CC BY
5
платы в соответствии с методологией российского бухгалтерского учета, а также прочих дополнительных выплат, связанных с отклонениями от нормальных условий труда, и обеспечение правильности удержаний из заработанных средств в соответствии с законодательством РФ. Начисленные суммы должны быть своевременно и правильно отнесены в себестоимость продукции.
Использованные источники:
1. Рендухов, И.М. Учет расчетов по оплате труда [Текст] : учеб. пособие / И.М. Рендухов, Н.Д. Врублевский. - М.: ИНФРА-М, 2010.-126 с.
2. Воробьева, Е.В. Заработная плата в 2014 году [Текст] : справочник / Е.В. Воробьева.- 17-ое издание. - М.: АйСи Групп, 2014.-784 с.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации : от 30 дек. 2001 г. № 197-ФЗ [Электронный ресурс] : принят Гос. Думой 21 дек. 2001 г. : одобр. Советом Федерации 26 дек. 2001 г. : (ред. от 28.06.2014) // СПС «Консультант Плюс».
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая : от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. Часть вторая : от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ. [Электронный ресурс] : принят Гос. Думой 16.07.1998 г.: одобр. Советом Федерации 17 июля 1998 г. : (ред. от 21.07.2014) : (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2014) // СПС «Консультант Плюс».
5. Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» от 19.06.2000 № 82-ФЗ [Электронный ресурс] : (ред. от 02.12.2013) // СПС «Консультант Плюс».
Даутова Д.Р. студент 5 курса Ефимов О.Н., к.ф.н.
доцент
кафедра финансов и кредита Башкирский государственный аграрный университет
Россия, г. Уфа
ЭФФЕКТИВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ОБОРОТНЫМИ АКТИВАМИ
Важность вопросов эффективного управления оборотными активами на предприятии определяется тем, что величина и динамика оборота материальных и денежных ресурсов оказывает существенное влияние на экономические результаты хозяйственной деятельности. Проблемам совершенствования управления оборотными активами в целом, материальными запасами и денежными потоками в частности уделялось и уделяется большое внимание ученых-экономистов и специалистов предприятий [1].
Оборотные активы - денежные средства, а так же те виды активов, которые будут обращены в деньги, проданы или потреблены не позднее чем
через год: легкореализуемые ценные бумаги, счета дебиторов, товарно-материальные запасы, расходы будущих периодов [2].
В процессе анализа оборотных активов важно установить, насколько оптимальны их объем и структура формирования. В современных экономических условиях организации самостоятельно решают вопросы, касающиеся привлечения и использования оборотных средств, а также оптимизации структуры их источников.
Дополнительное наращение оборотных средств имеет определенные ограничения. Рост оборотного капитала оправдан, если он сопровождается активизацией продаж, а, следовательно, ростом прибыли. При оптимальном уровне оборотного капитала прибыль достигает своего максимума, но дальнейший неоправданное увеличение оборотных средств будет приводить к излишнему высвобождению активов, избыточной ликвидности, бездействующим средствам, дополнительным издержкам по их обслуживанию, что повлечет снижение прибыли. В условиях недостаточного объема оборотного капитала производственная стабильность не может поддерживаться должным образом, отсюда - возможная нехватка средств, сбои в работе и, как результат, низкая прибыль или ее отсутствие [3].
Наличие у коммерческой организации собственного оборотного капитала, его состав и структура, скорость оборота и эффективность использования оборотного капитала во многом предопределяют финансовое состояние предприятия и устойчивость его положения на финансовом рынке. Дадим общую оценку изменений в наличии и структуре оборотных активов ООО НПК «Нефтегеофизика» по их важнейшим группам (Таблица 1).
Данные таблица 1 показывают, что в 2013 г. большую долю в составе оборотных активов занимают запасы, а в 2011 г. большая доля приходилась на дебиторскую задолженность. В 2013 г. по сравнению с 2011 годом запасы увеличились на 39628 тыс.руб. (95,6%).Запасы сырья и материалов сократилась в отчетном году на 9745 тыс.руб., что составляет 31.3%. Так как материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, топливо, запчасти, за счет их снижения удалось увеличить оборачиваемость оборотных средств, в отчетном году. Заметно увеличились затраты на незавершенное производство, в 2013 году они увеличились на 48996 тыс.руб. (3757,4%). Объем готовой продукции увеличился незначительно на 4,2 %, что составляет 376 тыс.руб.
