CC BY
36е. Г. Чернышова
ФАКТОРЫ ФОРМИРОВАНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ОТ ЭКСПОРТА ЭНЕРГОНОСИТЕЛЕЙ
В статье рассматривается роль таможенных платежей в доходах федерального бюджета РФ. Разрабатывается общая система факторов формирования таможенных платежей от экспорта энергоносителей. Проводится корреляционный анализ поступления «нефтегазовых» доходов с выбранными автором факторами. Предлагается использование функционального факторного анализа поступления вывозной таможенной пошлины в целях определения влияния фактора, учтенного в модели, на отклонение прогнозного значения от фактического.
Ключевые слова: анализ доходов федерального бюджета РФ; доходы от экспорта энергоносителей; прогнозирование; классификация факторов формирования таможенных доходов; факторный анализ; администрирование таможенных платежей.
На современном этапе развития таможенной системы проблема администрирования таможенных платежей является особенно актуальной. Наряду с вопросами взимания, контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты таможенных платежей, правомерности предоставления льгот и преференций возникает вопрос прогнозирования таможенных платежей как основы планирования поступления таможенных доходов государства.
Второстепенная для таможенной системы фискальная функция остается приоритетной на протяжении последнего десятилетия (рис. 1).
Структура поступлений федеральных доходов по администраторам отлична от оптимальной. В 2010 г. объем доходов федерального бюджета, администрируемых Федеральной таможенной службой, превысил аналогичный показатель Федеральной налоговой службы на 1 трлн. руб. [1]. Экспортно-сырьевая направленность
экономического развития России определяет ее зависимость от мировой конъюнктуры на рынке сырьевых товаров, обусловливает нестабильность и непредсказуемость доходов государства от экспорта энергоносителей. Доля экспортных доходов от энергоносителей в общей сумме таможенных платежей превышает 50%-й порог с 2005 г.
10 000 9 000 8 000 7 000 6 000 5 000 4 000 3 000 2 000 1 000 0
60 % 50
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Доходы федерального бюджета РФ, млрд. руб.
Таможенные платежи, млрд. руб.
— Доля таможенных платежей в доходах федерального бюджета РФ, %
Рис. 1. Доля таможенных платежей в доходах федерального бюджета РФ в 2000-2010 гг.
Проанализировав сложившуюся тенденцию формирования федеральных доходов, можно сделать вывод, что планирование и прогнозирование таможенных доходов федерального бюджета являются необходимыми для обеспечения функций государства. Пока существует совместная обязанность Федеральной таможенной службы с Федеральной налоговой службой по наполнению доходной части федерального бюджета, проблема прогнозирования и планирования таможенных платежей от экспорта энергоносителей будет актуальной.
Классификаций факторов, влияющих на объем таможенных платежей, в литературе оказалось несколько, и все они достаточно разнообразны. В Российской таможенной академии проводились научные исследования, направленные на разработку методики анализа и прогнозирования поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет, где был приведен перечень этих факторов [2]. Кроме того, классификация факторов содержится в работах Т. И. Кулумбековой, А. А. Журавлева, В. И. Кожевниковой и др. Однако данные исследования направлены на выявление факторов, влияющих на импортные таможенные платежи.
В условиях нестабильности экспортных доходов от энергоносителей автор считает целесообразным рассмотреть факторы, влияющие на формирование таможенных платежей от экспорта энергоносителей. Одним из подходов к прогнозированию экономических показателей является ориентация при планировании
на тенденции изменения основных параметров мировой конъюнктуры, состояния внутренних ресурсов и возможностей государства по регулированию национальной экономики [3].
