CC BY
107
ФИНАНСОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ПРЕДМЕТ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
Е.И. КУЗНЕЦОВА,
доктор экономических наук, доцент Московского университета
МВД России, полковник милиции elenkuz90@ mail.ru Д.Н. ЛАПТЕВ,
кандидат экономических наук, доцент Московской открытой социальной академии
08.00.05 - экономика и управление народным хозяйством
Аннотация. Обеспечение экономической безопасности предприятия путем определения возможных опасностей и угроз и своевременного их обнаружения и ликвидации. Важнейшим механизмом достижения указанных целей является финансовое планирование хозяйствующего субъекта, в максимальной степени реализующее преимущества гибкого поведения предприятия в условиях изменчивых экономических процессов. Рассматриваются вопросы, связанные с сущностью, назначением, видами финансового планирования, определяющими финансовую безопасность предприятия.
Ключевые слова: финансовая безопасность, предприятие, предмет, планирование.
FINANCIAL SECURITY OF A COMPANY AS SUBJECT
OF BUDGETING
E.I. KUZNETSOVA,
Doctor of Economic Sciences, associated professor, Moscow University of Ministry of Home Affairs of Russia, police colonel
D.N. LAPTEV,
Candidate of Economic Sciences, associated professor, Moscow Open Social Academy
Annotation. It is possible to ensure economic security of a company by means of identifying potential hazards and threats and their timely detection and elimination. The most important mechanism for implementing such opportunities is budgeting of a business entity which allows realization to the fullest extent of flexible conduct of business within the context of varying economic processes. The article considers the issues related to the essence, purpose and types of budgeting which determine the financial security of the company.
Key words: financial, security, company, subject, budgeting
Обеспечение финансовой безопасности предприятия — сложная многоцелевая система деятельности, содержание и структура которой зависят от текущего финансово-экономического состояния предприятия и воздействия на него внутренних и внешних факторов, определяемых специфическим образом для каждого конкретного предприятия. Финансовая безопасность предприятия обеспечивается прежде всего путем своевременного определения возможных опасностей и угроз и построения структурно-логической схемы своевременного их обнаружения и ликвидации.
В рыночной экономике функционирующие предприятия обязаны соответствующим образом реагировать на изменяющиеся потребности общества и противостоять угрозам со стороны внешней и внутренней среды.
Финансовая устойчивость предприятий определяется их адаптационной способностью к изменению среды деятельности и готовностью вовремя создать
новые экономические возможности и принять адекватные решения.
Важнейшим механизмом реализации таких возможностей выступает финансовое планирование хозяйствующего субъекта, в максимальной степени реализующее преимущества гибкого поведения предприятия в условиях изменчивых экономических процессов.
Нигде сущность финансов не проявляется столь отчетливо, как в планировании, поскольку финансирование по сути своей направлено на будущее безопасное развитие.
Финансовое планирование — необходимый элемент управления экономикой предприятия. Если финансы как таковые охватывают все стороны его деятельности, то финансовое планирование выражает эти стороны деятельности в соответствующих финансовых показателях, используемых в управлении экономикой. Без финансового планирования не
может быть достигнут тот уровень управления экономикой, который обеспечивает предприятию повышение его эффективности, успех на рынке, расширение материальной базы, успешное решение социальных вопросов и вопросов материального стимулирования работников.
Финансовое планирование — это процесс определения объемов поступления соответствующих видов финансовых ресурсов (прибыли, амортизации и др.) и их распределения по направлениям в планируемом году.
Назначение финансового планирования — определение совокупной потребности предприятия в финансовых ресурсах в размерах, обеспечивающих финансирование расширения производства, выполнение финансово-кредитных обязательств перед бюджетом, банками и т.д., решение социальных задач и задач материального стимулирования работников предприятия. Кроме этого, финансовое планирование способствует предотвращению сверхнормативных и сверхплановых расходов товарно-материальных ценностей и финансовых ресурсов как по отдельным видам проводимых мероприятий, так и по предприятию в целом.
Предметом финансового планирования выступает финансовая безопасность предприятия, а объектом (объектами) — доходы и накопления, их формирование и распределение, взаимоотношения со звеньями финансово-кредитной системы, фонды денежных средств, их формирование и использование, капитальные вложения и оборотные активы, планирование их объемов и источников формирования, определение источников финансирования социальной и культурно-бытовой сфер предприятия.
Финансовое планирование является, с одной стороны, достаточно изученным участком безопасной деятельности предприятия, а с другой — довольно сложным в смысле практики его эффективной постановки на конкретном предприятии.
