CC BY
17
ДОКУМЕНТЫ
федеральный закон
от 4 ноября 2014г. № 325-Ф3
О РАТИФИКАЦИИ КОНВЕНЦИИ О ВЗАИМНОЙ АДМИНИСТРАТИВНОЙ ПОМОЩИ ПО НАЛОГОВЫМ ДЕЛАМ
Ратифицировать Конвенцию о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25 января 1988 года, измененную Протоколом от 27 мая 2010 года, подписанную от имени Российской Федерации в городе Канны 3 ноября 2011 года (далее — Конвенция), со следующими оговорками:
1) Российская Федерация в соответствии с подпунктом «а» пункта 1 статьи 30 Конвенции оставляет за собой право не оказывать какой-либо помощи в отношении налогов других Сторон из любой из следующих категорий, перечисленных в подпункте «Ь» пункта 1 статьи 2 Конвенции:
а) налоги на доход, прибыль, прирост капитала или чистые активы, которые установлены от имени административно-территориальных единиц или местных органов власти Стороны (1);
б) обязательные взносы на социальную защиту, уплачиваемые центральному правительству либо учреждениям социальной защиты, созданным в соответствии с публичным правом (и);
в) иные виды налогов, за исключением таможенных пошлин, установленных Стороной, а именно (ш):
налоги на имущество, полученное в порядке наследования или дарения (А);
налоги на использование или владение движимым имуществом, иным, чем автотранспортные средства
2) Российская Федерация в соответствии с подпунктом «Ь» пункта 1 статьи 30 Конвенции оставляет за собой право не оказывать помощи по взысканию любого налогового требования или по взысканию административного штрафа для всех видов налогов, перечисленных в пункте 1 статьи 2 Конвенции;
3) Российская Федерация в соответствии с подпунктом «Б> пункта 1 статьи 30 Конвенции оставляет за собой право применять пункт 7 статьи 28 Конвенции исключительно для административной помощи, относящейся к налоговым периодам, начинающимся с 1 января или после 1 января третьего года, предшествующего году, в котором Конвенция, измененная Протоколом 2010 года, вступила в силу для Российской Федерации, или в случаях, при которых нет налогового периода, — для административной помощи, относящейся к налоговым начислениям, произведенным с 1 января или после 1 января третьего года, предшествующего году, в котором Конвенция, измененная Протоколом 2010 года, вступила в силу для Российской Федерации, а также со следующими заявлениями: 1) Российская Федерация заявляет, что налогами, на которые распространяется Конвенция в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Конвенции и которые перечислены в приложении А к Конвенции, являются следующие:
а) в соответствии с подпунктом «а» пункта 1 статьи 2 налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций
б) в соответствии с подпунктом «Ь» пункта 1 статьи 2:
налог на имущество организаций (ш, В);
налог на добавленную стоимость (ш, С);
акцизы (ш, D);
транспортный налог (ш, Е);
иные налоги (ш, G):
водный налог;
налог на добычу полезных ископаемых; специальные налоговые режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных това-
ропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентная система налогообложения; налог на игорный бизнес; земельный налог, налог на имущество физических лиц (гу);
2) Российская Федерация на основании подпункта пункта 1 статьи 3 Конвенции заявляет,
что для целей Конвенции компетентными органами, указанными в приложении В к Конвенции, для Российской Федерации являются:
Федеральная налоговая служба и ее уполномоченные представители;
Федеральная служба судебных приставов и ее уполномоченные представители.
Президент Российской Федерации В. ПУТИН
федеральный закон
от 4 ноября 2014 г. № ЗЗЗ-ФЗ
о внесении изменений в отдельные законодательные акты российской федерации в части исключения положений, устанавливающих преимущества для отдельных хозяйствующих субъектов
Статья 1
В абзаце втором пункта 2 статьи 84 Семейного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, 1, ст. 16; 2008, 17, ст. 1756; 2013, 48, ст. 6165) слова «на счет, открытый на имя ребенка в отделении Сберегательного банка Российской Федерации» заменить словами «на счет или счета, открытые на имя ребенка в банке или банках, при условии, что указанные денежные средства, включая капитализированные (причисленные) проценты на их сумму, застрахованы в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации и суммарный размер денежных средств, находящихся на счете или счетах в одном банке, не превышает предусмотренный Федеральным законом от 23 декабря 2003 года 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» размер возмещения по вкладам».
