CC BY
0УДК 33.2964 Мороз А.В., Егорова Е.Н.
Мороз А.В.
студент 2 курса кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита Оренбургский государственный университет (г. Оренбург, Россия)
Егорова Е.Н.
канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита Оренбургский государственный университет (г. Оренбург, Россия)
ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ КАК ЭЛЕМЕНТ В ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
Аннотация: перед современными российскими организациями в условиях нестабильности и динамичности рыночных механизмов, возникает проблемные аспекты в области неплатежей контрагентов. Так, несвоевременное выполнение российскими организациями платежных обязательств неизбежно приводит к возникновению дебиторской и кредиторской задолженности перед своими контрагентами. В данной статье обозначена роль дебиторской задолженности в деятельности организации, внутренние и внешние факторы, влияющие на финансовое состояние российских организаций, необходимость проведения анализа дебиторской задолженности при оценке финансового состояния организации, а также методика оценки.
Ключевые слова: дебиторская задолженность, экономическая эффективность, оценка, анализ, финансовое состояние, факторы развития организаций.
В современных российских реалиях определенным фактором появления в организациях расчетных отношений является ее финансово-хозяйственная
деятельность. В рамках данного обстоятельства, целесообразным для российских организаций выступает необходимость концентрации внимания на расчетах по обязательствам перед остальными экономическими субъектами.
Данная особенность возникает в силу появляющихся задолженностей как одного из важных источников формирования оборотного капитала. В настоящее время проблема сохранения финансовой устойчивости и платежеспособности перешла в разряд актуальной. Поэтому оценка финансового состояния и дебиторской задолженности как элемента данного анализа выступает объектом данного исследования [1, с. 345].
В таблице 1 представлены внутренние и внешние факторы, влияющие на финансовое состояние российских организаций.
Представленные в таблице 1 факторы, раскрывают необходимость и важность учетно-аналитического обеспечения расчетов с контрагентами (заказчиками, подрядчиками) в организации, так как непроизвольный рост дебиторской задолженности может привести либо к отвлечению денежных средств из оборота организации, либо к серьезным финансовым проблемам.
Таблица 1. Внутренние и внешние факторы, влияющие на финансовое состояние российских организаций.
Фактор Влияние на организации
£ Л Нововведения в области Необходимость переквалификации
аф е государственного регулирования сотрудников организации
некоторых отраслей
е Рост ключевой ставки Банка Вызывает рост денежных средств на
н рр России реализацию новых проектов
Санкционное давление Не возможность привлечения
зарубежных подрядчиков, запрет на
импорт строительных материалов,
техники, оборудования и т. д.
Продолжение таблицы 1
Ухудшение социально- Падение спроса на предоставляемые
экономических условий и работы/услуги, произведенную
сокращение покупательской продукцию не относящиеся к нуждам
способности россиян первой необходимости
Снижение бюджетных расходов Снижение числа выходящих на рынок капиталоемких затрат
Увеличение дебиторской и Влияние на оборачиваемость капитала
Л Л © кредиторской задолженности организации, снижение уровня
12 (Я финансового состояния организации
= к Наличие просроченной дебиторской Некачественный выбор своих
к © Л задолженности как следствие контрагентов вследствие чего задержка
И ненадежности дебиторов оплаты и финансовые проблемы
организации
Рост долгосрочной дебиторской Отвлечение средств из оборота
задолженности организации на продолжительное время, что сопровождается большими рисками
Не выстроенный учет «сложных» Потеря контроля за заказчиками и
договоров - договоры с поэтапными платежами по договорам
работами и платежами за них
На рисунке 1 представлены этапы анализа дебиторской задолженности в оценке финансового состояния организации. Стоит также отметить, что информационной базой в целях проведения анализа дебиторской задолженности служат данные из бухгалтерской (финансовой) отчетности - это сведения из бухгалтерского баланса (раздел «Оборотные активы»), а пояснений к бухгалтерскому балансу (детализация информации по дебиторской задолженности организации).
Согласно представленным этапам анализа дебиторской задолженности в оценке финансового состояния организации, можно отметить важность данного
анализа, данное утверждение обосновано следующим: применение категории быстро ликвидных активов, в состав которых входит и дебиторская задолженность, и кредиторская задолженность организации [2, с. 97].
Также стоит отметить, что необходимо заострять внимание на отношение изменений сумм и удельного веса долгосрочной дебиторской задолженности, так как ее рост можно охарактеризовать как отрицательный фактор.
Рисунок 1. Этапы анализа дебиторской задолженности в оценке финансового состояния организации.
Потому как базисом долгосрочной дебиторской задолженности выступает отвлечение средств из оборота организации на длительное время и
характеризуется высоким риском, в отличие от краткосрочной дебиторской задолженности [3, с. 340].
