CC BY
1539
АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ
PRESSING ISSUES OF ECONOMICS AND MANAGEMENT
ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ И МЕТОДИКА ЦЕПНЫХ ПОДСТАНОВОК
АБДУКАРИМОВ ИСМАТ ТУХТАЕВИЧ Тамбовский государственный университет имени Г. Р. Державина, г. Тамбов, Российская Федерация, e-mail: ismat.abd@rambler.ru
Одним из важнейших приемов экономического анализа является определение и расчет факторов и причин, оказывающих влияние на результаты хозяйственной деятельности. Только на основе определения влияния факторов и изучения каждого фактора в отдельности можно осуществить основную цель экономического анализа - разработка рекомендаций для принятия управленческих решений по устранению имеющихся недостатков, закреплению достижений и повышения эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, составление перспективных и текущих планов дальнейшего развития коммерческой деятельности. В статье дается определение категории «фактор» и отличие его от категории «причина», приводится классификация факторов по различным признакам, их экономическое содержание и влияние их на результативные показатели. Более подробно излагаются методы детерминированного анализа, такие как аддитивная, мультипликативная, кратная и смешанная модели, расчет влияния факторов которых осуществляется на основе цепных подстановок. На конкретном примере излагается методика расчета влияния факторов на основе цепных подстановок, методами разницы и скорректированных показателей. Дается пояснение о факторах первого, второго, третьего и т. д. порядков и как на основе их разрабатывать рекомендации для принятия управленческих решений.
Ключевые слова экономический анализ, фактор, причина, детерминированная модель, стохастическое моделирование, цепные подстановки.
Экономический анализ предусматривает, наряду с определением состояния и изменения результативных показателей хозяйственной деятельности, выявление связей между явлениями, причин и факторов, оказавших влияние на изменения этих явлений. На основе изучения каждого фактора можно разработать рекомендации для принятия управленческих решений по устранению имеющихся недостатков, закреплению положительных моментов, внедрению инноваций и модернизаций в производственный процесс, повышение эффективности использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов.
Фактор - это показатель внутренней и внешней среды, оказывающий влияние на результативные показатели хозяйственной деятельности [1; 2].
Следует различать «фактор» и «причины». Несмотря на то, что эти два слова синонимы, в экономической литературе «фактор» - это причинная связь, оказывающая постоянное влияние на результативные показатели, которые следует учитывать при планировании и анализе показателей хозяйственной деятельности, например, обеспечение производства сырьем, материалами, трудовыми ресурсами и т. п.
«Причина» - это тоже причинная связь, влияющая на результаты хозяйственной деятельности, но не носящая постоянный характер. Она может быть, а может и не быть. Например, стихийные бедствия, кражи, бандитизм и т. п. Их можно только предвидеть и от них застраховаться в виде создания фондов, заключения страховых договоров и т. п.
Все факторы классифицируются по принципам воздействия и влияния на результативные показатели хозяйственной деятельности.
По принципу воздействия на результативные показатели факторы подразделяются на две группы: факторы внутренней и внешней среды.
По принципу влияния фактора на результативные показатели хозяйственной деятельности они подразделяются на детерминированные и стохастические модели.
Факторы внутренней среды предприятия -это действия, связанные с управленческими решениями внутри предприятия.
Формирование факторов внутренней и внешней среды зависит от конкретных условий, видов, времени, места деятельности предприятия.
На практике, как правило, выделяют шесть групп основных факторов внутренней среды: пер-
I. T. ABDUKARIMOV
сонал, технология, материальные ресурсы, НИОКР (научные исследования и опытные конструкторские работы), месторасположение фирмы и менеджмент. В свою очередь каждая из них имеет свои подгруппы.
Все факторы внутренней среды оказывают прямое влияние на показатели хозяйственной деятельности, которые должны учитываться менеджерами при планировании, экономическом анализе и принятии управленческих решений.
Факторы внешней среды - относятся к неконтролируемым факторам со стороны руководства организации и ее служб. Например, поставщики, решения государственных органов управления, изменение спроса на продукцию, конкуренты, налоговая система и т. п.
Факторы внешней среды реально воздействуют на стратегию фирмы, а также на все количественные и качественные показатели хозяйственной деятельности. Их необходимо учитывать при разработке стратегии, планирования и экономического анализа.
Все факторы внутренней и внешней среды должны быть изучены и учтены при разработке стратегии и тактики управления предприятием, составлении текущих и долгосрочных планов и анализе финансово-хозяйственной деятельности.
