CC BY
17
ЭФФЕКТИВНАЯ СИСТЕМА НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
У.А. Бердиева, Ph.D., доцент Ташкентский финансовый институт (Узбекистан, г. Ташкент)
DOI:10.24412/2411-0450-2022-5-1-102-104
Аннотация. В статье рассмотрен налоговый контроль как элемент налоговой системы являющийся носителем фискальной функции. Экономическое содержание данной категории проявляется через механизм контрольной функции налогового администрирования. Налоговое администрирование направлено на обеспечение и реализацию контроля за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых отношений.
Ключевые слова: налоги, налоговое администрирование, налоговое законодательства, система налогообложения, налоговые органы, налоговый контроль.
Формирование научных представлений о налогах как объекте управленческих решений отражено в налоговых теориях, их эволюционное развитие происходило одновременно с развитием различных направлений экономической мысли, отражающей изменения в производственных отношениях и степени участия государства в воспроизводственном процессе. Модели налоговых систем менялись в зависимости от экономической политики государства.
Эквивалентный характер налога, подчинение налогового процесса рыночным законам и закономерностям позволяют сделать вывод о необходимости создания адекватной системы налогового менеджмента, включающей в себя государственный уровень, основанный на единых рыночных принципах и подходах.
Процесс налогового администрирования позволяет осмыслить создание налоговых систем, обеспечивающих одновременно реализацию общественных функций государства и повышение деловой активности граждан, предприятий, регионов.
В целом, налоговое администрирование - это процесс приведения взимания налогов и возникающих отношений и связей между представителями налоговых органов и налогоплательщиков в соответствии с изменившимися производственными отношениями и формами хозяйствования, роли рынка и государства в воспроизводственном процессе.
Налоговое администрирование связано с реализацией управляющим субъектом функций управления в области налогообложения.
Администрирование налоговой системы требует прежде пересмотра удельного веса общегосударственных и местных налогов, а впоследствии на основе определения экономического и налогового потенциалов регионов Республики Узбекистан обеспечения устойчивого инновационного экономического роста.
Создание справедливой налоговой системы государства - это многоэтапный процесс, основанный на четко сформулированных целях и приоритетах в процессе осуществления инновационной модернизации экономики Республики Узбекистан.
Ни одно современное государство не может существовать без эффективно функционирующей налоговой системы. От того, как будет организована работа налоговой службы и в какой мере будут реализованы ключевые направления бюджетной, налоговой, инвестиционной политики денежно-кредитного регулирования, в значительной степени зависит стратегия экономического развития. В конечном счёте, в значительной степени от этого зависит налоговая нагрузка, инвестиционный климат и конечный экономический результат в контексте реализации стратегических задач государства.
Налоговое администрирование как система управления налоговым процессом со стороны государства охватывает не только
исполнение действующих норм налогового законодательства. Данная функция также включает анализ информации и разработку мер по реформированию механизма исчисления налогов, процедуры и методики налогового контроля.
Ефремова Т.А. отмечает: «основной функцией налогового администрирования является налоговый контроль, обеспечивающий своевременное и полное поступление налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации. От грамотного построения системы налогового контроля зависит повышение собираемости налогов в целом».
Налоговый контроль как элемент налоговой системы является носителем фискальной функции. Экономическое содержание данной категории проявляется через механизм контрольной функции налогового администрирования.
Налоговое администрирование как деятельность уполномоченных органов управления (ГНК Республики Узбекистан, ГТК Республики Узбекистан), направлена, прежде всего, на обеспечение и реализацию контроля за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых отношений. При этом необходимо отметить, что налоговое администрирование по содержанию включает в себя не только контрольные действия налоговых органов.
В перечне таких мер, прежде всего, необходимо можно выделить следующее:
- контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками;
- контроль за реализацией и исполнением налогового законодательства налоговыми органами;
- организационное и методическое обеспечение контрольной деятельности.
Необходимо отметить, что контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками занимает важное место в системе налогового администрирования. При этом важно отметить, что современная система налогообложения, кроме налоговых контрольных действий, включает в себя комплекс превентивных мер и меры по устранению нарушений в сфере налогообложения. Именно в этом,
прежде всего, заключается эффективность функционирования налоговой службы.
Необходимо также отметить, что налоговое администрирование как форма управления налоговыми отношениями, должна быть направлена на реализацию принципа эффективности построения налоговой системы в целом, обеспечивая максимальное поступление налогов и сборов в бюджеты разных уровней при минимальных издержках взимания. В числе показателей эффективности налогового администрирования необходимо выделить минимизацию административных расходов по сбору налогов, включая расходы на содержание налогового аппарата.
Малис Н.И. подчеркивает: «Налоговое администрирование должно также базироваться на реализации принципа эффективности построения налоговой системы, а именно обеспечения максимального поступления налогов и сборов в бюджет при минимальных издержках взимания и налогового контроля. Одним из показателей эффективности налогового администрирования является минимизация административных расходов по сбору налогов и соблюдению налогового законодательства, в том числе на содержание налогового аппарата».
Следует отметить, что для решения задач в контексте налогового администрирования, необходим грамотный сбалансированный подход к выбору методик и сочетанию функций данной системы, включающей, с одной стороны интересы государства; с другой - удовлетворение интересов налогоплательщиков
(конкурентоспособность, деловая активность, эффективное ведение бизнеса). Наряду с налоговым контролем важное место в системе налогового администрирования занимает налоговое планирование и налоговое регулирование. В данном контексте особое значение приобретают вопросы, связанные с возрастанием роли налогового администрирования по реформированию бюджетного процесса.
Важно отметить, что эффективное функционирование экономики Республики Узбекистан и реформирование налоговой системы невозможно без эффективной системы налогового администрирования.
Библиографический список
1. Указ Президента Республики Узбекистан от 18 июля 2017 года «О мерах по коренному совершенствованию налогового администрирования, повышению собираемости налогов и других обязательных платежей».
2. Ефремова Т.А. Функции и методы налогового администрирования: экономическое содержание, особенности применения // Налоги и налогообложение. - 2014. - №6 (120). -С. 588-594.
3. Малис Н.И. Совершенствование элементов налогового механизма // Финансы. -2012. - №12. - С. 31.
EFFECTIVE TAX ADMINISTRATION SYSTEM
U.A. Berdieva, Ph.D., Associate Professor Tashkent Financial Institute (Uzbekistan, Tashkent)
Abstract. The article considers tax control as an element of the tax system, which is the carrier of the fiscal function. The economic content of this category is manifested through the mechanism of the control function of tax administration. Tax administration is aimed at ensuring and implementing control over compliance with tax legislation by all participants in tax relations.
Keywords: taxes, tax administration, tax legislation, taxation system, tax authorities, tax control.