Статья 2
В абзаце первом пункта 8 статьи 6 Федерального закона от 21 декабря 1996 года 159-ФЗ «О дополнительных гарантиях по социальной
поддержке детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, 52, ст. 5880; 2000, 33, ст. 3348; 2002, 15, ст. 1375; 2004, 35, ст. 3607; 2009, 51, ст. 6152; 2011, 47, ст. 6608; 2013, 27, ст. 3477) слова «в качестве вклада на имя выпускника в учреждение Сберегательного банка Российской Федерации» заменить словами «на счет или счета, открытые на имя выпускника в банке или банках, при условии, что указанные денежные средства, включая капитализированные (причисленные) проценты на их сумму, застрахованы в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации и суммарный размер денежных средств, находящихся на счете или счетах в одном банке, не превышает предусмотренный Федеральным законом от 23 декабря 2003 года 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» размер возмещения по вкладам».
Статья 3
Часть третью статьи 136 Трудового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательс-
тва Российской Федерации, 2002, 1, ст. 3; 2006, 27, ст. 2878; 2012, 18, ст. 2127) изложить в следующей редакции:
«Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы.».
Статья 4
В части 3 статьи 19 Федерального закона от 24 апреля 2008 года № 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, 17, ст. 1755) слова «только в кредитные организации, не менее половины акций (долей) которых принадлежат Российской Федерации» заменить словами «на счет или счета, откры-
тые в банке или банках, при условии, что указанные денежные средства, включая капитализированные (причисленные) проценты на их сумму, застрахованы в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации и суммарный размер денежных средств, находящихся на счете или счетах в одном банке, не превышает предусмотренный Федеральным законом от 23 декабря 2003 года 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» размер возмещения по вкладам», слова «в кредитные организации» заменить словами «в банки».
Статья 5
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением статьи 4 настоящего Федерального закона.
2. Статья 4 настоящего Федерального закона вступает в силу с 1 января 2015 года.
Президент Российской Федерации В. ПУТИН
федеральный закон
от 4 ноября 2014г. № 344-Ф3
о внесении изменений в отдельные законодательные акты российской федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов российской федерации
(извлечение)
Статья 9
Часть 6 статьи 4 Федерального закона от 27 июля 2010 года № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, № 31, ст. 4177; 2013, № 30, ст. 4084; 2014, № 19, ст. 2316) дополнить словами «с отражением ее показателей в валюте Российской Федерации».
Статья 11
Внести в Федеральный закон от 6 декабря 2011 года 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, 50, ст. 7344; 2013, 27, ст. 3477; 30, ст. 4084; 44, ст. 5631; 51, ст. 6677; 52, ст. 6990) следующие изменения: 1) в статье 6:
а) в части 4:
абзац первый после слов «вправе применять» дополнить словами «, если иное не установлено настоящей статьей,»;
пункт 2 изложить в следующей редакции: «2) некоммерческие организации;»;
б) дополнить частью 5 следующего содержания:
«5. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, не применяют следующие экономические субъекты:
1) организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
3) кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы);
4) микрофинансовые организации;
5) организации государственного сектора;
6) политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
7) коллегии адвокатов;
8) адвокатские бюро;
9) юридические консультации;
10) адвокатские палаты;
11) нотариальные палаты;
12) некоммерческие организации, включенные в предусмотренный пунктом 10 статьи 13.1 Федерального закона от 12 января 1996 года № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента.»;
2) в части 3 статьи 7 третье предложение изложить в следующей редакции: «Руководитель экономического субъекта, который в соответствии с настоящим Федеральным законом вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, а также руководитель субъекта среднего предпринимательства, за исключением экономических субъектов, указанных в части 5 статьи 6 настоящего Федерального закона, может принять ведение бухгалтерского учета на себя.»;
3) статью 27 дополнить частью 15 следующего содержания:
«15. Экспертиза проекта отраслевого стандарта производится советом по стандартам бухгалтерского учета в порядке, установленном для проведения экспертизы федеральных стандартов частями 9—13 настоящей статьи.»;
4) часть 1 статьи 30 дополнить предложением следующего содержания: «До утверждения федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных настоящим Федеральным законом, уполномоченный федеральный орган исполнительной власти и Цент-
ральный банк Российской Федерации вправе вносить изменения, обусловленные изменением законодательства Российской Федерации, в правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные ими до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.».