Проведение анализа дебиторской задолженности имеет важное значение, так как изменение совокупного объема, структуры и состава оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние организации. Для анализа и оценки дебиторской задолженности используют такие показатели, как:
1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, Кобдз
(1):
Кобдз = -В-, (1)
ДЗср
где:
В - выручка на отчетную дату,
ДЗср средняя величина дебиторской задолженности за отчетный период. 2. Длительность погашения дебиторской задолженности, Дл (2):
„ 360
Дл=кобдз, (2)
3. Доля дебиторской задолженности в общей величине оборотных средств компании или коэффициент мобильности, Кмоб (3):
Кмоб = —, (3)
ОА' 4 '
где:
ДЗ - величина дебиторской задолженности на отчетную дату, ОА - величина оборотных активов на отчетную дату.
4. Удельный вес дебиторской задолженности в структуре средств компании, Удз (4):
Удз = Валютабаланса' (4)
5. Темп роста дебиторской задолженности, который равен отношению средней величины дебиторской задолженности за отчетный период и средней величины дебиторской задолженности за предыдущий период.
6. Коэффициент инкассации дебиторской задолженности, Иинк (5):
Иинк = (5)
В
7. Доля сомнительной дебиторской задолженности, Усдз (6):
Усдз = ДДом, (6)
ДЗсом- сомнительная дебиторская задолженность на отчетную дату.
После проведения анализа дебиторской задолженности как элемента оценки финансового состоянии организации, далее необходимо разрабатывать план по управлению дебиторской задолженностью, с целью построения эффективной системы учета и контроля за финансовым состоянием организации.
Стоит также отметить, что в рамках управления дебиторской задолженностью необходима следующая информация, которая отражена на рисунке 2.
Достижение необходимой информационной базы возможно с помощью оптимизации регистров бухгалтерского учета дебиторской задолженности. С помощью добавления в данные регистры дополнительных информативных реквизитов, в рамках которых будет получена необходимая информация для эффективного управления задолженностью. С целью достижения вышеизложенных мероприятий, необходимо разрабатывать программы по учету и контролю за дебиторской задолженностью. Согласно данной программы произойдет автоматическое формирование всех необходимых данных (о критических сроках оплаты, порядке сопоставления поступлений с
выставленными счетами, информация в целях управления дебиторской задолженностью - реестр старения и т.д.) [1, с. 150-160].
данные о выставленных счетах, которые не оплачены на настоящий момент
время просрочки платежа по каждому из счетов; - размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов
размер просроченной кредиторской задолженности, размер задолженности, по которой предстоит оплата в ближайшие 5
дней
кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита)
данные о возможности проведения взаимозачета
Рисунок 2. Информационная база, необходимая в целях построения эффективной системы управления дебиторской задолженностью и финансовым
состоянием организации.
Также целесообразным выступает организация планирования поступления денежных средств от дебиторов. Информационной базой послужат данные, которые формируются в системе учета и контроля, о среднем времени просрочки платежа по контрагентам и в целом по уже погашенным счетам. За счет организации данного планирования значительно повысится точность и целенаправленность поступления денежных средств от дебиторов и погашения задолженности кредиторам, тем самым улучшится финансовое состояние организации.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Григорьева, Т. И. Анализ финансового состояния предприятия: учебник для среднего профессионального образования / Т. И. Григорьева. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва: Издательство Юрайт, 2024. - 486 с;
2. Конькова, С. Г. Консолидированный подход к оценке дебиторской задолженности с наличием залога / С. Г. Конькова // Экономика и управление. -2023. - Т. 29, № 1. - С. 93-100;
3. Кунин, В. А. Количественная Оценка влияния финансового положения дебитора на стоимость дебиторской задолженности / В. А. Кунин, С. Г. Конькова // Финансовый бизнес. - 2023. - № 12(246). - С. 337-343
Moroz A. V., Egorova E.N.
Moroz A.V.
Orenburg State University (Orenburg, Russia)
Egorova E.N.
Orenburg State University (Orenburg, Russia)
ACCOUNTS RECEIVABLE AS AN ELEMENT IN ASSESSING THE FINANCIAL CONDITION OF AN ORGANIZATION
Abstract: in the conditions of instability and dynamism of market mechanisms, modern Russian organizations face problematic aspects in the field of counterparty non-payments. Thus, late fulfillment of payment obligations by Russian organizations inevitably leads to the emergence of accounts receivable and accounts payable to their counterparties. This article outlines the role of accounts receivable in the organization's activities, internal and external factors affecting the financial condition of Russian organizations, the need to analyze accounts receivable in assessing the financial condition of the organization, as well as the assessment methodology.
Keywords: accounts receivable, economic efficiency, assessment, analysis, financial condition, factors of development of organizations.
