CC BY
18
ДОКУМЕНТЫ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
от 4 ноября 2014г. № 347-Ф3
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья 1
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2001, № 53, ст. 5016, 5026; 2002, № 1, ст. 2; 2003, № 22, ст. 2066; № 23, ст. 2174; № 27, ст. 2700; № 52, ст. 5037; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; № 45, ст. 4377; 2005, № 45, ст. 4585; 2006, № 6, ст. 636; № 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 28, 31; № 22, ст. 2563; 2008, № 26, ст. 3022; 30, ст. 3616; № 48, ст. 5500, 5519; 2009, № 30, ст. 3739; № 48, ст. 5733; № 51, ст. 6155; № 52, ст. 6450; 2010, № 1, ст. 4; № 31, ст. 4198; № 32, ст. 4298; № 40, ст. 4969; № 45, ст. 5752; № 48, ст. 6247; № 49, ст. 6420; 2011, № 1, ст. 16; № 27, ст. 3873; 30, ст. 4575, 4593; № 47, ст. 6611; № 49, ст. 7014; 2012, № 26, ст. 3447; № 27, ст. 3588; № 31, ст. 4333; 2013, № 19, ст. 2321, 2331; № 23, ст. 2866; № 26, ст. 3207; № 27, ст. 3445; № 30, ст. 4049, 4081; № 40, ст. 5037, 5038; № 44, ст. 5645; № 52, ст. 6985; 2014, № 14, ст. 1544; № 26, ст. 3372, 3404; № 40, ст. 5315) следующие изменения:
1) главу 1 дополнить статьей 11.2 следующего содержания:
«Статья 11.2. Личный кабинет налогоплательщика
1. Личный кабинет налогоплательщика — информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
2. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками — физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налогоплательщик — физическое лицо направляет в налоговый орган уведомление об использовании личного кабинета налогоплательщика. После получения уведомления налоговым органом направление указанных документов налогоплательщику на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не производится до получения от этого налогоплательщика уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика.
При передаче налогоплательщиками — физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи», признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.
Порядок и сроки направления налогоплательщиками — физическими лицами уведомления об использовании (об отказе от использования) лич-
ного кабинета налогоплательщика для получения от налоговых органов документов устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Положения абзаца третьего настоящего пункта не распространяются на налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, в части передачи в налоговые органы документов (информации), сведений, связанных с осуществлением ими указанной деятельности.»;
2) в пункте 7 статьи 23:
а) в абзаце первом слова «или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» заменить словами «, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика»;
б) абзац второй после слов «в электронной форме» дополнить словами «по телекоммуникационным каналам связи»;
3) в статье 31:
а) в подпункте 7 пункта 1 слова «или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги» заменить словами «, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком — иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций»;
б) в пункте 4:
абзац первый после слов «по телекоммуникационным каналам связи» дополнить словами «либо через личный кабинет налогоплательщика»;
абзац второй после слов «через оператора электронного документооборота» дополнить словами «либо через личный кабинет налогоплательщика»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.»;
в) в пункте 5:
дополнить новым абзацем четвертым следующего содержания:
«налогоплательщику — иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство и имеющей на территории Российской Федерации объект недвижимого имущества на праве собственности, — по адресу места нахождения указанного объекта недвижимого имущества или по предоставленному налоговому органу адресу;»;
абзац четвертый считать абзацем пятым;
абзац пятый считать абзацем шестым и его после слов «не являющимся индивидуальным предпринимателем,» дополнить словами «налогоплательщиком — иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство,»;
4) в пункте 1 статьи 32:
а) дополнить подпунктом 4.1 следующего содержания:
«4.1) передавать налогоплательщикам, указанным в пункте 2 статьи 11.2 настоящего Кодекса, в электронной форме квитанцию о приеме при получении документов, переданных в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика;»;
б) в подпункте 11:
абзац первый после слов «по телекоммуникационным каналам связи» дополнить словами «или через личный кабинет налогоплательщика»;
абзац второй после слов «по телекоммуникационным каналам связи» дополнить словами «или через личный кабинет налогоплательщика»;
5) подпункт 1 пункта 2 статьи 45 изложить в следующей редакции:
«1) с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей;»;
6) в статье 46:
а) дополнить пунктом 3.1 следующего содержания:
«3.1. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) — организации либо при отсутствии информации о счетах (реквизитах корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств) взыскание суммы налога, не превышающей пяти миллионов рублей, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых
счетах указанного налогоплательщика (налогового агента) — организации.