Статья 12
Внести в статью 20 Федерального закона от 14 июня 2012 года № 67-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках пассажиров метрополитеном» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, 25, ст. 3257; 2013, 30, ст. 4084) следующие изменения:
1) часть 12 изложить в следующей редакции:
«12. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность профессионального объединения страховщиков подлежит обязательному аудиту. Аудиторская организация и условия договора, который обязано заключить с ней профессиональное объединение страховщиков, утверждаются общим собранием членов профессионального объединения страховщиков.»;
2) дополнить частью 13 следующего содержания:
«13. Годовой отчет, годовая бухгалтерская
(финансовая) отчетность профессионального объединения страховщиков вместе с аудиторским заключением по ней в месячный срок после их утверждения общим собранием членов профессионального объединения страховщиков подлежат ежегодному опубликованию в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».».
Статья 13
Признать утратившими силу:
1) статью 31 Федерального закона от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, 44, ст. 5394; 2002, 5, ст. 376);
2) пункт 29 статьи 1 Федерального закона от 29 января 2002 года № 10-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О лизинге» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, 5, ст. 376).
Президент Российской Федерации В. ПУТИН
федеральный закон
от 4 ноября 2014г.
№ 347-Ф3
о внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса российской федерации
Статья 1
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, 31, ст. 3824; 1999, 28, ст. 3487; 2001, 53, ст. 5016, 5026; 2002, 1, ст. 2; 2003,
22, ст. 2066; 23, ст. 2174; 27, ст. 2700; 52, ст. 5037; 2004, 27, ст. 2711; 31, ст. 3231; 45, ст. 4377; 2005, 45, ст. 4585; 2006, 6, ст. 636; 31, ст. 3436; 2007, 1, ст. 28, 31; 22, ст. 2563; 2008, 26, ст. 3022; 30, ст. 3616; 48, ст. 5500, 5519; 2009, 30, ст. 3739; 48, ст. 5733; 51, ст. 6155; 52, ст. 6450; 2010, 1, ст. 4; 31, ст. 4198; 32, ст. 4298; 40, ст. 4969; 45, ст. 5752; 48, ст. 6247; 49, ст. 6420; 2011, 1, ст. 16; 27, ст. 3873; 30, ст. 4575, 4593; 47, ст. 6611; 49, ст. 7014; 2012, 26, ст. 3447; 27, ст. 3588; 31, ст. 4333; 2013, 19, ст. 2321, 2331;
23, ст. 2866; 26, ст. 3207; 27, ст. 3445; 30, ст. 4049, 4081; 40, ст. 5037, 5038; 44, ст. 5645; 52, ст. 6985; 2014, 14, ст. 1544; 26, ст. 3372, 3404; 40, ст. 5315) следующие изменения:
1) главу 1 дополнить статьей 11.2 следующего содержания:
«Статья 11.2. Личный кабинет налогоплательщика
1. Личный кабинет налогоплательщика — информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
2. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками — физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налогоплательщик — физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление об использовании личного кабинета налогоплательщика. После получения уведомления налоговым органом направление указанных документов налогоплательщику на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не производится до получения от этого налогоплательщика уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика.
При передаче налогоплательщиками — физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года № 63 -ФЗ «Об электронной подписи», признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.
