CC BY
5
ЭКОНОМИКО-МАТЕМАТИЧЕСКОЕ МОДЕЛИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ АПК Цыпкин Ю.А., д.э.н., проф., ФГБОУ ВО «Государственный университет по землеустройству», Феклистова И.С., к.э.н., доц., Среднерусский институт управления - филиал ФГБОУ ВО «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ»
В современных условиях актуализуется научная задача моделирования налогообложения с учетом финансовых показателей предприятий АПК.
В контексте особенностей современного социально-экономического развития России актуализируется необходимость исследования проблем экономической оценки работы предприятий АПК, так как значительно расширяется круг задач применения результатов такой оценки [1, с. 35]. Исследование вопросов моделирования и оценки налогообложения предприятий АПК актуализируется в связи с тем, что результаты могут быть использованы при решении следующих практических задач: налоговый анализ, анализ и планирование хозяйственной деятельности предприятия, обоснование заданий самостоятельных подразделениям по производству продукции земледелия; организация рационального использования земель (определение оптимальных размеров производственных подразделений по площади, трудовым и материальным ресурсам, объему производства и реализации продукции); разработка мероприятий по улучшению производительных и технологических свойств земель с целью повышения плодородия почв и снижения затрат в земледелии; регулирование земельных отношений (обоснование оплаты труда при подряде и арендной платы за землю при аренде); контроль за использованием и охрана земель; разрешение споров между арендаторами и арендодателями, владельцами и землепользователями; установление размера компенсации потерь (убытков) в связи с изъятием и перераспределением земель, из-за стихийных бедствий [2, с. 29].
Параметры полученных уравнений регрессии представлены в табл. 1.
Результаты расчетов, представленные в табл. 1, показали, что оптимальная величина коэффициент Дурбина-Уотсона составила 1,997726 в случае использования трехфактор-
Целью нашего исследования было обоснование целесообразности применения в практике работы экономических служб управления АПК разработанной методики моделирования налогообложения предприятий и прогнозирования налоговых поступлений.
На современном этапе компьютерное обеспечение предприятий, фирм позволяет использовать для оценки эффективности фискальной политики предприятий ранее недоступные из-за большого числа расчетов методики, основанные на применении экономико-статистических методов [3].
Анализ эффективности фискальной политики предприятий был проведен на основе данных о работе наиболее 25 типичных рентабельных предприятий АПК Орловской области в 2017 году. На основе расчета коэффициентов корреляции по предприятиям выбирались факторы, существенно влияющие на уплаченных налогов. Анализировались следующие факторы, влияющие на сумму уплаченных налогов (У): Х1 - общий объем производства сельскохозяйственной продукции за 2017 г., тыс. руб.; Х2 - количество субъектов хозяйственной деятельности, ед., Х3 - сумма налога на добавленную стоимость (НДС), которая полностью остается в распоряжении предприятий АПК, тыс. руб.; Х4 - площадь земли, га; Х5 - количество транспортных средств, ед.
Обработка данных производилась на персональном компьютере с использованием специально разработанного пакета прикладных программ. На основе факторов с наиболее существенными значениями коэффициентов корреляции были построены регрессионные функции следующего вида:
(1)
ной модели Н расчетные уплаченные = f (Х1, Х4, Х5),
что говорит о почти полном отсутствии автокорреляции, а, следовательно, о корректности найденного уравнения регрессии.
Уравнение регрессии в нашем случае имеет вид:
Н расчетные уплаченные (ХЬ Х2? ...? ХпХ
где Н расчетные уплаченные - расчетная сумма уплаченных налогов по уравнениям регрессии.
Н расчетные уплаченные = -874,207 + 0,012096 Х1 + 58,82242 Х4 + 3,460496 Х5. (2)
Таблица 1. Параметры уравнений регрессии
Параметры Факторы, используемые при анализе
Х1, Х2, Х4, Х3, Х5 X], Х3, Х4, Х5 Хц, Х4, Х5 Х6
Свободный член А0 -1223,85 -1247,7 -874,207 -1263,3
Коэффициенты: А1 0,013026 0,013029 0,012096 -
А2 -0,57785 - - -
Аз -0,04294 -0,04303 - -
А4 100,8722 101,0229 58,82242 94,81099
А5 2,305236 2,251831 3,460496 6,882722
Коэффициент корреляции 0,860326 0,860315 0,829182 0,754815
Коэффициент детерминации 0,740161 0,740142 0,687544 0,569746
Коэффициент Дурбина-Уотсона (К0№) 2,370181 2,360952 1,997726 1,957677
Коэффициент детерминации, представляющий собой квадрат коэффициента корреляции и показывающий долю объясненной вариации во всей динамике изменений, составил 0,687544. Его величина говорит о том, что в представленном выше регрессионном уравнении величины суммы уплаченных налогов аграрных предприятий учтено 68,75% факторов, влияющих на нее. О количественном влиянии рассмотренных нами факторов на величину суммы уплаченных налогов аграрных предприятий говорят коэффициенты уравнения регрессии. Они показывают, на сколько тыс. руб. изменяется их величина при изменении факторного признака на одну единицу. Как мы
видим, увеличение общего объема производства сельскохозяйственной продукции на 1 тыс. руб. дает прирост уплаченных налогов на сумму 120,96 руб., а увеличение количества транспортных средств на одну единицу повлечет за собой прирост налогов на сумму 3,46 тыс. руб.