Для взыскания налога в соответствии с абзацем первым настоящего пункта налоговый орган направляет решение о взыскании на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).
При неисполнении налогоплательщиком (налоговым агентом) — организацией решения налогового органа о взыскании в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, данный орган информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, в течение десяти дней по истечении указанного срока на бумажном носителе или в электронной форме.
Форма, формат и порядок направления в органы, осуществляющие открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, решения о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Федеральным казначейством.
Форма, формат и порядок направления уведомления о неисполнении решения о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) органами, осуществляющими открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, налоговым органам утверждаются Федеральным казначейством по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.»;
б) пункт 7 дополнить абзацем следующего содержания:
«Положения абзаца первого настоящего пункта применяются в отношении налогоплательщика (налогового агента) — организации при поступлении в налоговый орган уведомления органа, осуществляющего открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, о невозможности
исполнения решения налогового органа о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации.»;
7) абзац первый пункта 4 статьи 52 после слов «по телекоммуникационным каналам связи» дополнить словами «или через личный кабинет налогоплательщика»;
8) подпункт 4.1 пункта 1 статьи 59 изложить в следующей редакции:
«4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет, в следующих случаях:
ее размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;
судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;»;
9) в абзаце первом пункта 6 статьи 69 слова «или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» заменить словами «, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика»;
10) абзац первый пункта 12 статьи 76 после слова «счета» дополнить словами «, вклады, депозиты»;
11) пункт 5 статьи 77 дополнить абзацем следующего содержания:
«Арест на объект недвижимого имущества иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, при превышении стоимости указанного объекта недвижимого имущества над суммами взыскиваемых в отношении этого объекта налога, пеней и штрафа налагается в случае отсутствия у иностранной организации иного имущества на территории Российской Федерации, на которое может быть обращено взыскание.»;
12)в статье 78:
а) абзац первый пункта 4 после слов «по телекоммуникационным каналам связи» дополнить словами «или представленного через личный кабинет налогоплательщика»;
б) абзац третий пункта 5 после слов «по телекоммуникационным каналам связи» дополнить словами «или представленное через личный кабинет налогоплательщика»;
в) абзац первый пункта 6 после слов «по телекоммуникационным каналам связи» дополнить словами «или представленному через личный кабинет налогоплательщика»;
г) в абзаце первом пункта 9 слова «в письменной форме» исключить;
13) в статье 79:
а) абзац первый пункта 2 после слов «по телекоммуникационным каналам связи» дополнить словами «или представленного через личный кабинет налогоплательщика»;
б) абзац первый пункта 5 после слов «по телекоммуникационным каналам связи» дополнить словами «или представленного через личный кабинет налогоплательщика»;
14) в статье 80:
а) в пункте 1:
в абзаце первом слова «письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика» заменить словами «письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика,»;
в абзаце третьем слова «, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика» заменить словами «налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика,»;
в абзаце четвертом слова «, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, плательщика сбора» заменить словами «плательщика сбора, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам
связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика,»; б) в пункте 4:
в абзаце первом слова «или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» заменить словами «, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика»;
абзац второй дополнить словами «или через личный кабинет налогоплательщика»;
абзац третий после слов «по телекоммуникационным каналам связи» дополнить словами «или через личный кабинет налогоплательщика»; 15)в статье 83:
а) в пункте 4:
абзац второй изложить в следующей редакции:
«Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации:»;
дополнить новым абзацем третьим следующего содержания:
«через аккредитованные филиал, представительство осуществляется на основании сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц;»;
дополнить абзацами четвертым и пятым следующего содержания:
«через иные обособленные подразделения осуществляется на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета) такой организации, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи.