Порядок и сроки направления налогоплательщиками — физическими лицами уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика для получения от налоговых органов документов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Положения абзаца третьего настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц,
занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, в части передачи в налоговые органы документов (информации), сведений, связанных с осуществлением ими указанной деятельности.»;
2) в пункте 7 статьи 23:
а) в абзаце первом слова «или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» заменить словами «, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика»;
б) абзац второй после слов «в электронной форме» дополнить словами «по телекоммуникационным каналам связи»;
3) в статье 31:
а) в подпункте 7 пункта 1 слова «или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги» заменить словами «, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком — иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций»;
б) в пункте 4:
абзац первый после слов «по телекоммуникационным каналам связи» дополнить словами «либо через личный кабинет налогоплательщика»;
абзац второй после слов «через оператора электронного документооборота» дополнить словами «либо через личный кабинет налогоплательщика»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.»;
в) в пункте 5:
дополнить новым абзацем четвертым следующего содержания:
«налогоплательщику — иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство и имеющей на территории Российской Федерации объект недвижимого имущества на праве собственности, — по адресу места нахождения указанного объекта недвижимого
имущества или по предоставленному налоговому органу адресу;»;
абзац четвертый считать абзацем пятым;
абзац пятый считать абзацем шестым и его после слов «не являющимся индивидуальным предпринимателем,» дополнить словами «налогоплательщиком — иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство,»;
4) в пункте 1 статьи 32:
а) дополнить подпунктом 4.1 следующего содержания:
«4.1) передавать налогоплательщикам, указанным в пункте 2 статьи 11.2 настоящего Кодекса, в электронной форме квитанцию о приеме при получении документов, переданных в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика;»;
б) в подпункте 11:
абзац первый после слов «по телекоммуникационным каналам связи» дополнить словами «или через личный кабинет налогоплательщика»;
абзац второй после слов «по телекоммуникационным каналам связи» дополнить словами «или через личный кабинет налогоплательщика»;
5) подпункт 1 пункта 2 статьи 45 изложить в следующей редакции:
«1) с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей;»;
6) в статье 46:
а) дополнить пунктом 3.1 следующего содержания:
«3.1. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) — организации либо при отсутствии информации о счетах (реквизитах корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств) взыскание суммы налога, не превышающей пяти миллионов рублей, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика (налогового агента) — организации.
Для взыскания налога в соответствии с абзацем первым настоящего пункта налоговый орган направляет решение о взыскании на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов
в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).
При неисполнении налогоплательщиком (налоговым агентом) — организацией решения налогового органа о взыскании в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, данный орган информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, в течение десяти дней по истечении указанного срока на бумажном носителе или в электронной форме.
Форма, формат и порядок направления в органы, осуществляющие открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, решения о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Федеральным казначейством.
Форма, формат и порядок направления уведомления о неисполнении решения о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) органами, осуществляющими открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, налоговым органам утверждаются Федеральным казначейством по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;
6) пункт 7 дополнить абзацем следующего содержания:
«Положения абзаца первого настоящего пункта применяются в отношении налогоплательщика (налогового агента) — организации при поступлении в налоговый орган уведомления органа, осуществляющего открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, о невозможности исполнения решения налогового органа о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации.»;
7) абзац первый пункта 4 статьи 52 после слов «по телекоммуникационным каналам связи» дополнить словами «или через личный кабинет налогоплательщика»;
8) подпункт 4.1 пункта 1 статьи 59 изложить в следующей редакции:
«4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях:
ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;
судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;»;
9) в абзаце первом пункта 6 статьи 69 слова «или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» заменить словами «, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика»;
10) абзац первый пункта 12 статьи 76 после слова «счета» дополнить словами «, вклады, депозиты»;
11) пункт 5 статьи 77 дополнить абзацем следующего содержания:
«Арест на объект недвижимого имущества иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, при превышении стоимости указанного объекта недвижимого имущества над суммами взыскиваемых в отношении этого объекта налога, пеней и штрафа налагается в случае отсутствия у иностранной организации иного имущества на территории Российской Федерации, на которое может быть обращено взыскание.»;
12) в статье 78:
а) абзац первый пункта 4 после слов «по телекоммуникационным каналам связи» дополнить словами «или представленного через личный кабинет налогоплательщика»;
б) абзац третий пункта 5 после слов «по телекоммуникационным каналам связи» дополнить
словами «или представленное через личный кабинет налогоплательщика»;
в) абзац первый пункта 6 после слов «по телекоммуникационным каналам связи» дополнить словами «или представленному через личный кабинет налогоплательщика»;
г) в абзаце первом пункта 9 слова «в письменной форме» исключить;
13) в статье 79:
а) абзац первый пункта 2 после слов «по телекоммуникационным каналам связи» дополнить словами «или представленного через личный кабинет налогоплательщика»;