Таблица 1 Анализ наличия состава и структуры оборотных активов
Показатель 2011 г. 2012 г. 2013 г. Абсол. Измен. 2013 г. к 2011 г., %
тыс.руб. % к итогу тыс.руб. % к итогу тыс.руб. % к итогу
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Оборотные 137722,0 100,0 137957,0 100,0 161478,0 100,0 23756,0 117,2
активы
Запасы в т.ч: 41436,0 30,1 87848,0 63,7 81064,0 50,2 39628,0 195,6
сырье и материалы 31091,0 22,6 43795,0 31,7 21346,0 13,2 -9745,0 68,7
затраты на незавершенное строительство 1304,0 0,9 35012,0 25,4 50300,0 31,1 48996,0 3857,4
готовая продукция 9041,0 6,6 9041,0 6,6 9417,0 5,8 376,0 104,2
НДС по приобретенным ценностям 14,0 0,0 1086,0 0,8 35,0 0,0 21,0 250,0
Дебиторская задолженность 78787,0 57,2 35658,0 25,9 48907,0 30,3 -29880,0 62,1
покупатели и заказчики 69546,0 50,5 27622,0 20,0 23779,0 14,7 -45767,0 34,2
расчеты по авансам 7585,0 5,5 6707,0 4,9 23515,0 14,6 15930,0 310,0
Денежные средства и денежные эквиваленты 7748,0 5,6 474,0 0,2 17133,0 10,6 9385,0 221,1
Прочие оборот. активы 9737,0 7,1 12891,0 9,3 14339,0 8,9 4602,0 147,3
в т.ч НДС по авансам и предоплатам 8519,0 6,2 12618,0 9,1 14173,0 8,7 5654,0 166,4
Дебиторская задолженность в 2013 г. составляет 30,3 % от общего количества оборотных активов. Объем дебиторской задолженности в анализируемом периоде сократилась на 37,5 %, что в абсолютном выражении составляет 29880 тыс.руб., это свидетельствует о том, что покупатели и заказчики начали своевременно рассчитываться с организацией за приобретенные товары и оказанные услуги.
Денежные средства увеличились в 2013 г. по сравнению с 2011 г. на 121,1 % или на 9385 тыс.руб.
Далее рассчитаем эффективность использования оборотных средств, которая выражается в полезном результате, получаемом предприятием в процессе осуществления своей деятельности. Ее критерием является минимизация авансируемых оборотных средств, при максимизации конечных производственных и финансовых результатов деятельности предприятия.
Эффективность использования оборотных средств определяется главным образом показателями их оборачиваемости, точнее - скоростью оборота, которая связана с размером годового оборота организации, потребностью в дополнительных источниках финансирования, величиной
уплачиваемых налогов, суммой затрат на хранение товарно-материальных ценностей и т.п.
Под оборачиваемостью оборотных средств понимается период времени за которое оборотные средства превращаются в денежную форму, затем в производственные запасы, которые в последующем выпускаются в виде готовой продукции, данный кругооборот завершается их реализацией и зачислением выручки на счет корпорации.
Оборачиваемость оборотных средств характеризуется взаимосвязанными показателями, такими как: длительность одного оборота в днях, числом оборотов за определенный период - год, полугодие, квартал (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки).
Рассчитаем показатели оборачиваемости средств, вложенных в оборотные активы предприятия (Таблица 2).
Таблица 2 Показателей эффективности оборотных средств
Показатели 2011 г. 2012 г. 2013 г. Изменение
Скорость оборота (коэффициент оборачиваемости) 3,5 1,6 2,7 -0,8
Коэффициент загрузки оборотных средств 0,3 0,6 0,4 0,1
Длительность одного оборота оборотных средств, дни 104,3 228,1 135,2 30,9
Рентабельность оборотных средств, % 0,3 0,1 5,5 5,2
Из таблицы 2 мы видим, что количество оборотов оборотных средств в 2013 году по сравнению с 2011 г. сократилось на 0,8 оборота, т.е. произошло замедление оборачиваемости оборотных средств. Это может быть связано с тем, что не своевременно закупаются производственные запасы и не сразу реализуется готовая продукция. Из-за длительного кругооборота оборотных средств прибыль от продаж в анализируемом периоде снизилась на 617 тыс.руб. В 2013 г. на 0,4 руб. оборотных средств приходится на 1 руб. реализованной продукции. Рентабельность оборотных средств увеличилась на 5,2 %, что свидетельствует о том, что оборотные активы стали использоваться эффективнее.