Основой анализа и управления факторами внутренней и внешней среды является то, что каждый фактор необходимо уметь измерить, оценить и принять по ним управленческие решения. А для этого необходимо, чтобы при расчете влияния факторов применялись детерминированные и стохастические; аддитивные и мультипликативные приемы и методы [3, с. 19].
Детерминированная модель (от лат. слова «determino») - учение об объективной закономерности, взаимосвязи и взаимообусловленности. При детерминированной модели рассматриваются факторы прямые, поддающиеся количественному измерению, оказывающие прямое влияние на результативные показатели.
Для расчета влияния факторов при детерминированной модели применяются различные методы: аддитивного разложения основных показателей, мультипликативная модель влияния факторов, скорректированных показателей, цепных подстановок, абсолютных и относительных величин, балансовый метод.
Стохастическое моделирование - от греч. «stachostiros» - умение отгадывать. Этот метод применяется при определении влияния факторов, которые не имеют прямого влияния на результативный показатель, т. е. нет прямой зависимости.
Для расчета влияния стохастических факторов применяются методы: корреляции, ранжирования, регрессионного и линейного программирования.
Рассмотрим методику цепных подстановок, которая относится к детерминированной модели факторного анализа.
Цепные подстановки используются для расчета влияния факторов, когда имеется детерминированная связь между факторами и результатами хозяйственной деятельности. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя на фактическую величину. Полученные, таким образом, условные результативные показатели, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и последующих факторов, допуская при этом, что остальные факторы не меняются. Затем последовательно сравнивая величины результативного показателя с предыдущим показателем, определяют влияние изменение данного фактора на результативный показатель.
Такой способ основан на элиминировании. Элиминировать - значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. При этом, исходя из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, сначала изменяют один фактор, а все остальные оставляют без изменения. Потом изменяют два фактора при неизменности остальных и т. д.
Цепные подстановки используются для оценки влияния факторов, когда имеется детерминированная связь между факторами и результативным показателем и производится детерминированный анализ.
Существуют следующие модели детерминированного анализа:
Аддитивная модель, т. е. модель, в котором факторы расположены в виде алгебраической суммы. Например, модель товарного баланса:
где Р - реализация;
Зн - запасы на начало периода;
П - поступление товаров;
3к - запасы на конец периода;
В - прочее выбытие товаров.
Мультипликативная модель, т. е. модель, когда факторы расположены в виде произведения;
примером может служить трехфакторная модель объема произведенной продукции:
Ппр = Ч х ПТ,
Ппр = Ч х Д х ПТ,
где Ппр - объем произведенной продукции; Ч - численность производственных работников; Д - количество рабочих дней; ПТ - среднесуточная производительность труда.
Кратная модель, т. е. модель, представляющая собой отношение факторов, например:
Фв = ОС / Ч,
где Фв - фондовооруженность;
ОС - стоимость основных средств;
Ч - численность производственных работников.
Смешанная модель, т. е. модель, в которую факторы входят в различных комбинациях, например:
Рф. = ЧП /(ОССр + ОбСр.),
где Рф. - рентабельность фондов;
ЧП - чистая прибыль;
ОСср. - стоимость основных средств;
Обср. - стоимость оборотных средств.
Детерминированная модель бывает двухфак-торной и многофакторной, когда имеются более двух факторов.
Используя способ цепной подстановки, необходимо придерживаться следующей последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого.
Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать, поскольку от порядка подстановки зависят результаты расчетов.
Покажем на примере:
Двухфакторная модель объема произведенной продукции:
где Ппр. - объем произведенной продукции; Ч - численность производственных работников; ПТ - производительность труда.
Например, в производственном предприятии количество работников составляло: в 2013 г. Ч13 - 25 чел. в 2014 г. Ч14 - 28 чел.
Годовая производительность труда одного работника:
2013 г. ПТ13 - 1200,0 тыс. руб.
2014 г. ПТ14 - 1150,0 тыс. руб. Объем произведенной продукции:
2013 г. Ппр.13. = 1200,0 х 25 = 30000,0 тыс. руб.
2014 г. Ппр.14 = 1150,0 х 28 = 32200,0 тыс. руб. При двухфакторной модели расчет влияния
факторов можно определить двумя методами: методом разницы и методом скорректированных величин (разновидность цепных подстановок).
Метод разницы: Вначале определим отклонения показателей:
Численности работников АЧ = 28 - 25 = 3 чел. Производительности труда АПТ = 1150,0 - 1200,0 = - 50,0 тыс. руб. Объема произведенной продукции АПпр. = 32200,0 - 30000,0 = + 2200,0 тыс. руб. Объем произведенной продукции увеличилась на 2200 тыс. руб.