б) абзац первый пункта 5 после слов «по телекоммуникационным каналам связи» дополнить словами «или представленного через личный кабинет налогоплательщика»;
14) в статье 80:
а) в пункте 1:
в абзаце первом слова «письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика» заменить словами «письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика,»;
в абзаце третьем слова «, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика» заменить словами «налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика,»;
в абзаце четвертом слова «, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, плательщика сбора» заменить словами «плательщика сбора, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика,»;
б) в пункте 4:
в абзаце первом слова «или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» заменить словами «, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика»;
абзац второй дополнить словами «или через личный кабинет налогоплательщика»;
абзац третий после слов «по телекоммуникационным каналам связи» дополнить словами «или через личный кабинет налогоплательщика»; 15) в статье 83:
а) в пункте 4:
абзац второй изложить в следующей редакции: «Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации:»;
дополнить новым абзацем третьим следующего содержания:
«через аккредитованные филиал, представительство осуществляется на основании сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц;»;
дополнить абзацами четвертым и пятым следующего содержания:
«через иные обособленные подразделения осуществляется на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) такой организации, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи.
Заявление о постановке на учет подается иностранной организацией в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации. Заявление о снятии с учета подается иностранной организацией не позднее 15 календарных дней со дня прекращения ею деятельности на территории Российской Федерации. При подаче заявления о постановке на учет (снятии с учета) иностранная организация одновременно с указанным заявлением представляет в налоговый орган документы, которые необходимы для постановки ее на учет (снятия с учета) в налоговом органе и перечень которых утверждается Министерством финансов Российской Федерации.»;
абзац третий считать абзацем шестым;
б) в пункте 5:
подпункт 1 изложить в следующей редакции: «1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) — место государственной регистрации транспортного средства;»;
дополнить подпунктом 1.1 следующего содержания:
«1.1) для воздушных транспортных средств — место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица — собственника транспортного средства;»;
в подпункте 2 слова «в подпункте 1» заменить словами «в подпунктах 1 и 1.1»;
в) дополнить пунктом 5.2 следующего содержания:
«5.2. Постановка на учет российской организации, созданной в результате реорганизации в форме преобразования или слияния, а также российской организации, реорганизованной в форме присоединения, в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежавшего реорганизованной (присоединенной) организации, осуществляется на основании сведений о реорганизации российской организации, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц.»;
16) в статье 84:
а) абзац второй пункта 2 после слов «иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации» дополнить словами «через аккредитованные филиал, представительство на основании сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, в течение пяти дней со дня внесения соответствующей записи в этот реестр,»;
б) в абзаце третьем пункта 3 слова «в том числе о филиалах» заменить словами «в том числе об аккредитованных филиалах», после слов «указанных обособленных подразделений» дополнить словами «соответственно на основании сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц,»;
в) в пункте 4:
дополнить новым абзацем четвертым следующего содержания:
«иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через аккредитованные филиал, представительство — в течение пяти дней со дня внесения соответствующих сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц;»;
абзац четвертый считать абзацем пятым и его после слов «на территории Российской Федерации через» дополнить словом «иное»;
абзац пятый считать абзацем шестым; абзац шестой считать абзацем седьмым и изложить его в следующей редакции:
«Постановка на учет организации в налоговом органе по новому месту ее нахождения, месту нахождения обособленного подразделения организации осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа соответственно по прежнему месту нахождения организации, месту нахождения обособленного подразделения организации.»;
дополнить абзацем восьмым следующего содержания:
«Постановка на учет физического лица в налоговом органе по новому месту его жительства осуществляется на основании сведений о факте регистрации, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства.»;
абзац седьмой считать абзацем девятым; г) в пункте 5:
дополнить новым абзацем третьим следующего содержания:
«В случаях прекращения иностранной организацией деятельности через аккредитованные филиал или представительство снятие с учета иностранной организации налоговым органом по месту осуществления деятельности на территории Российской Федерации осуществляется на основании сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц.»;
абзацы третий и четвертый считать соответственно абзацами четвертым и пятым;
17) в пункте 4 статьи 85 слова «до 1 марта» заменить словами «до 15 февраля»;
18) в пункте 2 статьи 93:
а) абзац первый дополнить словами «или через личный кабинет налогоплательщика»;
б) абзац третий дополнить словами «или через личный кабинет налогоплательщика»;
в) абзац четвертый после слов «по телекоммуникационным каналам связи» дополнить словами «или через личный кабинет налогоплательщика»;
19) пункт 4 статьи 101 дополнить абзацем следующего содержания:
«При рассмотрении материалов налоговой проверки ведется протокол.»;
20) в пункте 7 статьи 101.4:
а) дополнить новым абзацем четвертым следующего содержания:
«При рассмотрении материалов налоговой проверки ведется протокол.»;
б) абзацы четвертый—девятый считать соответственно абзацами пятым—десятым;
21) в абзаце первом пункта 2 статьи 126 после слова «Непредставление» дополнить словами «в установленный срок», слова «выразившееся в отказе» заменить словом «отказ», слова «, а равно иное уклонение от представления таких документов» исключить.