Финансовый план концентрирует в себе значительные предварительные расчеты, связанные с производством, реализацией продукции, с материально-техническим снабжением, оплатой труда, с оптимизацией взаимоотношений с бюджетом, банками и т.д. И если целями составления планов производства, реализации и прочих планов является определение программы дальнейшего развития предприятия, его перспектив в ближайшем и далеком будущем, то финансовый план все эти цели и возможности их достижения увязывает воедино. В финансовом плане находят отражение в денежной оценке практически все показатели бизнес-плана. Так, Э. Гринолл отмечает, что текущий финансовый план — это не что иное, как бизнес-план на следующий год, выраженный в финансовых показателях. Следовательно, финансовый план — это не просто предлагаемый план или «перечень желаемого» отде-
льного подразделения, а то, что стыкуется с планами всех остальных подразделений организации в интересах достижения поставленных задач. Если план отдела не вписывается в общую картину, его нужно изменить1.
Достаточно полное определение финансового плана дают В.В.Бочаров и В.Е. Леонтьев, представляя его как обобщенный плановый документ, отражающий поступление и расходование денежных средств на текущий и долгосрочный периоды2. Как отмечают указанные авторы, финансовый план необходим для получения качественного прогноза будущих денежных потоков.
По определению Р. Брейли и С. Майерса, финансовое планирование — это процесс, включающий:
$ анализ инвестиционных возможностей и возможностей текущего финансирования, которыми располагает корпорация;
$ прогнозирование последствий принимаемых решений;
$ обоснование выбора варианта из ряда возможных решений для включения его в окончательный план;
$ оценку соответствия результатов, достигнутых корпорацией, параметрам, установленным в финансовом плане3.
По мнению указанных авторов, финансовое планирование не призвано минимизировать риски. Более того, этот процесс включает и планирование рисков: какие риски следует принять, а какие отвергнуть.
Ф. Ли Ченг и Д.И. Финнерти финансовое планирование понимают как процесс анализа дивидендной, финансовой и инвестиционной политики, прогнозирования их результатов, воздействия этих результатов на экономическое окружение корпорации и принятия решений о допустимом уровне риска и выборе проектов4.
Несколько под другим углом рассматривает процесс финансового планирования И.А. Бланк5, который определяет финансовое планирование как разработку системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в предстоящем периоде И.А. Бланк выделяет следующие системы финансового планирования: прогнозирование финансовой деятельности, текущее планирование финансовой деятельности и оперативное планирование финансовой деятельности. Тем не менее практически во всех работах по финансовому планированию различают такие его виды, как перспективное финансовое планирование, текущее финансовое планирование и оперативное финансовое планирование. Но «планирование финансовой деятельности» и «финансовое планирование» — принципиально различные понятия.
«Финансово-кредитный энциклопедический словарь» дает следующее определение финансового планирования: «финансовое планирование — это вид управленческой деятельности, связанный с определением финансовых условий работы предприятия для эффективного выполнения им плановых заданий. Цель финансового планирования — обеспечение финансовыми ресурсами (по объему, направлениям использования, объектам и во времени) воспроизводственных процессов в соответствии с плановыми заданиями и конъюнктурой рынка»6. Таким образом, финансовое планирование представляет собой одну из функций финансового менеджмента.
Несомненно, финансовое планирование более емкое понятие, нежели просто составление финансового плана. Обобщив различные подходы и мнения отдельных авторов, считаем, что финансовое планирование можно представить как процесс формулирования финансовых целей предприятия, разработки способов их достижения и взаимоувязки финансовых потребностей и источников их обеспечения для достижения стабильного финансового состояния в будущем. Такое определение считаем наиболее приемлемым, поскольку исходя из него можно сформулировать общий смысл финансового планирования (который воплощается в целях финансового планирования), а именно как:
Ф обеспечение расходов предприятия соответствующими источниками финансирования;
Ф обеспечение (как следствие из предыдущей цели) устойчивого финансового положения, безопасного по отношению к внешней и внутренней среде.
В соответствии с предложенным выше определением весь процесс финансового планирования, логически разбивается на следующие этапы.
1. Постановка целей, к достижению которых стремится предприятие в будущем. Несомненно, эти цели должны быть подчинены общей экономической стратегии развития предприятия. Поскольку цели — это желаемое состояние в будущем, т.е. то, к чему следует стремиться, постольку цели финансовой деятельности определяют, по-видимому, желаемое в будущем и безопасное финансовое состояние предприятия.