Доходы от экспорта энергоносителей являются составляющей системы таможенных платежей, формирующих доходную часть федерального бюджета. Поэтому, рассматривая нефтегазовые доходы как часть системы, можно распространить те факторы, которые влияют на таможенные платежи в целом, на нефтегазовые доходы. Но углубление в исследование процесса поступления таможенных платежей и абстрагирование от импортной составляющей позволяют исключить не относящиеся к нефтегазовым доходам факторы и рассмотреть те, которые касаются только экспорта энергоресурсов. В связи с этим целесообразно разработать общую систему факторов формирования таможенных платежей от экспорта энергоресурсов и частную систему, включающую факторы, необходимые для построения модели прогнозирования.
Общую классификацию факторов можно представить следующим образом (рис. 2).
Внешние факторы
Макросреда
1. Экономический фактор (мировой спрос на энергоресурсы, объем промышленного производства, индекс потребительских цен, уровень безработицы и др.).
2. Природно-сырьевой фактор (объем и структура мировой добычи, оценка запасов нефти и газа, степень разведанности и разработки месторождений, рентабельность добычи).
3. Политический фактор.
4. Научно-технический фактор.
5. Экологический фактор
Микросреда
1. Объем экспорта.
2. Структура экспорта.
3. Размер ставок таможенных пошлин.
4. Таможенные льготы и преференции.
5. Валютный курс рубля.
6. Цена на нефть, нефтепродукты и природный газ
Внутренние факторы
1. Организационная структура.
2. Квалификация кадров (по определению таможенной стоимости, страны происхождения и т. д.).
3. Социальная защищенность кадров.
4. Морально-нравственные качества персонала.
5. Методическое обеспечение.
6. Добросовестность/ недобросовестность участников внешнеторговой деятельности
Рис. 2. Факторы формирования поступления таможенных платежей от экспорта энергоносителей в федеральный бюджет РФ
Все факторы целесообразно объединить в две группы: внешние и внутренние. Такая классификация образуется по признаку возможности влияния на фактор, где возможность влияния рассматривается со стороны руководства таможенной системы.
Зависимость результатов таможенной деятельности от внешнеторговой придает некоторую неопределенность и масштабность среде функционирования таможенной системы. Поэтому всю внешнюю среду таможенной организации можно разделить на макро- и микросреду. Мировое сообщество представляет собой макросреду таможенной системы. Все факторы макросреды представлены пятью группами: экономической, природно-сырьевой, политической, научно-технической и экологической.
Влияние политических, научно-технических и экологических факторов иногда либо невозможно оценить количественными показателями, либо такая оценка является условной. Кроме того, как правило, влияние таких факторов не носит систематический характер, поэтому данные факторы не будут включены в корреляционный анализ влияния на таможенные платежи.
Отдельно следует обратить внимание на политический фактор, который играет огромную роль в условиях, когда нефть заняла позицию предопределяющего фактора в дальнейшем развитии цивилизации. В истории внешнеторговой деятельности РФ достаточно примеров решений, принятых в области экспорта энергоресурсов и имеющих политический аспект: попытки повышения цен на природный газ, экспортируемый в страны ближнего зарубежья; взимание вывозной таможенной пошлины на нефть, вывозимую в Республику Беларусь, ставшую участницей Таможенного союза, и др.
Микросреда представляет собой факторы непосредственного воздействия. К ним относятся: цена на нефть и природный газ, объем и структура экспорта, размер ставок таможенных пошлин, таможенные льготы и преференции, валютный курс рубля.
Исследование факторов непосредственного воздействия представляет наибольший интерес по следующим причинам: возможность количественной оценки большинства представленных факторов, доступность и открытость информации по данным показателям в таможенной системе.
Такие факторы, как физический объем энергоресурсов, подлежащий экспорту, курс доллара, цена (на природный газ), ставка пошлины, используются для расчета вывозной таможенной пошлины на нефть, нефтепродукты и природный газ, поэтому их непосредственное влияние является очевидным. Цена на нефть, нефтепродукты составляет основу для ежемесячного установления ставок пошлины на соответствующие виды товаров согласно действующему порядку установления экспортных пошлин.