Известно, что многие предприятия испытывают недостаток средств, для осуществления текущей деятельности. Возможности увеличения собственного капитала очень ограничены, а привлечение заемных средств невозможно из-за высоких процентных ставок. Для решения проблемы необходимо эффективно управлять дебиторской задолженностью, необходимо постоянно отслеживать ненадежных дебиторов, максимально
возможно сокращать период ее оборачиваемости, а также проводить своевременную реструктуризацию. Взаимосвязь заемных средств и средств в расчетах находит отражение в работах В. В. Нитецкого и А. А. Гаврилова, но в настоящее время встает вопрос о соотношении дебиторской и кредиторской задолженности и необходимости управления этим соотношением. К сожалению, в современных источниках практически не встречается формализованного представления такого вида управления.
1. Представленные основы для принятия управленческих решений по управлению оборотными средствами в разрезе их составляющих не позволяют эффективно управлять ими, поскольку, в современной практике преобладает структурный подход к управлению данным процессом, а именно не учитывается взаимное влияние элементов оборотных средств друг на друга. Таким образом, необходимо показать взаимную зависимость между составляющими оборотных средств, систематизировать отдельно рассмотренные управленческие решения и тем самым совершенствовать процесс управления оборотными средствами. Пока сырье и материалы не трансформировались в готовую продукцию, а готовая продукция - в средства на счете, средства предприятия иммобилизованы, следовательно, появляется потребность в дополнительных средствах. Излишек или недостаток запасов напрямую влияет на изменение объема средств. В случае изменения производственной и финансовой ситуации возникает необходимость трансформировать излишки запасов в денежную наличность, а при их недостатке - вложить денежные средства в приобретение дополнительной партии заказа. Наличие дебиторской задолженности, возникающей в результате трансформации готовой продукции, также порождает дополнительную потребность в денежных средствах: чем больше период обращения дебиторской задолженности, тем больше требуется дополнительных денежных средств для нормального функционирования предприятия [4].
Рассчитаем эффективность использования оборотного капитала. Рассмотрим влияние отдельных факторов на экономический результат от ускорения (замедления) оборота оборотных активов (Таблица 3) [5]. _Таблица 3 Расчет эффективности использования оборотного капитала
Показатель 2011г. 2013г. Изменение (+,-)
1 2 3 4
1. Выручка, тыс. руб. 441955 407437 -34518
2. Оборотные активы (на конец года), тыс. руб. 137722 161478 23756
3. Коэффициент оборачиваемости (с точностью до 0,001), п.1/п.2 3,209 2,523 -0,686
4. Продолжительность оборота, дн. 112,184 142,687 30,503
5. Коэффициент оборачиваемости при
объеме продаж отчетного периода и оборотных активов предыдущего года (п.1,гр.3/п.2,гр.2) X 2,958 X
6. Влияние на изменение коэффициента оборачиваемости: X X -0,251
а) объема продаж (п.5-п.3.гр.2)
б) оборотных активов (п.3.гр.3 - п.5) X X -0,435
в) результат факторного анализа коэффициента оборачиваемости (+, -), а) +б) X X -0,686
7. Ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дн. X X -0,686
8. Однодневный оборот, тыс. руб., п 1/3 60 1227,653 1131,769 -95,884
9. Сумма высвобождения (-),
привлечения (+) оборотных активов в результате изменения их оборачиваемости, тыс. руб. X X + 34046,1
Сумма высвобождения (-) или дополнительного вовлечения (+) =
Выручка от продаж отч.г ,,
—---* (Продолжительность одного обороты отч. г —
407437
Проодолжительность одного оборота пред. г.) = ^ * (142,687 -
112,184) = + 34046,1 тыс.руб.
В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств в 2013 г. достигнуто дополнительное вовлечение оборотных средств в размере 34046,1 тыс.руб.
Анализируя, таблицу 3, мы видим, что продолжительность оборота в отчетном году увеличилось на 30,503 дня, за счет таких факторов, как сокращения выручки на 34518 тыс.руб. и увеличения оборотных средств на 23756 тыс.руб.
Эффективное использование оборотного капитала играет большую роль в обеспечении нормализации работы предприятия, повышении уровня рентабельности производства и зависит от множества факторов, например, от снижения объема производства и потребительского спроса; высоких темпов инфляции; разрывов хозяйственных связей; нарушений договорной и платежно-расчетной дисциплины и т.п. Все перечисленные факторы влияют на использование оборотного капитала вне зависимости от интересов предприятия. Вместе с тем предприятия имеют внутренние резервы повышения эффективности использования оборотных средств, на которые оно может активно влиять.