Заявление о постановке на учет подается иностранной организацией в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации. Заявление о снятии с учета подается иностранной организацией не позднее 15 календарных дней со дня прекращения ею деятельности на территории Российской Федерации. При подаче заявления о постановке на учет (снятии с учета) иностранная организация одновременно с указанным заявлением представляет в налоговый орган документы, которые необходимы для постановки ее на учет (снятия с учета) в налоговом органе и перечень которых утверждается Министерством финансов Российской Федерации.»;
абзац третий считать абзацем шестым;
б) в пункте 5:
подпункт 1 изложить в следующей редакции: «1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) — место государственной регистрации транспортного средства;»;
дополнить подпунктом 1.1 следующего содержания:
«1.1) для воздушных транспортных средств — место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица — собственника транспортного средства;»;
в подпункте 2 слова «в подпункте 1» заменить словами «в подпунктах 1 и 1.1»;
в) дополнить пунктом 5.2 следующего содержания:
«5.2. Постановка на учет российской организации, созданной в результате реорганизации в форме преобразования или слияния, а также российской организации, реорганизованной в форме присоединения, в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежавшего реорганизованной (присоединенной) организации, осуществляется на основании сведений о реорганизации российской организации, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц.»; 16) в статье 84:
а) абзац второй пункта 2 после слов «иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации» дополнить словами «через аккредитованные филиал, представительство на основании сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, в течение пяти дней со дня внесения соответствующей записи в этот реестр,»;
б) в абзаце третьем пункта 3 слова «в том числе о филиалах» заменить словами «в том числе об аккредитованных филиалах», после слов «указанных обособленных подразделений» дополнить словами «соответственно на основании сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц,»;
в) в пункте 4:
дополнить новым абзацем четвертым следующего содержания:
«иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через аккредитованные филиал, представительство — в течение пяти дней со дня внесения соответствующих сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных
филиалов, представительств иностранных юридических лиц;»;
абзац четвертый считать абзацем пятым и его после слов «на территории Российской Федерации через» дополнить словом «иное»;
абзац пятый считать абзацем шестым; абзац шестой считать абзацем седьмым и изложить его в следующей редакции:
«Постановка на учет организации в налоговом органе по новому месту ее нахождения, месту нахождения обособленного подразделения организации осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа соответственно по прежнему месту нахождения организации, месту нахождения обособленного подразделения организации.»;
дополнить абзацем восьмым следующего содержания:
«Постановка на учет физического лица в налоговом органе по новому месту его жительства осуществляется на основании сведений о факте регистрации, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства.»;
абзац седьмой считать абзацем девятым; г) в пункте 5:
дополнить новым абзацем третьим следующего содержания:
«В случаях прекращения иностранной организацией деятельности через аккредитованные филиал или представительство снятие с учета иностранной организации налоговым органом по месту осуществления деятельности на территории Российской Федерации осуществляется на основании сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц.»;
абзацы третий и четвертый считать соответственно абзацами четвертым и пятым;
17) в пункте 4 статьи 85 слова «до 1 марта» заменить словами «до 15 февраля»;
18) в пункте 2 статьи 93:
а) абзац первый дополнить словами «или через личный кабинет налогоплательщика»;
б) абзац третий дополнить словами «или через личный кабинет налогоплательщика»;
в) абзац четвертый после слов «по телекоммуникационным каналам связи» дополнить словами «или через личный кабинет налогоплательщика»;
19) пункт 4 статьи 101 дополнить абзацем следующего содержания:
«При рассмотрении материалов налоговой проверки ведется протокол.»;
20) в пункте 7 статьи 101.4:
а) дополнить новым абзацем четвертым следующего содержания:
«При рассмотрении материалов налоговой проверки ведется протокол.»;
б) абзацы четвертый—девятый считать соответственно абзацами пятым—десятым;
21) в абзаце первом пункта 2 статьи 126 после слова «Непредставление» дополнить словами «в установленный срок», слова «выразившееся в отказе» заменить словом «отказ», слова «, а равно иное уклонение от представления таких документов» исключить.