Внутренние факторы - это факторы, действующие внутри системы, на которые руководство может повлиять с целью достижения необходимого результата. К ним относятся: организационная структура, квалификация кадров, дисциплина, социальная защищенность персонала, морально-нравственные качества персонала, методическое обеспечение и т. д.
Вполне очевидно, что взыскание в полном объеме таможенной службой таможенных платежей, формирующих подавляющую часть таможенных доходов, зависит от того, насколько эффективно таможенные органы решают вопросы таможенного контроля (в том числе после выпуска товаров в свободное обращение); проверки заявленной таможенной стоимости; правильности применения законодательно установленных льгот по уплате таможенных платежей [4].
Оценка влияния внутренних факторов на формирование таможенных платежей является достаточно трудоемким и малоэффективным процессом для прогнозирования таможенных доходов. Основные причины этого следующие:
- отсутствие количественных показателей по большинству из представленных факторов;
- степень влияния данной группы факторов на моделируемый показатель является относительно незначительной, что обусловлено спецификой товара, составом участников внешнеторговой деятельности, контролем количества товаров на основании приборов учета и т. д.
Исследование влияния данной группы факторов на результаты деятельности таможенного органа представляет интерес при изучении проблем, связанных с кадровой политикой.
Для того чтобы осуществлять прогнозирование, анализ и моделирование исследуемого объекта, необходимо отобрать факторы, которые оказывают наибольшее влияние на результативный показатель, поскольку, как видно из представленной системы факторов, их количество может быть очень велико.
Отсечение множества факторов в рамках прогнозирования является объективной необходимостью, но это не значит, что только выбранные факторы оказывают влияние на моделируемый показатель. С позиции сущности социально-экономического процесса данные факторы малозначимы.
Для оценки влияния факторов и отбора тех из них, которые необходимо включить в модель, был проведен стохастический факторный анализ.
На основе разработанной системы факторов отображены те из них, которые могут быть оценены количественно и имеют причинно-следственную связь между собой. С помощью корреляционного анализа произведена оценка тесноты связи между факторами и поступлением таможенных платежей от экспорта энергоносителей в доход федерального бюджета РФ. Для графической интерпретации на основании полученных коэффициентов корреляции построены их косинусы (рис. 3).
Цена на нефть
производства в РФ
Рис. 3. Косинусы коэффициентов корреляции предложенных факторов
Чем больше влияние фактора, а следовательно, теснее связь, тем ближе к 0 будет расположено значение косинуса угла. И, наоборот, чем меньше коэффициент корреляции, тем дальше от центра будет расположено значение.
Из рис. 3 видно, что наиболее тесная связь существует между ценами на нефть и природный газ и таможенными платежами (коэффициенты корреляции равны соответственно 0,99 и 0,98).
Интересным является тот факт, что потребление газа сильнее коррелирует с таможенными доходами, чем аналогичный показатель по нефти. Объясняется это тем, что рынок трубопроводного газа является монополизированным, где цена в рамках долгосрочного контракта определяется в зависимости от цены на мазут. В связи с этим при удорожании природного газа импортеры начинают снижать его потребление, заменяя более дешевым видом сырья. Как показывает анализ европейского рынка газа, сжиженный природный газ, реализуемый по спотовым ценам, которые в условиях кризиса сформировались на более низком уровне, чем на трубопроводный газ, характеризуется более высоким уровнем спроса. Это обусловливает значительную зависимость объема спроса на российский природный газ от установленной на него цены.
Данный анализ наглядно продемонстрировал связь между доходами от экспорта энергоносителей и доходами населения. Коэффициент корреляции составил 0,91. Рост доходов населения при благоприятной конъюнктуре на рынке сырьевых товаров без изменения производительности труда проявлялся в России с 2004 до 2008 г.