2. Анализ текущего финансового состояния, определение возможностей и угроз, а также тенденций развития планируемых конкретных показателей.
3. Прогнозирование отдельных финансовых показателей деятельности предприятия с учетом экономической безопасности.
Чаще всего этот этап отождествляют с долгосрочным планированием, т.е. составлением таких документов, как:
а) прогноз объемов продаж;
б) прогноз прибылей и убытков;
в) прогнозный бухгалтерский баланс;
г) прогноз движения денежных средств;
д) других прогнозов.
И.А. Бланк определяет прогнозирование финансовой деятельности как «разработку общей финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям финансовой деятельности предприятия»7. На наш взгляд, эти мероприятия, исходя из соображений экономической безопасности, не следует понимать как элементы прогнозирования и целесообразнее перенести их на первый этап.
4. Составление на основе прогнозов конкретных планов. Принято считать, что путем детализации и конкретизации долгосрочных планов получают планы текущие, т.е. на один год. К годовым финансовым планам относят плановый баланс доходов и расходов, а также перечисленные на предыдущем этапе плановые документы, но составленные на один год. Финансовый план на квартал называют оперативным.
Оперативный финансовый план — это всегда план денежных потоков, а если точнее, то это платежный календарь и кассовый план. Главное различие между ними в том, что в первом предусматривается движение как наличных, так и безналичных денег а второй отражает оборот лишь наличных денег.
5. Контроль, оценка выполнения планов. Здесь предусматривается сопоставление фактических показателей с плановыми, выяснение причин отклонений, определение возможных финансовых угроз, своевременное принятие защитных мер.
По окончании пятого этапа следует вернуться на первый этап, с тем чтобы проверить соответствие результатов целям и угрозам безопасности. Если требуется — скорректировать цели, затем — на второй этап и опять по кругу. Таким образом, процесс финансового планирования имеет циклический и непрерывный характер и осуществляется на предмет обеспечения финансовой безопасности развития предприятия.
Как известно, при исследовании экономических явлений различают понятие «потока» и «запаса». Поток — это перемещение каких-либо ресурсов, измеренное в единицу времени. Поток характеризует скорость перемещения определенных показателей: величины заработной платы в месяц; процентов, начисленных на вклад в течение года, и т. д.
Запас в отличие от потока не имеет временного интервала и характеризует экономические величины на какой-либо определенный момент. Если величину заработной платы мы определяем как поток денежных средств, поступающий работнику ежемесячно, то величину его сбережений на личном счете в банке можно определить как запас на определенное число.
В логистике это делается в целях оптимизации расходов при прохождении материального потока. Категории потока и запаса используются также в макроэкономических моделях. В других сферах экономического знания эти фундаментальные категории пока не находят своего конкретного применения
Для выяснения сущности понятия текущего инвестиционного планирования без этих категорий обойтись трудно, поскольку само понятие «текущий» происходит от термина «поток». В экономике им пользуются, чтобы, например, отделить текущие затраты (себестоимость) от капитальных (реальные инвестиции). И сразу же возникает проблема: какие затраты включать в себестоимость, а какие не включать или включать частично. Амортизационные отчисления — это включаемые в поток (по частям) элементы запаса (первоначальной стоимости основных средств).
Если мы вводим в качестве примера схему кругооборота капитала (благ и денежных средств), то сами финансовые ресурсы представляют собой запас, а движение финансовых ресурсов отражено потоками.
На вопрос: «Чем являются используемые капиталовложения: запасом или потоком?» — нет однозначного ответа. Они одновременно и поток и запас. В недалеком прошлом это был накапливаемый запас, в настоящем — это поток, в будущем остаточная стоимость превратится в ноль.
Следовательно, однозначно классифицировать с помощью категорий потока и запаса используемые в настоящем и ранее инвестированные и используемые в настоящее время средства труда, определяемые в бухгалтерском учете как основные средства, невозможно. Качественную определенность дают правила экономической жизни, устанавливаемые законодательно и обеспечивающие (например, для целей того же бухгалтерского учета) однозначность совершения учетных действий.
В нашем случае необходимо однозначно определиться с понятием «текущий» применительно к инвестиционному планированию.
В случае планирования «вообще» экономисты-практики нашли выход. Они стали использовать в целях классификации видов планирования фактор времени и осуществлять группировку планирования по его видам с использованием временных интервалов
Так, по срокам получения конечного результата определяется группировка планов на долгосрочный, текущий и оперативно-календарный. В зависимости от специфики планируемого объекта, сложности решаемых задач, состояния внутренней и внешней среды предприятия — период, на который составляется план, измеряемый днями, месяцами и годами. При этом содержание плановой работы в принципе не меняется. План должен быть полным, комплексным, связанным воедино.