Статья 2
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; № 49, ст. 4554; 2002, № 22, ст. 2026; № 30, ст. 3027; 2003, № 28, ст. 2886; № 46, ст. 4435; № 50, ст. 4849; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; № 49, ст. 4840; 2005, № 25, ст. 2427; № 30, ст. 3128, 3130; № 43, ст. 4530; № 52, ст. 5581; 2006, № 23, ст. 2382; № 31, ст. 3436; № 45, ст. 4630; 2007, № 1, ст. 31; № 31, ст. 4013; 2008, № 30, ст. 3611, 3616; № 42, ст. 4697; 2009, № 48, ст. 5733, 5734; 2010, № 31, ст. 4198; 40, ст. 4969; № 48, ст. 6247; 2011, № 1, ст. 7; 24, ст. 3357; № 45, ст. 6335; № 49, ст. 7043; 2012, № 49, ст. 6747; 2013, № 26, ст. 3207; № 30, ст. 4047, 4081; № 40, ст. 5038; № 44, ст. 5646; № 49, ст. 6335; 2014, № 14, ст. 1544; № 30, ст. 4239; № 40, ст. 5315) следующие изменения:
1) пункт 5 статьи 174 дополнить абзацем следующего содержания:
«При представлении налоговой декларации на бумажном носителе в случае, если настоящим пунктом предусмотрена обязанность представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, такая декларация не считается представленной.»;
2) в пункте 2 статьи 360 слова «налогоплательщиков, являющихся организациями,» заменить словами «налогоплательщиков-организаций»;
3) в статье 362:
а) в пункте 1 слова «Налогоплательщики, являющиеся организациями,» заменить словами «Налогоплательщики-организации», слова «налогоплательщиками, являющимися физическими лицами» заменить словами «налогоплательщиками — физическими лицами»;
б) в абзаце втором пункта 2 слова «налогоплательщиками, являющимися организациями» заменить словами «налогоплательщиками-организациями»;
в) в пункте 2.1 слова «Налогоплательщики, являющиеся организациями,» заменить словами «Налогоплательщики-организации», дополнить словами «с учетом повышающего коэффициента, указанного в пункте 2 настоящей статьи»;
4) в статье 363:
а) в пункте 2 слова «налогоплательщики, являющиеся организациями,» заменить словами «налогоплательщики-организации»;
б) в абзаце первом пункта 3 слова «Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами,» заменить словами «Налогоплательщики — физические лица»;
5) в статье 363.1:
а) в пункте 1 слова «Налогоплательщики, являющиеся организациями,» заменить словами «Налогоплательщики-организации»;
6) в пункте 3 слова «налогоплательщиками, являющимися организациями,» заменить словами «налогоплательщиками-организациями»;
б) в статье 378.2:
а) дополнить пунктом 4.1 следующего содержания:
«4.1. В целях настоящей статьи отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, признается одновременно как административно-деловой центр, так и торговый центр (комплекс), если такое здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
В целях настоящего пункта:
здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и
сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
фактическим использованием здания (строения, сооружения) одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.»;
6) подпункт 2 пункта 7 изложить в следующей редакции:
«2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;»;
в) в пункте 8 после слова «перечень,» дополнить словами «формат и порядок их направления в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации», слово «определяется» заменить словом «определяются»;
7) пункт 15 статьи 381 изложить в следующей редакции:
«15) имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров;»;
8) в статье 386:
а) пункт 1 дополнить абзацем следующего содержания:
«Если налогоплательщик, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенный к категории крупнейших, имеет на территории одного субъекта Российской Федерации несколько обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, или объектов недвижимого имущества, в отношении которых установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога, формирование налоговых деклараций (расчетов) по каждому из этих обособленных подразделений или объектов недвижимого имущества может не производиться. В этом случае налогоплательщик вправе сформировать единую налоговую декларацию (расчет) по субъекту Российской Федерации, выбрав в качестве ответственного одно из обособленных подразделений или один из объектов недвижимого имущества,
находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает ответственное обособленное подразделение или объект недвижимого имущества, уведомив о принятом решении налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения этого обособленного подразделения или объекта недвижимого имущества.»;
б) дополнить пунктом 4 следующего содержания:
«4. В случае непредставления налогоплательщиком — иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации в сроки, установленные настоящей статьей, налоговый орган определяет на основании имеющейся информации без проведения в отношении указанного налогоплательщика мероприятий налогового контроля не исчисленную налогоплательщиком сумму налога, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации.