Более простой вид факторного анализа, используемый при анализе хозяйственной деятельности предприятия, называется пошаговым [5]. Применим данный метод при исследовании таможенной пошлины на нефть. Возьмем за основу формулу расчета экспортной пошлины на нефть:
ТП
(1)
Анефть = V * С * К
где V-декларируемый объем энергоресурса (т/тыс. м3);
С - ставка вывозной таможенной пошлины на товар;
К - курс иностранной валюты, действующий на день регистрации таможенной декларации.
Расчет вывозной таможенной пошлины на нефть (1) предполагает зависимость этой величины от трех основных факторов: объемов нефти, декларируемых к вывозу, ставки вывозной таможенной пошлины на нефть и курса доллара.
Сумма вывозной таможенной пошлины на нефть является результативным показателем, а объем, ставка, курс - факторными показателями. Произведение факторов (объем, ставка, курс) для расчета суммы вывозной таможенной пошлины предполагает проведение детерминированного факторного анализа, при котором связь факторов с результативным показателем носит функциональный характер. Данная связь может быть описана мультипликативной моделью (табл.). Для анализа возьмем значения факторов в марте 2008 г. и в марте 2009 г. по нефти сырой, вывозимой с территории РФ в страны дальнего зарубежья.
Таблица
Исходные данные для факторного анализа суммы вывозной таможенной пошлины по нефти, администрируемой Центральной энергетической таможней
Период Объем, задекларированный по ВТД,т Ставка, долл./т Курс, руб./долл. Сумма таможенной пошлины, руб.
Март 2008 г. 13 385 489,35 333,8 23,7604 104 413 505 196,69
Март 2009 г. 12 404 180,88 115,3 34,6577 47 156 292 977,62
Фактор первого порядка - оформляемый объем нефти сырой за определенный временной промежуток (в данном случае - месяц).
Динамика объема добычи и экспорта нефти показывает, что на протяжении последних лет добыча нефти и объем экспорта находятся примерно на одном уровне, изменяясь лишь под воздействием сезонной компоненты.
Периодическое таможенное декларирование предоставляет возможность участнику внешнеторговой деятельности оформлять товар заблаговременно. При полной уплате таможенной пошлины таможенная декларация может быть подана как в месяц, предшествующий месяцу поставки, так и в месяц поставки. При повышении ставки пошлины в месяц поставки декларанты стремятся производить оформление заранее - в месяц, предшествующий месяцу поставки. И, наоборот, снижение ставки становится экономическим стимулом декларирования товаров в месяц поставки. Таким образом, изменение задекларированного объема в одном временном интервале может происходить более чем на 2 млн. т.
В марте 2009 г. по сравнению с мартом 2008 г. произошло снижение задекларированного объема на 981 308 т. Если в апреле 2008 г. ставка увеличилась по сравнению с мартом до 340,1 долл./т, то в 2009 г. сложилась обратная ситуация - в апреле произошло снижение ставки пошлины на 5,3 долл./т по сравнению с мартом. Это привело к уменьшению поступления размера таможенной пошлины в бюджет на 6 033,20 млн. руб.
Фактор второго порядка - ставка вывозной таможенной пошлины на нефть. Порядок установления ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и отдельные товары, выработанные из нефти, отличается от остальных товаров и прописан в п. 4 ст. 3 Закона РФ от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе». Ставки пошлины на нефть и нефтепродукты, основанные на мониторинге цен на нефть сырую марки «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском), устанавливаются постановлением правительства каждый месяц.
Динамика изменения ставки показала, что амплитуда колебаний ставки может быть очень большой: от 495,9 долл./т в августе 2008 г. до 100,9 долл./т в феврале 2009 г.
Снижение ставки пошлины с 333,8 долл./т (март 2008 г.) до 115,3 долл./т (март 2009 г.) повлияло на снижение суммы пошлины на 64 398,13 млн. руб.