Интервал планирования — это заранее установленный период, необходимый для достижения конечного результата, предусмотренного планом.
В течение установленного планового периода по конкретным объектам должен быть выполнен весь комплекс работ — от начальных операций, необ-
ходимых для получения конечного результата, до полного окончания работ, завершающихся последней технологической и хозяйственной операцией. Так, план строительства жилого дома составляется на весь срок выполнения работ — от первого ковша грунта, вынутого экскаватором под фундамент дома, до сдачи и оплаты готового объекта потребителем.
Объективная потребность учета в плане всего объема работ по объектам без каких-либо изъятий вытекает из самого способа организации современного производства, отличающегося пооперационной синхронизацией работ, позволяющей без излишних потерь средств и времени достигать конечного результата; безостановочным обеспечением протекающих процессов комплексом ресурсов (материальных, трудовых и финансовых), необходимых для последовательного выполнения планового задания; организацией всестороннего контроля и регулирования хода выполнения исполнителями планового задания.
Период, на который разрабатывается план, а также функциональное количество частей (разделов) плана предприятия, их названия различаются в зависимости от размера предприятия, его отраслевой принадлежности и сложившихся традиций. В частности, на малом предприятии отсутствуют цеховые планы, как правило, не разрабатываются долгосрочные планы, финансовое планирование совмещается с бухгалтерским учетом и отчетностью, кадровое обеспечение в форме оперативной работы сохраняется в ведении руководителя.
Однако содержание плановой работы в принципе не меняется. План должен быть полным, комплексным, связанным воедино. Поэтому после разработки частей плана производится их взаимная корректировка до полной увязки и сбалансированности как по материально-финансовым и трудовым ресурсам, так и по времени исполнения. Каждая часть общего плана предприятия оказывается при этом непосредственно связанной и обусловленной другими его частями. Например, поставки предприятию сырья, материалов и комплектующих изделий непосредственно связываются с финансовым планом, а также со сроками и планом выпуска продукции. В свою очередь, выпуск продукции увязывается с плановой численностью рабочей силы, производственными мощностями и планами поставок продукции по договорам.
Таким образом, по ресурсам и времени исполнения достигается сбалансированность плана и создается динамическая система взаимосвязи производственных, технических, экономических, организационно-административных и социальных мероприятий, направленных на достижение конечной цели; предусматриваются порядок и очередность выполнения работ, устанавливаются сроки и ответственные исполнители по всему спектру разнообразных опера-
ций, которые предусмотрены планом или вытекают из него; определяются источники и размеры финансирования, а также предельно допустимые затраты по каждому мероприятию, этапам и видам работ.
Многие российские предприятия вследствие неустойчивости внешней среды и страха перед возможными угрозами с ее стороны разрабатывают упрощенные, главным образом текущие, планы.
Часть мероприятий, связанных с проектами освоения новой продукции и новых технологий, а также с инвестициями и строительством объектов, включается в отдельные долгосрочные планы. Последние составляются на весь период осуществления мероприятий (до 2—5 лет и более). Однако оперативная часть инвестиционных проектов, которая находится на стадии исполнения, периодически ежегодно или поквартально корректируется и поэтапно включается в общие текущие и оперативно-календарные планы. По мере реализации проекта дата отсчета планового периода приближается к дате окончания работ и достигает ее после завершения проекта.
Что касается объекта планирования, то, как правило, ни один проект долгосрочного плана не может быть реализован, минуя текущее планирование. Одно и то же изделие, намеченное к производству в долгосрочном плане, по отдельным этапам подготовки производства и по элементам может включаться во все виды планов. Например, подготовка производства и продажа нового автомобиля включаются в долгосрочный план. Проектирование изделия, закупка оборудования и материалов для его производства включаются в текущие планы. Распределение персонала по объектам, связанным с подготовкой производства нового изделия, и оплата текущих расходов поэтапно включаются в оперативные планы.
Наряду с этим каждый вид планирования имеет характерные отличия (см. табл.). В практике планирования они заключаются главным образом:
Ф точности устанавливаемого промежуточного и конечного интервалов планирования;
Ф степени внутренней интеграции или дифференциации, а также количестве показателей планирования;
Ф степени точности расчетов затрат и результатов производства;
Ф порядке распределения обязанностей между исполнителями плана.