Далее нами по найденному уравнению регрессии была определены расчетные значения суммы налогов предприятий АПК Орловской области.
Определение эффективности фискальной политики аграрного предприятия осуществлялось на основе решения следующего выражения по каждому предприятию:
К1ЭФП = Н
фактические
1 / н р
(3)
где К 1 ЭФП - коэффициент эффективности фискальной политики 1-го предприятия, единиц; Н фактические 1 - фактическая величина уплаченных налогов 1-го предприятия, тыс. руб.; Н расчетные 1 - величина уплаченных налогов 1-го предприятия, полученная расчетным путем по уравнению регрессии.
На основе полученных данных нами был построен график значений коэффициента эффективности фискальной политики обследованных предприятий АПК Орловской области в 2017 г. (рис. 1).
Эффективной фискальную политику аграрных предприятий АПК Орловской области можно признать в тех случаях, когда величина коэффициента больше единицы. Величина коэффициента больше единицы означает, что фактическая сумма уплаченных налогов конкретного предприятия АПК Орловской области больше усредненной по выборке. В нашем случае фискальную политику предприятий АПК 7, 8, 9, 14, 16, 17, 19, 22, 25 за рассматриваемый период можно признать удовлетворительной.
Рисунок 1. Значения коэффициентов эффективности фискальной политики
предприятий АПК
Последующее анкетирование работников налоговой службы Орловской области, предприятий АПК показало, что разработанная методика определения эффективности фискальной политики проста в расчетном отношении и доступна пониманию каждого экономического аналитика. Использование ее в практике аналитической работы специалистов налоговых служб и аппарата управления предприятий АПК позволит повысить качество сравнительного анализа в данном направлении и точность оценки при использовании вместе с традиционными показателями эффективности.
Необходимо отметить гибкость методики, позволяющей учитывать множество факторов, влияющих на сумму уплаченных налогов предприятия и целесообразность ее применения при оценке эффективности фискальной политики не только аграрных предприятий, но и предприятий других видов экономической деятельности региона при корректном отборе факторных признаков.
Источники
1. Feklistova, I.S., Pakulin, S. L. & Feklistov, M.V. (2017), "Selection and evaluation of the effectiveness of land use policies and resource consumption for agricultural enterprises", Proceedings of VII International scientific conference "New achievements of world science ", Morrisville, Jun 22, 2017. Morrisville, Lulu Press., 2017, pp. 33-37.
2. Tsypkin, Y.A., Pakulin, S. L., Feklistova, I.S. & Pakulina, A.A. (2017), "Sustainable development of the agricultural sector of the regional economy", Proceedings of II International scientific conference "Innovations in science and technology", Oct 31, 2017. London, SI Universum, 2017. pp. 25-34.
3. Цыпкин Ю.А. Научно обоснованная оценка эффективности хозяйствования и землепользования аграрного сектора муниципальных образований [Электронный ресурс] / Ю.А. Цыпкин, И.С. Феклистова, Т.В. Близнюкова //Московский экономический журнал. - 2018. - № 1. -Режим доступа: http://qje.su/zemleu strojstvo-i-zemledelie/moskovskij-ekonomicheskij-zhurnal-1-2018-5/ (дата обращения: 14.06.2016). -DOI 10.24411/2413-046Х-2018-11005.
Раздел 8.
МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ И РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЙ КРЕСТЬЯНСКИХ (ФЕРМЕРСКИХ) ХОЗЯЙСТВ, ХОЗЯЙСТВ НАСЕЛЕНИЯ И СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ КООПЕРАТИВОВ
ПСХ КАК СУБЪЕКТ БАЗЫ КООПЕРАЦИИ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ РОССИИ
Буздалов И.Н.
акад. РАН, гл. науч. сотр. ФНЦ ФГБНУ ВНИИЭСХ - филиал Всероссийский институт аграрных проблем и информатики имени А.А. Никонова
В «наследство» от социалистических преобразований в советской деревне (на деле насильственных большевистских экспериментов над крестьянством) перешел особый, уникальный по своей природе сегмент социальной аграрной структуры - приусадебное семейное хозяйство (ПСХ), вопреки его действительной социально-экономической природе до сих пор называемое личным подсобным хозяйством (ЛПХ). Понятие последнего было плодом домысла организаторов указанных преобразований и по сути административно «внедрено» в официальный и научный оборот, как была «директивно» внедрена противоестественная базовым принципам жизнедеятельности крестьянства вся закрепощенная колхозно-совхозная система.
Поскольку кошмар этих преобразований с их «директивным» насильственным воплощением в практику преподносился как «достижение «передовой» научной мысли - в аг-
рарно-экономических исследованиях, видимо, отпала нужда предметного раскрытия действительной сущности данной формы хозяйства с адекватным определением ее названия, а главное роли и места в социальной структуре сельского хозяйства, в том числе, и особенно в системе сельскохозяйственной кооперации. «Предписано» было называть и считать на деле ПСХ, как якобы личным подсобным - так и поступали, придумали бы с высоты указанной мысли иное название - беспрекословно «закрепилось» бы и оно.
Как непосредственно с ранних лет трудившийся вместе со старшими членами многодетной крестьянской семьи в колхозе «Наука Ленина» Калужской области, получавший за свой труд в нем пустопорожние трудодни, помимо чисто научных доводов, могу констатировать, что именно ПСХ изначально оказалось базовой основой существования колхозной системы, да и всего советского сельского хо-