При превышении суммы налога, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем первым настоящего пункта, над суммой налога, фактически уплаченной иностранной организацией, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по налогу.»;
9) в статье 391:
а) абзац второй пункта 3 признать утратившим силу;
б) в пункте 4 слова «Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом,» заменить словами «Для налогоплательщиков — физических лиц налоговая база»;
10) в пункте 2 статьи 393 слова «налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями,» заменить словами «налогоплательщиков-организаций»;
11) в статье 396:
а) абзац второй пункта 2 признать утратившим силу;
б) пункт 3 изложить в следующей редакции:
«3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.»;
в) в пункте 5 слова «налогоплательщиками, являющимися организациями или индивидуальными предпринимателями,» заменить словами «налогоплательщиками-организациями»;
г) в пункте 15 слова «физическими и» и слова «или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями,» исключить, слова «налогоплательщиками — организациями» заменить словами «налогоплательщиками-организациями»;
12) в статье 397:
а) в пункте 1:
в абзаце первом слово «налогоплательщиками» заменить словами «налогоплательщиками-организациями»;
в абзаце втором слова «налогоплательщиков — организаций» заменить словами «налогоплательщиков-организаций», слова «или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями,» исключить;
б) в пункте 2 слова «налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели)» заменить словами «налогоплательщики-организации»;
в) в пункте 3 слова «налогоплательщиками-организациями» заменить словами «налогоплательщиками-организациями», слова «или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями,» исключить;
г) в абзаце первом пункта 4 слова «Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами,» заменить словами «Налогоплательщики — физические лица»;
13) в пункте 1 статьи 398 слова «Налогоплательщики-организации» заменить словами «Налогоплательщики-организации», слова «или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности,» исключить.
Статья 3
Признать утратившими силу:
1) статью 1 Федерального закона от 29 ноября 2004 года № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 49, ст. 4840) в части абзаца второго пункта 3 статьи 391 и абзаца второго пункта 2 статьи 396;
2) абзац третий подпункта «б» пункта 7 и подпункт «а» пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 28 ноября 2009 года № 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, № 48, ст. 5733).
Статья 4
1. Установить, что признаются безнадежными к взысканию недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся по состоянию на 1 января 2015 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица, установленным Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», и не находятся в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, в случае возврата взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
2. Решение о признании указанных в настоящей статье недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту нахождения организации.
3. Перечень документов, при наличии которых принимается решение о признании указанных в настоящей статье недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и об их списании, и порядок списания утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Статья 5
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.
2. Пункты 5, 6, 15, 16 статьи 1 и статья 4 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2015 года.
3. Статьи 2 и 3 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
4. Пункты 1, 2, абзацы второй и третий подпункта «б» пункта 3, пункты 4, 7, 9, 12—14, 18 статьи
1 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 июля 2015 года.
5. Положения пункта 1 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и пункта 4 статьи 386 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении суммы недоимки, выявленной после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
6. Положения пункта 2 статьи 126 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении документов, срок представления которых в налоговые органы наступил после
дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
7. Положения статьи 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении налоговых деклараций, в том числе уточненных, представленных после дня вступления в силу статьи 2 настоящего Федерального закона.
8. Положения статей 391, 393, 396—398 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении налоговых периодов начиная с 2015 года.
Президент Российской Федерации В. ПУТИН
министерство финансов российской федерации
ПРИКАЗ
от 30 октября 2014г. № 127н
О ВВЕДЕНИИ ДОКУМЕНТОВ МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТОВ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ДЕЙСТВИЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В соответствии с Положением о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 г. № 107 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 10, ст. 1385; 2012, № 6, ст. 680; 2013, № 5, ст. 407; № 36, ст. 4578), по согласованию с Центральным банком Российской Федерации приказываю:
1. Ввести в действие на территории Российской Федерации:
1) документ Международных стандартов финансовой отчетности «Учет приобретений долей участия в совместных операциях (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 11)» (приложение № 1);
2) документ Международных стандартов финансовой отчетности «Разъяснение допустимых методов амортизации (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 16 и Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 38)» (приложение № 2).
2. Установить, что документы Международных стандартов финансовой отчетности, указанные в пункте 1 настоящего приказа, вступают в силу на территории Российской Федерации: для добровольного применения — со дня их официального опубликования; для обязательного применения — в сроки, определенные в этих документах.