Статья 2
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, 32, ст. 3340; 2001, 1, ст. 18; 49, ст. 4554; 2002, 22, ст. 2026; 30, ст. 3027; 2003, 28, ст. 2886; 46, ст. 4435; 50, ст. 4849; 2004, 27, ст. 2711; 31, ст. 3231; 49, ст. 4840; 2005, 25, ст. 2427; 30, ст. 3128, 3130; 43, ст. 4530; 52, ст. 5581; 2006, 23, ст. 2382; 31, ст. 3436; 45, ст. 4630; 2007, 1, ст. 31; 31, ст. 4013; 2008, 30, ст. 3611, 3616; 42, ст. 4697; 2009, 48, ст. 5733, 5734; 2010, 31, ст. 4198; 40, ст. 4969; 48, ст. 6247; 2011, 1, ст. 7; 24, ст. 3357; 45, ст. 6335; 49, ст. 7043; 2012, 49, ст. 6747; 2013, 26, ст. 3207; 30, ст. 4047, 4081; 40, ст. 5038; 44, ст. 5646; 49, ст. 6335; 2014, 14, ст. 1544; 30, ст. 4239; 40, ст. 5315) следующие изменения:
1) пункт 5 статьи 174 дополнить абзацем следующего содержания:
«При представлении налоговой декларации на бумажном носителе в случае, если настоящим пунктом предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, такая декларация не считается представленной.»;
2) в пункте 2 статьи 360 слова «налогоплательщиков, являющихся организациями,» заменить словами «налогоплательщиков-организаций»;
3) в статье 362:
а) в пункте 1 слова «Налогоплательщики, являющиеся организациями,» заменить словами «Налогоплательщики-организации», слова «налогоплательщиками, являющимися физическими лицами» заменить словами «налогоплательщиками — физическими лицами»;
б) в абзаце втором пункта 2 слова «налогоплательщиками, являющимися организациями»
заменить словами «налогоплательщиками-организациями»;
в) в пункте 2.1 слова «Налогоплательщики, являющиеся организациями,» заменить словами «Налогоплательщики-организации», дополнить словами «с учетом повышающего коэффициента, указанного в пункте 2 настоящей статьи»;
4) в статье 363:
а) в пункте 2 слова «налогоплательщики, являющиеся организациями,» заменить словами «налогоплательщики-организации»;
б) в абзаце первом пункта 3 слова «Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами,» заменить словами «Налогоплательщики — физические лица»;
5) в статье 363.1:
а) в пункте 1 слова «Налогоплательщики, являющиеся организациями,» заменить словами «Налогоплательщики-организации»;
6) в пункте 3 слова «налогоплательщиками, являющимися организациями,» заменить словами «налогоплательщиками-организациями»;
б) в статье 378.2:
а) дополнить пунктом 4.1 следующего содержания:
«4.1. В целях настоящей статьи отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, признается одновременно как административно-деловой центр, так и торговый центр (комплекс), если такое здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
В целях настоящего пункта:
здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей
офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
фактическим использованием здания (строения, сооружения) одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.»;
6) подпункт 2 пункта 7 изложить в следующей редакции:
«2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;»;
в) в пункте 8 после слова «перечень,» дополнить словами «формат и порядок их направления в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации», слово «определяется» заменить словом «определяются»;
7) пункт 15 статьи 381 изложить в следующей редакции:
«15) имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров;»;
8)в статье 386:
а) пункт 1 дополнить абзацем следующего содержания:
«Если налогоплательщик, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенный к категории крупнейших, имеет на территории одного субъекта Российской Федерации несколько обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, или объектов недвижимого имущества, в отношении которых установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога, формирование налоговых деклараций (расчетов) по каждому из этих обособленных подразделений или объектов недвижимого имущества может не производиться. В этом случае налогоплательщик вправе сформировать единую налоговую декларацию (расчет) по субъекту Российской Федерации, выбрав в качестве ответственного одно из обособленных подразделе-
ний или один из объектов недвижимого имущества, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает ответственное обособленное подразделение или объект недвижимого имущества, уведомив о принятом решении налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения этого обособленного подразделения или объекта недвижимого имущества.»;