Это произошло за счет следующих факторов:
а) увеличение числа работников способствовало росту объема произведенной продукции на сумму:
АПпр = АЧ х ПТ13 = 3 х 1200,0 = 3600,0 тыс. руб.
б) снижение производительности труда способствовало уменьшению объема выпущенной продукции на сумму
АПпр = АПТ х Ч14 = (-50,0) х 28 = -1400,0тыс. руб.
Влияние двух факторов дает общее отклонение произведенной продукции, т. е.
АПпр=3600,0 +(-1400,0) = 2200,0 тыс. руб.
Метод скорректированных показателей.
Для этого вначале рассчитываются скорректированный показатель, т. е. каков бы был объем
I. Т. АВШКАММОУ
произведенной продукции при фактическом (отчетном) количестве работников, но при производительности труда базисного, т. е. прошлого года Это можно выразить формулой:
где ПТгод - годовая производительность труда; ПТдень - среднедневная производительность труда; . - количество отработанных дней.
П'пр. = ПТ13 х Ч14. или ПТ0 х Ч1 = 1200,0 х 28 = 33600,0 тыс. руб.
После этого этот скорректированный показатель необходимо сравнить, последовательно, с объемом произведенной продукции базисного и отчетного года. Но при этом необходимо придерживаться закономерности - от фактических показателей вычитаются базовые показатели, т. е. показатели плана или прошлого года.
В нашем примере:
Вычитая из скорректированного показателя (33600,0 тыс. руб.) объем производства прошлого года (30000,0 тыс. руб.), получим - изменение объема произведенной продукции за счет изменения численности работников:
АПпр. = (П'пр. - Ппр13 ) = 33600,0 - 30000,0 = = 3600,0 тыс. руб.
Т. е. в результате увеличения числа работников объем произведенной продукции возросло на 3600,0 тыс. руб.
Вычитая из объема произведенной продукции отчетного года (П пр 14. или П пр ^ скорректированный показатель (П'пр), получим - изменение объема производства за счет изменения производительности труда:
ДПпр. = 32200,0 - 33600,0 = - 1400,0 тыс. руб.
Снижение производительности труда привело к уменьшению выпуска продукции на сумму 1400,0 тыс. руб.
Эти данные совпали с данными расчетов произведенными методом разницы.
Цепные подстановки:
Выше приведенную двухфакторную модель (Ппр = Ч х ПТ) можно превратить в многофакторную исходя из следующих преобразований:
Годовая производительность труда может быть преобразована в двухфакторную модель, как произведение количества дней работы предприятия и производительности труда за один рабочий день, т. е. по формуле
Подставив эту формулу в двухфакторную модель, мы получим трехфакторную мультипликативную модель:
Ппр = Ч х Драб.. х ПТдень
Допустим, в нашем примере количество рабочих дней составило:
в 2013 г. - 210 дней,
в 2014 г. - 203 дня.
Дневная производительность труда составит:
в 2013 г. ПТ13 = 1200,0 / 210 = 5714,3 руб.
в 2014 г. ПТ14 = 1150,0 /203 = 5665,1 руб.
Подставляя полученные показатели в основную двухфакторную формулу, мы получим мультипликативную трехфакторную модель по годам:
2013 г. Ппр13. = 25 х 210 х 5714,3 = 30000,0 тыс.
руб. руб.
2014 г. Ппр14 = 28 х 203 х 5665,1 = 32200,0 тыс.
ПТ =
А А А год
х ПТп,
Для расчета влияния факторные показатели мы расположили по степени: вначале количественные, а затем качественные показатели.
Для расчета влияния факторов необходимо построить трехфакторную цепь подстановок:
Ппр.13. = Ч0 х Д0 х ПТ0. = 25 х 210 х 5714,3 = 30000,0 тыс. руб.
1. П' = Ч1 х Д0 х ПТ0. = 28 х 210 х 5714,3 = 33600,1 тыс. руб.
2. П'' = Ч1 х До. х ПТ1 = 28 х 203 х 5714,3 = 32480,1 тыс. руб.
3. П''' = Ч1 х Д1 х ПТ1 = 28 х 203 х 5665,1 = 32200,0 тыс. руб.
Более наглядно если эту цепь можно построить в аналитической таблице 1 .
1.Сравнивая сумму произведенной продукции, полученную по результатам первой подстановки (33600,1) с базовой суммой (30000,0), определим влияние изменения численности работников, т. е. увеличение числа работников на 3 чел. способствовало увеличению объема произведенной продукции на 3600,1 тыс. руб. (33600,1 -30000,0).
