CC BY
115
ТЕRRА ECONOMICUS ^ 2011 ^ Том 9 № 3 Часть 3
ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОЗДОРОВЛЕНИЕ И УКРЕПЛЕНИЕ УСТОЙЧИВОСТИ В СИСТЕМЕ УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПЕРЕРАБАТЫВАЮЩИХ ПРЕДПРИЯТИЙ АПК
ИСМАИЛОВА А.Г.,
старший преподаватель, Георгиевский технологический институт (филиал СевГТУ), e-mail: afa.82@mail.ru;
БЛИЗНО Л.В.,
кандидат экономических наук, доцент, Ставропольский кооперативный институт, e-mail: ski@mail.stv.ru
Особенности организации учетно-аналитической системы предприятия для целей принятия финансовых решений зависят не только от фазы жизненного цикла, но и от стратегии развития предприятия, управления риском, а также от учета влияния внешних и внутренних факторов в течение цикла финансового оздоровления.
Ключевые слова: учетно-аналитическое обеспечение; концептуальный подход; затратный метод; производные балансовые отчеты; финансовое состояние; финансовое оздоровление; принципы.
Peculiarities of organization of accounting and analytical systems for enterprise financial decisionmaking depends not only on the phase of the life cycle, but also on the enterprise development strategies, risk management, as well as taking into account the influence of external and internal factors during the cycle of financial recovery.
Keywords: accounting and analytical support; conceptual approach; cost approach; the derivatives' balance sheets; financial condition; financial health; the principles.
Коды классификатора JEL: Q13, Q14.
Исследование проблемы учетно-аналитического обеспечения финансового оздоровления предприятия как имущественного комплекса должно быть направлено на идентификацию бухгалтерских аспектов этого процесса:
♦ гарантированной и реальной собственности;
♦ бухгалтерских механизмов агрегирования и дезагрегирования;
♦ бухгалтерских подходов;
♦ анализ, контроль и аудит процессов создания стоимости и ее оценки после проведенных мероприятий [1].
По результатам проведенного теоретического исследования концептуальных подходов к формированию учетных моделей оценки стоимости предприятия предложена система учетно-аналитического обеспечения оценки предприятия как имущественного комплекса в контексте его финансового оздоровления.
Система учетно-аналитического обеспечения, определение собственности отличается от существующих использованием производственных балансовых отчетов для отражения отраслевых особенностей финансовых потоков перерабатывающих предприятий АПК.
Система учетно-аналитического обеспечения включает в себя три подхода к определению стоимости предприятия, как имущественного комплекса.
Наиболее подходящим подходом к оценке стоимости предприятия с точки зрения рассмотрения концептуальных основ финансового оздоровления является затратный подход.
При оценке стоимости предприятия на основе затратного подхода отражается стоимость всех материальных и нематериальных активов и обязательств организации. Данный подход начинается с рассмотрения последнего баланса, составленного непосредственно перед датой оценки на базе бухгалтерских документов, и подразумевает пересмотр активов и обязательств, включая неучтенные позиции, относительно обоснованной стоимости или обоснованной рыночной стоимости.
© А.Г. Исмаилова, Л.В. Близно, 2011
ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОЗДОРОВЛЕНИЕ И УКРЕПЛЕНИЕ.
35
Что касается итерации в системе учетно-аналитического обеспечения по учету отраслевых особенностей финансовых потоков, то она характеризует отраслевые особенности деятельности различных предприятий, которые необходимо учитывать с целью адекватного отражения влияния их на стоимость предприятия в целях его финансового оздоровления. Так как влияние различных факторов нельзя оценить или учесть в бухгалтерской отчетности, нами предлагается использовать систему производных балансовых отчетов.
Особенности организации учетно-аналитической системы предприятия для целей принятия финансовых решений зависят не только от фазы жизненного цикла, но и от стратегии развития предприятия, управления риском, а также от учета влияния внешних и внутренних факторов в течение цикла финансового оздоровления.
Собственнику и в дальнейшем инвестору недостаточно располагать информацией о совокупных активах и пассивах. Они оценивают величину собственности, остающейся в распоряжении после погашения всех обязательств, в том числе и возвращение финансовых вложений в рамках финансового оздоровления.
Первоначально инжинирингом считали одну из форм коммерческих связей в сфере науки и техники, основное значение которой сводилось к предоставлению услуг по доведению исследовательских и опытно-конструкторских разработок до стадии производства.
Инструменты бухгалтерского инжиниринга в организации учета, контроля, анализа и аудита на предприятиях многих процессов использовали исследователи: В.Н. Ткач, О.Н. Гончаренко, К. Друри, Г.Е. Крохичева, Т.В. Сидорина, Ф.Г. Теуважукова, В.В. Бочаров [2].
Инжиниринговые процедуры направлены на разработку учетно-аналитического обеспечения управления потенциалом предприятия в виде чистых активов и чистых пассивов в целях обеспечения функционирования предприятия в укрепления его финансового потенциала.
Предприятие не выживает, если используя свой базовый потенциал и действуя наиболее эффективным способом, оно не может выработать прибыль, достаточную для покрытия затрат на поддержание этого потенциала, т. е. если стратегические чистые пассивы не превышают чистые активы предприятия.
Из результатов исследования можно сделать вывод, что в качестве инструментария учета значительное распространение получил метод производных балансовых отчетов.
Введение инструментов финансовой инженерии в учет (системы производных балансовых отчетов) было вызвано тем, что бухгалтерский баланс совершенно не пригоден для управления и подлежит трансформированию в направлении определения чистых пассивов.
