов, а также когнитивную автоматизацию.
Базовые решения в области автоматизации процессов позволят использовать технологии для автоматизации элементарных процессов и повторяющихся действий в налоговых отделах. Улучшенные решения в области автоматизации процессов способны понимать естественный язык и интерпретировать неструктурированные данные, изучать большие объемы данных и выявлять общие закономерности, строить прогнозы. Сочетание технологий обработки естественного языка и машинного обучения позволяет автоматизировать процесс получения и анализа неструктурированных данных и преобразовывать их в структурированные данные, которые могут использоваться для целей налогообложения. Таким образом, можно ускорить процесс подготовки налоговых документов и повысить качество и согласованность данных за счет снижения вероятности возникновения ошибок при внесении данных вручную. Преимуществом когнитивных вычислений можно назвать способность обрабатывать огромное количество данных для построения гипотез.
Технология блокчейн - это децентрализованная база данных, которая состоит из нескольких последовательно сгруппированных «блоков», образующих неизменяемую, криптографически защищенную цепочку. Некоторые эксперты выражают мнение, что в области налогообложения блокчейн может использоваться следующим образом [4]:
- для противодействия мошенничеству в отношении НДС, позволяя увязать сделки купли-продажи и обеспечивая соответствие исходящего НДС продавца и входящего НДС покупателя;
- для упрощения процесса сбора налогов в зависимости от места потребления товаров и услуг, например, НДС путем проверки постоянного местопребывания потребителя;
- для автоматизации удержания НДФЛ из заработной платы и процесса взимания налога с работодателя;
- для распределения прибыли по отдельным транзакциям в целях трансфертного ценообразования;
- для общей поддержки процесса сбора налогов налоговыми органами, переведении его в цифровую форму. Это подразумевает наличие постоянного доступа налогоплательщиков к системам налоговых органов в режиме реального времени, что позволит налоговым органам значительно повысить эффективность процесса сбора налогов. Применение технологии блок-чейн в этой области обеспечит безопасный и контролируемый доступ к приложениям налоговых органов.
Библиографический список
1. Смирнова М.Я. Формирование и развитие налогового менеджмента организации / М.Я. Смирнова, С.К. Николаева, А.Н. Белогорская // Вестник Российского университета кооперации. - 2018. - №1. - С. 64-66.
2. Шиплюк В.С. Систематизация факторов цифровизации производства // Научные записи молодых исследователей. - 2020. - №6. - С. 58-67.
3. Трансформация налоговой функции с помощью технологий / KPMG International Cooperative - 2020. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://assets.kpmg/content/dam/kpmg/ru/pdf/2020/01/ru-ru-transforming-the-tax-function-through-technology.pdf
4. Тихонова А.В. Криптовалюта и блокчейн: сфера применения в налоговом поле России // Налоги и налогообложение. - 2020. - №4. - С. 1-8.
5. Давыдова А.А. Обзор мировых трендов цифровизации экономики / А.А. Давыдова, В.С. Шиплюк // Научный вестник Южного института Менеджмента. - 2019. - №4. - С. 5-
- для выставления счетов в электронном виде, в чем уже выразил свою заинтересованность ряд государств.
Таким образом, внедрение в деятельность компаний и активное применение финансовых технологий - не далекое будущее налоговой сферы. Кратко обозначим основные перспективы применения финансовых технологий в сфере налогового менеджмента:
- создание удобных и доступных цифровых сервисов государственных услуг по налогам и сборам, перевод налогового процесса в автоматический режим;
- повышение эффективности налогового администрирования за счет внедрения блокчейн-технологий и технологии интеллектуальной автоматизации;
- унификация информационных систем, применяемых в сфере налогообложения, стандартизация процесса обмена налоговой информацией;
- борьба с теневым сектором экономики и уклонением от уплаты налогов, повышение налоговой дисциплины.
Компания, которая хочет осуществлять эффективную деятельность, несомненно должна внедрять современные технологические решения в систему корпоративного налогового менеджмента, а также следить за новейшими разработками в сфере финансовых технологий, чтобы иметь возможность оценить перспективы внедрения и извлечь максимальную выгоду из их применения.
10.
6. Синенко О.А. Налоговые риски в условиях цифровизации экономики // Азиатско-Тихоокеанский регион: экономика, политика, право. - 2020. - №3. - С. 15-31.
7. Гулькова Е.Л. Налоговые вызовы цифровой экономики / Е.Л. Гулькова, М.В. Карп, М.В. Типалина // Экономика: проблемы, решения и перспективы. - 2019. - №4. - С. 89-95.
FINANCIAL TECHNOLOGIES IN THE SYSTEM OF CORPORATE
TAX MANAGEMENT
A.A. Golomakh, Graduate Student
V.A. Grebennikova, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor Kuban State University (Russia, Krasnodar)
Abstract. The scientific article provides an overview of financial technologies and digital solutions in the company's corporate tax management system. The factors that have a restraining effect on the introduction offinancial technologies in the process of implementing the company's tax function are considered. The main categories of technological solutions in the tax sphere, presented today on the IT product market, are determined. Perspective directions of application of financial technologies in the tax sphere are outlined. Based on the results of the study, the main prospects for the use of financial technologies in the field of taxation are highlighted.
Keywords: corporate tax management, digital economy, tax system, financial technologies, automation of the tax function of the enterprise.