2. Сравнив сумму произведенной продукции по результатам второй подстановки (32480,1) с суммой произведенной продукции, полученную по результатам первой подстановки (33600,1), определим влияние изменения числа дней работы предприятия. В нашем примере уменьшение числа дней работы предприятия снизило объем произведенной продукции на сумму 1120,0 тыс. руб. (32480,1 - 33600,1).
3. Сравнив сумму произведенной продукции по результатам третьей подстановки (32200,0) с суммой произведенной продукции, полученную по результатам второй подстановки (32480,1), определим влияние изменения производительности труда. В нашем примере снижение производительности труда уменьшило объем произведенной продукции на сумму 280,1 тыс. руб. (32200,0 -32480,1).
Цепная подстановка трехфакторной модели для оценки влияния факторов на объем произведенной продукции
Таблица 1
№№ п/п Наименование показателей 2013 г. 2014 г. Подстановки
1 2 3
1. Численность производственных работников (чел.) 25 28 28 28 28
2. Количество отработанных дней (дни) 210 203 210 203 203
3. Среднедневная производительность труда (руб.) 5714,3 5665,1 5714,3 5714,3 5665,1
4. Объем произведенной продукции (тыс. руб.) 30000,0 32200,0 33600,1 32480,1 32200,0
Определим правильность произведенных расчетов.
3600,1 - 1120,0 - 280,1 = 2200,0 тыс. руб.
Следующим этапом факторного анализа является подробное изучение каждого из вышеприведенных факторов - как показателей хозяйственной деятельности, которые также выступают результативными показателями, на состояние и изменение которых оказывают влияние свои факторы и причины. Эти факторы выступают как «факторы второго порядка», требующие дальнейшего изучения.
Литература
1. Абдукаримов И. Т. Факторы, влияющие на результативные показатели хозяйственной деятельности предприятий, их классификация и методы оценки // Социально-экономические явления и процессы. Тамбов, 2013. № 12. С. 9-14.
2. Абдукаримов И. Т., Нарижный И. Ф. Факторный анализ оценки влияния факторов внутренней среды
предприятия на результативные показатели его хозяйственной деятельности // Регион: системы, экономика, управление. 2014. № 3 (26). С. 123-131.
3. Абдукаримов И. Т, Беспалов М. В. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур: учеб. пособие. М.: ИНФРА-М., 2013.
References
1. Аbdukarimov I. T. Faktory, vliyayushchiye na re-zul'tativnye pokazateli khozyajstvennoj deyatel'nosti pred-priyatij, ikh klassifikatsiya i metody otsenki // Sotsial'no-ekonomicheskiye yavleniya i protsessy. Tambov, 2013. № 12. S. 9-14.
2. Аbdukarimov I. T., Narizhnyj I. F. Faktornyj ana-liz otsenki vliyaniya faktorov vnutrennej sredy predpriya-tiya na rezul'tativnye pokazateli ego khozyajstvennoj deyatel'nosti // Region: sistemy, ekonomika, upravleniye. 2014. № 3 (26). S. 123-131.
3. Аbdukarimov I. T, Bespalov M. V. Ат^ finan-sovogo sostoyaniya i finansovykh rezul'tatov predprinima-tel'skikh struktur: ucheb. posobiye. M.: INFRА-M., 2013.
* * *
FACTORIAL ANALYSIS AND TECHNIQUE OF CHAIN SUBSTITUTIONS
ABDUKARIMOV ISMAT TUKHTAYEVICH Tambov State University named after G. R. Derzhavin, Tambov, the Russian Federation, e-mail: ismat.abd@rambler.ru
One of the most important receptions of the economic analysis is definition and calculation of factors and reasons having impact on results of economic activity. Only on the basis of definition of influence of factors and studying of each factor separately it is possible to carry out a main objective of the economic analysis - development of recommendations for adoption of administrative decisions on elimination of the available shortcomings, to fixing of achievements and increases of efficiency of use of material, labor and financial resources, drawing up long-term and current plans of further development of commercial activity. In article the author gave definition of
I. T. ABDUKARIMOV
the category «factor» and its difference from the category «reason», classification of factors by various signs, their economic contents and their influence on productive indicators. The author stated in more detail methods of the determined analysis, such as the additive, multiplicative, multiple and mixed models, performed calculation of which influence of factors on the basis of chain substitutions. The author stated the method of calculation of influence of factors, methods of difference and corrected indicators on a concrete example on the basis of chain substitutions. The author gave the explanation about factors of the first, second, third orders and as on the basis of them to develop recommendations for adoption of administrative decisions.
Key words: economic analysis, factor, reason, determined model, stochastic modeling, chain substitutions.