Чем шире интервал планирования, тем выше степень неопределенности параметров плана. Поэтому резко сужается число плановых нормативов и показателей, уменьшается степень точности расчетов.
Рамки стратегического плана почти всегда подвижны, так же как и сроки получения конечного результата. В ходе реализации плана уточняется и сумма расходов, устанавливается, как правило,
лишь основной исполнитель, ответственный за реализацию плана, так как на первом этапе еще не ясны ни точное содержание работ, ни их объемы. Точное адресное распределение заданий по срокам их исполнения, объемам расходов и конечным результатам определяется в текущих и особенно в оперативно-календарных планах. В целом долгосрочное, текущее и оперативно-календарное планирование взаимосвязаны и представляют собой единую систему планирования. Посредством планирования связывается в единый, целостный, синхронно действующий комплекс весь механизм организации работы и управления предприятием.
1 Гринолл Э. Финансы и финансовое планирование для руководителей среднего звена : Пер. с англ. М.: Финпресс, 2005. С. 17.
2 Бочаров В.В., Леонтьев В.Е. Корпоративные финансы. СПб.: Питер, 2004. С. 519.
3 Брейли Р., Майерс Стюарт. Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ. М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 1997. С. 770.
4 Ченг Ф.Ли, Джозеф И. Финнерти. Финансы корпораций: теория, методы и практика : Пер с англ. М: ИНФРА-М, 2000. С. 552-553.
5 Бланк И.А. Финансовый менеджмент. 2-е изд., перераб. и доп. Киев: Эльга, Ника-Центр, 2004. С. 35.
6 Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Колл. авторов; Под общ. ред. А.Г.Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2002. С. 1072.
7 Бланк И.А. Указ. соч.
Литература
1. Федеральный Закон от 28 декабря 2010 г. № 390-ФЗ «О безопасности».
2. Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» (в ред. Федерального закона от 2 февраля 2006 г. № 19-ФЗ).
3. Брейли Р., Майерс Ст. Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ. М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 1997.
4. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. 2-е изд., перераб. и доп. Киев: Эльга: Ника-Центр, 2004.
5. Бочаров В.В., Леонтьев В.Е. Корпоративные финансы. СПб.: Питер, 2004.
6. Гринолл Э. Финансы и финансовое планирование для руководителей среднего звена / Пер. с англ. М.: «Финп-ресс», 2005.
7. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Колл. авторов; Под общ. ред. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2002.
8. Ченг Ф.Ли, Джозеф И. Финнерти. Финансы корпораций: теория, методы и практика: Пер с англ. М.: ИНФРА-М, 2000.
Ранжирование и детализация показателей планов на предприятиях
Основные показатели по видам планирования Стратегическое Долгосрочное Текущее Оперативно-календарное
Выпускаемая продукция (услуги) Наименование продукции (услуг Перечень важнейшей номенклатуры продукции Перечень и число позиций номенклатуры Подетальный перечень и число позиций номенклатуры продукции
Затраты Ориентировочна я, подлежащая уточнению сумма затрат Сумма расходования ресурсов по видам и срокам Сумма расходования ресурсов по видам, срокам и номенклатуре продукции Подетальные и пооперационные нормы расходования ресурсов по видам продукции
Сроки исполнения Ориентировочны е подвижные сроки исполнения Календарные сроки исполнения Точно установленные сроки исполнения Почасовые и суточные графики исполнения
Исполнители Ответственные исполнители, без указания соисполнителей Ответственные исполнители и соисполнители по этапам и видам работ Подробный перечень исполнителей по этапам и видам работ и номенклатуре продукции Подетальное распределение работ среди исполнителей
Эффективность Эффективность достижения цели (сумма дохода, окупаемость затрат) Превышение дохода над расходами (прибыль) Сумма чистого дохода Своевременность и полнота выполнения плана по номенклатуре изделий, технологическим операциям и видам работ
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ФОРМИРОВАНИЮ РАЦИОНАЛЬНОЙ СИСТЕМЫ ДЕНЕЖНО-ФИНАНСОВЫГХ ОТНОШЕНИЙ В РОССИИ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИНДУСТРИАЛЬНОГО РОСТА
Д.В. ПРОТАС,
доцент кафедры экономики и планирования в организации Московского государственного индустриального университета, кандидат технических наук
dmitry.pюtas @ mail.ru 08.00.05 - экономика и управление народным хозяйством Научный консультант доктор экономических наук О.Н. ГЕРАСИНА