Одним из путей повышения эффективности использования ресурсов предприятия можно предложить нормирование оборотных средств предприятия, что позволит постоянно поддерживать соответствие между
размером оборотных средств и потребностью в оборотных средствах, что позволит управлять размерами производственных запасов.
Во-вторых, величина оборотных средств предприятия зависит от длительности их оборота и объема производства. Чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, чем меньше время их пребывания в товарной и денежной формах, тем меньше требуется оборотных средств при одном и том же объеме производства. Ускорение оборачиваемости является важным источником экономии материальных и денежных ресурсов.
Рассмотрим данные меры по совершенствованию эффективности использования оборотных средств на примере ООО НПК «Нефтегеофизика».
За последние годы ситуация на рынке геофизического сервиса России осложнилась. В результате кризиса существенно уменьшились объемы геологоразведочных работ и, в частности, сейсморазведочных и электромагнитных исследований. Соответственно, сократился портфель заказов у ООО НПК «Нефтегеофизика», резко упал спрос на новое геофизическое оборудование. К тому же российские геофизические компании все чаще предпочитают использовать зарубежные технологии и аппаратуру. До 80 % отечественно рынка сейсморазведочных приборов и оборудования занято сегодня зарубежной продукцией. В итоге перед компанией встала проблема выживания.
Для того чтобы предприятие стало эффективнее работать необходимо внедрение научно-технического прогресса, в том числе революционное переоснащение производственных фондов на основе новейших научных достижений техники и технологий. Такие коренные изменения в технике, мобилизация технических, организационных, социальных и экономических факторов позволят существенно повысить показатель производительности труда.
На складах ООО НПК «Нефтегеофизика» много неликвидов, а ведь в этих запасах заморожены так необходимые сейчас предприятию денежные средства, более того они каждый день требуют дополнительных затрат на их содержание, при этом теряют свой товарный вид и срок годности. Поэтому предприятию необходимо реализовать невостребованные материально-производственные ресурсы. Это можно сделать при помощи различных методов: продажа, бартер, оплата неликвидами задолженности, утилизация.
Также для повышения эффективности оборотных активов ООО НПК «Нефтегеофизика» необходимо использовать режим экономии. Ресурсосберегающие факторы должны стать решающими для удовлетворения постоянно растущей потребности в топливе, сырье, материалах и энергии. При соблюдении всех условий предприятие будет получать максимальную прибыль с минимальными затратами.
Определим плановую потребность предприятия в оборотных средствах с помощью статистико-аналитического метода, чтобы узнать постоянно
необходимую минимальную сумму оборотных средств, обеспечивающее устойчивое финансовое положение предприятия (Таблица 4).
Предположим, что в плановом периоде выручка от продаж возрастет на 10 %, и продолжительность одного оборота сократится на 35,2 дня, то есть продолжительность оборота в плановом периоде возрастет на 30%.
Определим плановую величину коэффициентов обеспеченности оборотными средствами (коэффициента загрузки) исходя из планируемого ускорения оборачиваемости оборотных средств (сокращения длительности одного оборота) [6]:
Косп = Косб * Ит _ =0,4*0,7=0,3
'Тоб "
Таблица 4 Расчет потребности в оборотных средствах с помощью статистико-аналитического метода
Показатель Условное обозначение Базисный период Планируемый период
Выручка от продажи товаров, тыс.руб. ВП 407437,0 448180,7
Рост выручки от продажи в планируемом периоде, коэффициент Ирп = ВП1/ВП6 - 1,1
Совокупность нормативов оборотных средств, тыс.руб. ОС 122230,5 134454,0
Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (коэффициент загрузки) Кос 0,4 0,3
Продолжительность одного оборота, дни Тоб 135,2 100,0
Изменение продолжительности одного оборота оборотных средств, коэффициент ИТОБ = Тоб1/Тобб - 0,7
С учетом полученного значения планового коэфс ициента загрузки
оборотных средств и показателя изменения объема продажи рассчитаем совокупный норматив оборотных средств по предприятию в планируемом периоде:
ОСпл = ВПб * Ирп * Косп=407437*1,1*0,3=134454,2 тыс.руб.
То есть для обеспечения устойчивого финансового положения предприятию необходима минимальная сумму оборотных средств, в размере 134454 тыс.руб.