Бухгалтерская модель методов определения стоимости предприятия как имущественного комплекса обеспечит руководство организации возможностью составлять производные балансовые отчеты на основе различных оценок и подходов к определению стоимости предприятия с целью оценки эффективности проведенных мероприятий по финансовому оздоровлению.
Для учета отраслевых особенностей финансовых потоков и определения результатов финансового оздоровления предлагается составлять финансово-мониторинговый производный балансовый отчет.
Составление данного производного балансового отчета будет предполагать:
1. определение учетной стоимости предприятия;
2. определение влияния внешних и внутренних факторов;
3. организацию контроля за деятельностью предприятия;
4. оценку реального финансового состояния после цикла мероприятий по финансовому оздоровлению;
5. оценку выбранной стратегии финансового развития.
Относительная новизна учетно-аналитического обеспечения оценки предприятия как имущественного комплекса в контексте его финансового оздоровления объективно обуславливает необходимость уточнения стоимости предприятия, их отражение в системе учетных координат, совершенствование структуры отчетности по показателям стоимости, возможностей и рамок использования в стратегическом учете и анализе внеучетных источников информации.
Обобщение результатов проведенных исследований позволило сделать вывод, что финансовое состояние перерабатывающих предприятий АПК не позволяет им успешно функционировать в условиях рыночной экономики по причине специфических особенностей финансов и недостаточной финансовой поддержки государством. Это обусловливает необходимость разработки научно обоснованных мер, направленных на укрепление финансового состояния организаций, которое в контексте данного исследования рассматривается как финансовое оздоровление.
В целях решения поставленных задач предложены концептуальные основы финансового оздоровления перерабатывающих предприятий АПК, включающие в себя ключевые направления финансового оздоровления и инструменты его реализации.
Цель разработки концептуальных основ — развитие теории и методики финансового оздоровления перерабатывающих предприятий АПК, определение комплекса взаимосвязанных, скоординированных мер по укреплению их финансового состояния.
Приоритетные направления финансового оздоровления перерабатывающих предприятий АПК предусматривают совершенствование бюджетной, кредитной и амортизационной политики, и полное использование финансового и производственного потенциала организаций.
При составлении и реализации плана финансового оздоровления необходимо руководствоваться рядом принципов, которые представляют собой совокупность основных требований, предъявленных к разработке и реализации плана.
ТЕRRА ECONOMICUS ^ 2011 ^ Том 9 № 3 Часть 3
ТЕRRА ECONOMICUS ^ 2011 ^ Том 9 № 3 Часть 3
36
А.Г ИСМАИЛОВА, Л.В. БЛИЗНО
1. Принципы целесообразности разработки и реализации плана финансового оздоровления. При разработке и реализации плана необходимо помнить о главной цели, стоящей перед управляющими, например, восстановление платежеспособности предприятия.
2. Принцип адекватности. Он означает максимальное приближение планируемых мероприятий к реальности социально-экономических и финансовых условий функционирования предприятия. Для реализации данного принципа проводится глубокий анализ финансового и технико-экономического состояния предприятия, его финансовых потоков, и на этой основе выбираются мероприятия по финансовому оздоровлению. Иногда для становления платежеспособности достаточно скорректировать прежнюю маркетинговую политику предприятия.
3. Принцип системного подхода. Этот принцип предполагает рассматривать предприятие как сложную социально-экономическую систему, «имеющую различные аспекты (подсистемы) деятельности: юридические, социальные, финансовые, технические, экономические и др. Поэтому необходимо предусмотреть мероприятия, «оздо-равливающие» отдельные подсистемы предприятия.
4. Структурный принцип. Такой принцип предполагает наличие, как минимум, трех обязательных разделов, в которых характеризуются текущее и будущее состояние предприятия, а также формируются мероприятия по финансовому оздоровлению — необходимые для достижения планируемого будущего состояния предприятия.
5. Принцип содержательности. Финансовое оздоровление должно быть обоснованным и достоверным, логично и ясно изложенным.
6. Принципы коллективности. Эти принципы предполагают, что разработка и реализация плана должны осуществляться командой профессиональных консультантов вместе с руководителями предприятия. Только такой тандем может привести к реальному финансовому оздоровлению предприятия.
Оценка результатов финансового оздоровления предприятия будет основываться на итерациях системы учетноаналитического обеспечения оценки предприятия как имущественного комплекса и составления финансовомониторингового производного балансового отчета.
Использование концептуального подхода к финансовому оздоровлению перерабатывающих предприятий АПК позволит:
1. Формировать релевантную информацию, ориентированную на цели финансового оздоровления на основе методики анализа финансового состояния.
2. Использовать систему мониторинга внешней и внутренней микросреды для построения системы аналитических показателей, выявление причин ухудшения финансового состояния, проведение сравнительного анализа фактических показателей с нормативными, выявления отклонений и их причин.
3. Оценивать эффективность проведенных мероприятий по финансовому оздоровлению на основе использования элементов учетно-аналитической системы предприятия.
Основой разработки и реализации комплекса мероприятий по финансовому оздоровлению является анализ финансового состояния. Это обусловливает необходимость исследования роли и значения методического инструментария анализа финансового состояния в финансовом оздоровлении организаций.
ЛИТЕРАТУРА
1. Морозова Т.В. Оценка стоимости предприятий // Бухгалтерский учет. 1995. № 8. С. 28-31.
2. Стратегический учет собственности предприятия. Серия «50 способов». Ростов н/Д.: Феникс, 2001.
3. Ткач В.И., Крохичева Г.Б.. Аниксев М.Ю.. Архипов Э.Л. Учет операций хеджирования. Ростов-н/Д, РГСУ. 2004.