б) дополнить пунктом 4 следующего содержания:
«4. В случае непредставления налогоплательщиком — иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации в сроки, установленные настоящей статьей, налоговый орган определяет на основании имеющейся информации без проведения в отношении указанного налогоплательщика мероприятий налогового контроля не исчисленную налогоплательщиком сумму налога, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации.
При превышении суммы налога, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем первым настоящего пункта, над суммой налога, фактически уплаченной иностранной организацией, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по налогу.»;
9) в статье 391:
а) абзац второй пункта 3 признать утратившим силу;
б) в пункте 4 слова «Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом,» заменить словами «Для налогоплательщиков — физических лиц налоговая база»;
10) в пункте 2 статьи 393 слова «налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями,» заменить словами «налогоплательщиков-организаций»;
11) в статье 396:
а) абзац второй пункта 2 признать утратившим силу;
б) пункт 3 изложить в следующей редакции:
«3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.»;
в) в пункте 5 слова «налогоплательщиками, являющимися организациями или индивидуальными
предпринимателями,» заменить словами «налогоплательщиками-организациями»;
г) в пункте 15 слова «физическими и» и слова «или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями,» исключить, слова «налогоплательщиками — организациями» заменить словами «налогоплательщиками-организациями»;
12) в статье 397:
а) в пункте 1:
в абзаце первом слово «налогоплательщиками» заменить словами «налогоплательщиками-организациями»;
в абзаце втором слова «налогоплательщиков — организаций» заменить словами «налогоплательщиков-организаций», слова «или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями,» исключить;
б) в пункте 2 слова «налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели)» заменить словами «налогоплательщики-организации»;
в) в пункте 3 слова «налогоплательщиками — организациями» заменить словами «налогоплательщиками-организациями», слова «или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями,» исключить;
г) в абзаце первом пункта 4 слова «Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами,» заменить словами «Налогоплательщики — физические лица»;
13) в пункте 1 статьи 398 слова «Налогоплательщики — организации» заменить словами «Налогоплательщики-организации», слова «или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности,» исключить.
Статья 3
Признать утратившими силу:
1) статью 1 Федерального закона от 29 ноября 2004 года № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Рос-
сийской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, 49, ст. 4840) в части абзаца второго пункта 3 статьи 391 и абзаца второго пункта 2 статьи 396;
2) абзац третий подпункта «б» пункта 7 и подпункт «а» пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 28 ноября 2009 года № 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, 48, ст. 5733).
Статья 4
1. Установить, что признаются безнадежными к взысканию недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся по состоянию на 1 января 2015 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица, установленным Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», и не находятся в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, в случае возврата взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
2. Решение о признании указанных в настоящей статье недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту нахождения организации.
3. Перечень документов, при наличии которых принимается решение о признании указанных в настоящей статье недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и об их списании, и порядок списания утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Статья 5
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.
2. Пункты 5, 6, 15, 16 статьи 1 и статья 4 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2015 года.