Министр А. Г. СИЛУАНОВ
Согласовано Центральный банк Российской Федерации Председатель Центрального банка Российской Федерации Э. С. НАБИУЛЛИНА 27.10.2014 Приложение № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 30.10.2014№ 127н
РАЗЪЯСНЕНИЕ ДОПУСТИМЫХ МЕТОДОВ АМОРТИЗАЦИИ (ПОПРАВКИ К МЕЖДУНАРОДНОМУ СТАНДАРТУ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 16 И МЕЖДУНАРОДНОМУ СТАНДАРТУ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 38)
Поправкик МСФО (IAS) 16 «Основные средства» Подпункт (^ пункта 56 дополнить предложением следующего содержания:
Ожидаемое будущее уменьшение цены продажи продукции, произведенной с использованием актива, может указывать на ожидаемое моральное или коммерческое устаревание актива, что, в свою очередь, может свидетельствовать об уменьшении будущих экономических выгод, заключенных в данном активе.
После пункта 62 дополнить пунктом 62A следующего содержания:
62A. Недопустимо применение метода амортизации, основанного на выручке, генерируемой в результате деятельности, в которой задействован актив. Выручка, генерируемая в результате деятельности, в которой задействован актив, как правило, отражает факторы, отличные от потребления заключенных в данном активе экономических выгод. Например, на выручку влияют другие используемые ресурсы и процессы, деятельность по продаже, а также изменения объемов и цен продаж. На ценовой компонент выручки может влиять инфляция, которая не имеет отношения к способу потребления актива.
После пункта 8Ю дополнить пунктом 8П следующего содержания:
8П. Документ «Разъяснение допустимых методов амортизации (поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 16 и Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 38)», выпущенный в мае 2014 года, внес изменения в пункт 56 и добавил пункт 62A. Организация должна применять данные поправки перспективно в отношении годовых периодов,
начинающихся 1 января 2016 года или после этой даты. Допускается досрочное применение. Если организация применяет данные поправки в отношении более раннего периода, ей следует раскрыть данный факт.
Поправки к МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы»
Пункт 92 изложить в следующей редакции:
92. Ввиду быстрых изменений, происходящих в области технологий, компьютерное программное обеспечение и многие другие нематериальные активы подвержены технологическому устареванию. Таким образом, зачастую их срок полезного использования будет коротким. Ожидаемое будущее уменьшение цены продажи продукции, произведенной с использованием нематериального актива, может указывать на ожидаемое моральное или коммерческое устаревание актива, что, в свою очередь, может свидетельствовать об уменьшение будущих экономических выгод, заключенных в данном активе.
После пункта 98 дополнить пунктами 98A, 98B, 98C следующего содержания:
98A. Существует опровержимое допущение, что применение метода амортизации, основанного на выручке, генерируемой в результате деятельности, в которой задействован актив, не является допустимым. Выручка, генерируемая в результате деятельности, в которой задействован актив, как правило, отражает факторы, отличные от потребления заключенных в данном нематериальном активе экономических выгод. Например, на выручку влияют другие используемые ресурсы и процессы, деятельность по продаже и изменения объемов и цен продаж. На ценовой компонент выручки может
влиять инфляция, которая не имеет отношения к способу потребления актива. Данное допущение может быть опровергнуто лишь в ограниченных случаях:
если нематериальный актив выражен как оценка выручки, как описано в пункте 98^ либо
(Ь) когда можно продемонстрировать, что выручка и потребление экономических выгод от нематериального актива в высшей степени взаимосвязаны.
98B. При выборе допустимого метода амортизации в соответствии с пунктом 98, организация может определить преобладающий ограничивающий фактор, присущий данному нематериальному активу. Например, в договоре, устанавливающем права организации в отношении использования нематериального актива, использование нематериального актива организацией может быть выражено как определенное количество лет (т. е. время), количество произведенных единиц или фиксированная общая сумма выручки, которая будет сгенерирована активом. Определение такого преобладающего ограничивающего фактора может служить отправной точкой для определения допустимой основы для амортизации, но при этом возможно использование другой основы, если она более четко отражает ожидаемый характер потребления экономических выгод.