Так же для улучшения эффективности оборотных средств, предприятию рекомендуется выработать политику кредитования покупателей своей продукции, организация должна определиться по следующим ключевым вопросам: сроки предоставления кредита; стандарты
кредитоспособности; система создания резервов по сомнительным долгам (предполагается, что, как бы ни была отлажена система работы с дебиторами, всегда существует риск неполучения платежа, хотя бы по форс-мажорным обстоятельствам; поэтому, исходя из принципа осторожности, необходимо заранее создавать резерв на потери в связи с несостоятельностью покупателя); система сбора платежей (сюда входят процедуры взаимодействия с покупателями в случае нарушения условий оплаты, совокупность показателей, свидетельствующих о существенности нарушений в оплате, система наказания недобросовестных контрагентов и др.), а так же система предоставляемых скидок.
Однако у предприятия имеются резервы повышения эффективности оборотных средств, реализуемые с помощью финансовых инструментов. Одним из них является добровольное страхование рисков предприятия [7,8].
Можно предложить следующий алгоритм формирования страховой защиты ООО НПК «Нефтегеофизика»:
1-й этап. Выявление совокупности рисков, создающих потенциальную угрозу для деятельности ООО НПК «Нефтегеофизика».
- Риски, связанные с эксплуатацией зданий, сооружений, оборудования;
- Риски, связанные с ответственностью при эксплуатации опасных производственных объектов;
- Риски, связанные с предпринимательской и финансовой деятельностью предприятия).
2-й этап. Выделение и дифференциация страховых рисков, определение страховых стоимостей, расчет потенциальных убытков, мониторинг действующих страховых программ.
3-й этап. Распределение уровней страхового покрытия, формирование страховых программ, выбор страховой компании.
Таким образом, страхование рисков будет иметь для ООО НПК «Нефтегеофизика» следующие основные достоинства:
- предприятие получает возможность планировать свои будущие расходы;
- рационально распределять финансовые средства с гарантией их возврата в случае неблагоприятного исхода проекта;
- предотвращать непредсказуемо высокие и непредусмотренные потери из-за ущерба по страховому случаю, что способствует защите предприятия от банкротства и обеспечивает их финансовую устойчивость.
Использованные источники: 1. Бабенко, И. В., Тиньков С. А. Управление оборотными активами: логистический подход [Текст] : монография / И. В. Бабенко, С. А. Тиньков. -М.: ИНФРА-М, 2011. - 168 с.
2. Прихотько, Е. А. Краткосрочная финансовая политика [Текст] : учебник / Е. А. Прихотько. - М. : ИНФРА-М, 2014. - 332 с.
3. Липчиу, Н. В., Юрченко А. А. Модели управления оборотным капиталом организации в современных условиях [Текст] / Н. В. Липчиу, А. А. Юрченко // Научный журнал КубГАУ. - 2012. - №76. - с.
4. Захарова, Т. В., Карпычева Е. Ю. Системный подход к принятию решений при совершенствовании процесса управления оборотными средствами предприятия [Текст] / Т. В. Захарова, Е. Ю. Карпычева // «Вестник ОрелГИЭТ». - 2013. - №3. - С. 126 - 133.
5. Лапуста, М. Г. Финансы организаций (предприятий) [Текст] : учебник / М. Г. Лапуста, Т. Ю. Мазурина, Л. Г. Скамай. - М. : ИНФРА-М, 2012. - 575 с.
6. Колчина, Н. В. Финансы организаций (предприятий) [Текст] : учебник / Н. В. Колчина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 383 с.
7. Ефимов, О. Н. Новейшее страхование в законах [Текст] : монография / О. Н. Ефимов. - Science Book Publishing House, Yelm, WA, USA, 2013. - 484 с.
8. Ефимов О.Н. Экономика предприятия [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Ефимов О.Н.— Электрон, текстовые данные.— Саратов: Вузовское образование, 2014.— 732 с.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/23085.— ЭБС «IPRbooks», по паролю
Даутова З.Х. студент 4 курса экономический факультет Хакимова А.К.
научный руководитель, старший преподаватель
Стерлитамакский филиал Башкирский государственный университет
Россия, г. Стерлитамак НЕОБХОДИМОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА В условиях современных рыночных отношений существует необходимость иметь достоверную экономическую информацию о финансово-хозяйственной деятельности организации. Разделение интересов у тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием, и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность, влечет за собой применение объективного способа контроля — аудита.
Аудит — представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг.
Существует деление аудита на внутренний и внешний.