3. Статьи 2 и 3 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2015 года, но не
ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
4. Пункты 1, 2, абзацы второй и третий подпункта «б» пункта 3, пункты 4, 7, 9, 12—14, 18 статьи 1 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 июля 2015 года.
5. Положения пункта 1 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и пункта 4 статьи 386 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении суммы недоимки, выявленной после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
6. Положения пункта 2 статьи 126 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) приме-
няются в отношении документов, срок представления которых в налоговые органы наступил после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
7. Положения статьи 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении налоговых деклараций, в том числе уточненных, представленных после дня вступления в силу статьи 2 настоящего Федерального закона.
8. Положения статей 391, 393, 396—398 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении налоговых периодов начиная с 2015 года.
Президент Российской Федерации В. ПУТИН
федеральная налоговая служба
информация
Об изменениях в налоговом законодательстве в 2015 году, касающихся налогоплательщиков — физических лиц
В 2015 году вступают в силу ряд изменений в налоговом законодательстве для физических лиц. Так, в соответствии с Федеральными законами от 02.12.2013 № 334-ФЗ, от 02.04.2014 № 52-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ платить имущественные налоги теперь будут 1 октября — срок единый для всей территории Российской Федерации. Это нововведение особенно актуально для тех, у кого имущество зарегистрировано в нескольких регионах, и соответственно сроки уплаты налогов на это имущество различались. Первые налоговые уведомления с новым сроком уплаты налогоплательщики получат в 2015 году.
Кроме того, со следующего года граждане обязаны (Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ) сообщать налоговым органам об имуществе, если они не получали налоговые уведомления и соответственно не уплачивали налоги. Проинформировать инспекцию нужно только один раз до 31 декабря
года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если такие сведения будут представлены в течение 2015 — 2016 гг., налоговые органы не будут начислять налог за три предыдущих налоговых периода.
С 1 января 2015 года вступает в силу Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ. Документ дополняет Налоговый кодекс Российской Федерации главой 32 «Налог на имущество физических лиц» и отменяет действие старого закона 1991 года «О налогах на имущество физических лиц». Налоговую базу будут рассчитывать исходя из инвентаризационной либо кадастровой стоимости объекта. При этом предусмотрены вычеты (уменьшение налоговой базы): 20 кв. метров по квартире, 10 кв. метров для комнат, частных жилых домов — 50 кв. метров, на единый недвижимый комплекс — один миллион рублей.
Действующий перечень льгот по налогу сохранен, но использовать льготу можно только при
уплате налога за один объект каждого вида по выбору налогоплательщика. То есть если налогоплательщик-льготник имеет три квартиры и дачу, то он имеет право на льготу при уплате налога за дачу, а также только одну из своих квартир. Стоит отметить, что льготы не применяются к торгово-офисной недвижимости и недвижимости, кадастровая стоимость которой превышает 300 млн рублей.
Также с 1 января 2015 года расширяется (Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ) перечень налогооблагаемых доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации. Таковыми признаются выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок. Закон также устанавливает особенности определения налоговой базы по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, и вводит инвестиционные налоговые вычеты.
В соответствии с Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ с 9 до 13 %% увеличивается налоговая ставка по НДФЛ в отношении доходов физических лиц, полученных в виде дивидендов с
1 января 2015 года. В связи с этим, доходы от долевого участия в организации определяются отдельно от иных доходов, и применить по ним налоговые вычеты по НДФЛ нельзя.
С 1 января 2015 года устанавливаются новые правила уплаты фиксированных авансовых платежей по НДФЛ для иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих по патенту. Согласно Федеральному закону от 24.11.2014 № 368-ФЗ указанные платежи уплачиваются за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц. Платежи индексируются на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ.
Кроме того, с 1 января 2015 года индивидуальные предприниматели будут платить земельный налог на основании налоговых уведомлений и освобождаются от уплаты авансовых платежей. (Федеральный закон от 04. 11. 2014 № 347-ФЗ).
ИЗДАТЕЛЬСКИЕ УСЛУГИ
Издательский дом «ФИНАНСЫ и КРЕДИТ» выпускает специализированные финансово-экономические и бухгалтерские журналы, а также оказывает услуги по изданию монографий, деловой и учебной литературы.
Тел.: (495) 989-9610 e-mail: [email protected]