98С В случаях, когда преобладающим ограничивающим фактором, присущим нематериальному активу, является достижение порогового значения выручки, выручка, которая будет сгенерирована, является допустимой основой для амортизации. Например, организация приобрела концессию на разведку и добычу золота на золотодобывающем руднике. Истечение срока действия договора может быть привязано к получению фиксированной суммы общей выручки, которая будет сгенери-
рована в результате добычи (например, договор может предусматривать добычу золота на руднике до тех пор, пока общая совокупная выручка от продажи не составит 2 миллиарда д. е.) и не будет зависеть от времени или количества добытого золота. В другом примере право на эксплуатацию платной дороги может быть основано на фиксированной общей сумме выручки, которая будет сгенерирована за счет взимаемых дорожных сборов (например, договор может предусматривать эксплуатацию платной дороги до тех пор, пока совокупная сумма сборов, полученных в результате ее эксплуатации, не составит 100 миллионов д. е.). В случае, когда в договоре на использование нематериального актива выручка была определена в качестве преобладающего ограничивающего фактора, выручка, которая будет сгенерирована в результате использования актива, может являться допустимой основой для амортизации нематериального актива при условии, что в договоре указывается фиксированная общая сумма выручки, которая будет сгенерирована, на основе которой будет определяться амортизация.
После пункта 130G дополнить пунктом 130J следующего содержания:
130J. Документ «Разъяснение допустимых методов амортизации (поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 16 и Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 38)», выпущенный в мае 2014 года, внес изменения в пункты 92 и 98 и добавил пункты 98A—98C. Организация должна применять данные поправки перспективно в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января 2016 года или после этой даты. Допускается досрочное применение. Если организация применяет данные поправки в отношении более раннего периода, ей следует раскрыть данный факт.
Приложение № 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 30.10.2014№ 127н
УЧЕТ ПРИОБРЕТЕНИЙ ДОЛЕЙ УЧАСТИЯ В СОВМЕСТНЫХ ОПЕРАЦИЯХ (ПОПРАВКИ К МЕЖДУНАРОДНОМУ СТАНДАРТУ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ (ПТО) 11)
Поправки к МСФО (IFRS) 11 «Совместная деятельность»
После пункта 21 дополнить пунктом 2^ следующего содержания:
2^. Когда организация приобретает долю участия в совместной операции, деятельность которой представляет собой бизнес согласно определению данного термина в МСФО (IFRS) 3, она должна
применить, в отношении своей доли, определяемой в соответствии с пунктом 20, все принципы, предусмотренные МСФО (IFRS) 3 и другими МСФО для учета объединения бизнеса, не противоречащие указаниям настоящего МСФО, и раскрывать информацию, которая требуется этими МСФО в отношении сделок по объединению бизнеса. Данное требование применяется к сделкам по приобретению как первоначальной, так и дополнительных долей участия в совместной операции, деятельность которой представляет собой бизнес. Порядок учета сделки по приобретению доли участия в такой совместной операции описан в пунктах В33А—B33D. В приложении В:
Основной заголовок перед пунктом В34 (относящийся к пунктам В34—В37) изложить в следующей редакции:
Финансовая отчетность сторон совместной деятельности (пункты 21А—22)
Перед заголовком к пунктам В34 — В35 дополнить заголовком и пунктами В33А—B33D следующего содержания:
Учет приобретений долей участия в совместных операциях
В33А. Когда организация приобретает долю участия в совместной операции, деятельность которой представляет собой бизнес согласно определению данного термина в МСФО (IFRS) 3, она должна применить, в отношении своей доли, определяемой в соответствии с пунктом 20, все принципы, предусмотренные МСФО (IFRS) 3 и другими МСФО для учета объединения бизнеса, не противоречащие указаниям настоящего МСФО, и раскрывать информацию, требуемую этими МСФО в отношении сделок по объединению бизнеса. Принципы учета сделок по объединению бизнеса, не противоречащие указаниям настоящего МСФО, включают в себя, среди прочего:
(a) оценку по справедливой стоимости идентифицируемых активов и обязательств, отличных от статей, для которых предусмотрены исключения в МСФО (IFRS) 3 и других МСФО;
(b) признание затрат, связанных с приобретением, в качестве расходов в тех периодах, в которых были понесены эти затраты и получены соответствующие услуги, за тем исключением, что затраты на выпуск долговых или долевых ценных бумаг признаются в соответствии с МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление информации» и МСФО (IFRS) 91;
1 Если организация применяет настоящие поправки, но еще не применяет МСФО (ГРЯБ) 9, то соответствующие ссылки на
(с) признание отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, которые возникают при первоначальном признании активов или обязательств, за исключением отложенных налоговых обязательств, возникающих при первоначальном признании гудвила, в порядке, предусмотренном МСФО (ГРЯБ) 3 и МСФО (ГАБ) 12 «Налоги на прибыль» для сделок по объединению бизнеса;
признание суммы, на которую переданное возмещение превышает разность определенных на дату приобретения величин идентифицируемых приобретенных активов и принятых обязательств, если таковое превышение имеет место, в качестве гудвила; и
(е) проведение тестирования на обесценение той генерирующей денежные потоки единицы, к которой был отнесен гудвил, как минимум ежегодно, а также при наличии признаков ее возможного обесценения, как того требует МСФО (ГАБ) 36 «Обесценение активов» в отношении гудвила, приобретенного в рамках объединения бизнеса.