Фактор третьего порядка - курс доллара. Курс доллара в РФ вырос с 23,4 руб./ долл. в августе 2008 г. до 35,8275 руб./долл. в феврале 2009 г. Изменение курса доллара определенным образом связано со спросом на энергоресурсы и, как следствие, снижением цен на них, т. е. между ценами на энергоресурсы и «стоимостью» рубля существует обратно пропорциональная зависимость.
Данная зависимость объясняется широко известным термином «голландская болезнь». Оригинальный смысл термина «голландская болезнь» относится к ситуации, когда открытие в стране запасов некоторого естественного ресурса отрицательно сказывается на развитии других отраслей, как правило, обрабатывающих, товары которых экспортируются на мировой рынок.
Расчет влияния этого фактора показывает, что увеличение курса на 10,8973 руб./долл. привело к увеличению суммы вывозной таможенной пошлины на нефть на 13 174,12 млн. руб.
Так, уменьшение поступления вывозной таможенной пошлины на нефть в марте 2008 г. по сравнению с мартом 2009 г. на 57 257,21 млн. руб. объясняется,
в первую очередь, резким снижением ставки вывозной таможенной пошлины на 218,5 долл./т. Снижение декларируемого объема в марте 2009 г. по отношению к марту 2008 г. привело к уменьшению экспортной пошлины на 6 033,198 млн. руб. Однако рост курса доллара позволил увеличить доходы бюджета от экспорта нефти на 13 174,12 млн. руб.
Продемонстрированный детерминированный факторный анализ можно использовать при прогнозировании таможенных платежей как для сравнения изменения фактических показателей во времени, так и для объяснения влияния каждого учтенного в модели параметра на отклонение прогнозных значений от фактических.
Детерминированный и стохастический факторный анализ доказал, что главным фактором, влияющим на экспортные доходы от энергоносителей, является цена на энергоресурсы, формируемая под воздействием спроса и предложения на мировом рынке. Таким образом, на основании ценового фактора разрабатывается таможенно-тарифная политика РФ, развиваются динамика и структура экспорта, определяется его географическая направленность.
Разработанная классификация факторов показывает, что основными факторами, которые могут быть включены в модель прогнозирования, являются факторы непосредственного воздействия: объем экспорта энергоресурсов, размер ставок вывозных таможенных пошлин, цена на энергоресурсы на мировом рынке, валютный курс рубля, структура экспорта. Информация о показателях данных факторов содержится в первичных документах таможенного органа, в нормативных правовых документах, аналитических справках и статистических отчетах таможенного органа, прогнозах социально-экономического развития Министерства экономического развития РФ. Во-первых, данная информация является доступной. Во-вторых, изменение данных факторов и их влияние на поступление нефтегазовых доходов возможно оценить в рамках оперативного прогнозирования.
Итак, в сложившихся условиях администрирования таможенных платежей рассмотренные выше факторы, оказывающие влияние на величину «нефтегазовых» доходов государства, станут основой построения многофакторной модели прогнозирования поступления доходов в федеральный бюджет от экспорта энергоносителей.
Использованные источники
1. Пресс-релиз от 20.01.2011 «Предварительная оценка исполнения федерального бюджета за январь-декабрь 2010 года» [Электронный ресурс] // Официальный сайт Министерства финансов РФ. URL: http:/www.mmfm.ru.
2. Петров Ю. М. Разработка методологии статистического анализа и прогнозирования таможенных платежей в федеральный бюджет: отчет о НИР / науч. рук. Ю. М. Петров. М., 1998. 108 с.
3. Подкуйко М. С. Особенности среднесрочного бюджетно-налогового планирования в контексте обеспечения финансовой безопасности России // Вестник Ростовского государственного экономического университета «РИНХ». 2008. № 1. С. 87.
4. Кулумбекова Т. И. Факторы формирования таможенных платежей и доходов: дис. ... канд. экон. наук. Владикавказ, 2005.
5. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. 3-е изд., пере-раб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2006. 425 с. (Высшее образование).