В33В. Пункты 21А и В33А распространяются также на формирование совместной операции в том и только в том случае, если одна из сторон, участвующих в совместной операции, внесла в качестве вклада при формировании совместной операции существующий бизнес, отвечающий определению бизнеса в МСФО (ГРЯБ) 3. Однако эти пункты не применяются в отношении формирования совместной операции, если все стороны, участвующие в совместной операции, при формировании совместной операции предоставляют ей только активы или группы активов, которые не являются бизнесом.
В33С. Участник совместной операции может увеличить долю своего участия в совместной операции, деятельность которой представляет собой бизнес согласно определению в МСФО (ГРЯБ) 3, посредством приобретения дополнительной доли участия в данной совместной операции. В таких случаях ранее имевшиеся доли участия в данной совместной операции не переоцениваются, если указанный участник совместной операции сохраняет совместный контроль над нею.
B33D. Пункты 21А и В33А—В33С не применяются при приобретении доли участия в совместной операции, когда стороны, осуществляющие совместный контроль, включая организацию, которая приобретает долю участия в совместной операции,
МСФО (IFRS) 9 следует читать, как ссылки на МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка».
находятся под общим контролем одной и той же стороны или сторон, обладающей (щих) конечным контролем, как до, так и после приобретения, и такой контроль не является временным. Приложение О
После пункта C1A дополнить пунктом C1AA следующего содержания:
C1AA. Документ «Учет приобретений долей участия в совместных операциях (поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 11)», выпущенный в мае 2014 года, внес изменения в заголовок после пункта B33 и добавил пункты 21Л, B33A—B33D, C1AA и соответствующие заголовки к ним. Организация должна применять указанные поправки перспективно в годовых периодах, начинающихся 1 января 2016 года или после этой даты. Допускается досрочное применение. Если организация применяет данные поправки досрочно в отношении более раннего периода, она должна раскрыть данный факт.
После пункта С14 дополнить заголовком и пунктом C14A следующего содержания:
Учет приобретений долей участия в совместных операциях
C14A. Документ «Учет приобретений долей участия в совместных операциях (поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 11)», выпущенный в мае 2014 года, внес изменения в заголовок после пункта B33 и добавил пункты 21Л, B33A—B33D, С1ЛЛ и соответствующие заголовки к ним. Организация должна применять указанные поправки перспективно в отношении приобретений долей участия в совместных операциях, деятельность которых представляет собой бизнес согласно определению в МСФО 3, в отношении тех сделок приобретения, которые
были совершены с начала первого периода, в котором она начнет применение указанных поправок. Соответственно, суммы, признанные в отношении приобретений долей участия в совместных операциях, которые имели место в предыдущих периодах, корректироваться не должны.
Сопутствующие поправки к МСФО (IFRS) 1 «Первое применение международных стандартов финансовой отчетности»
После пункта 39Т дополнить пунктом 39W следующего содержания:
39W. Документ «Учет приобретений долей участия в совместных операциях (поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 11)», выпущенный в мае 2014 года, внес изменения в пункт С5. Организация должна применять данную поправку в годовых периодах, начинающихся 1 января 2016 года или после этой даты. Если организация применяет соответствующие поправки к МСФО (IFRS) 11 из документа «Учет приобретений долей участия в совместных операциях (поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 11)» в более раннем периоде, поправка к пункту С5 должна применяться в этом более раннем периоде.
В приложении С пункт С5 изложить в следующей редакции:
С5. Освобождение для объединений бизнеса в прошлом также применяется к прошлым приобретениям инвестиций в ассоциированные предприятия, долей участия в совместном предпринимательстве и долей участия в совместных операциях, деятельность которых представляет собой бизнес согласно определению данного термина в МСФО (IFRS) 3. Более того, дата, указанная в пункте С1, применяется одинаково для всех приобретений.
