CC BY
199Борьба с фирмами-однодневками
Талова Ксения Александровна
Омский филиал Финансового Университета при Правительстве РФ
Фирмы-однодневки представляют большую угрозу для российской экономики. В статье приводятся признаки таких юридических лиц, описывается специфика их деятельности и ее негативные последствия, а также предлагаются меры борьбы, в том числе зарубежный опыт, этим негативным явлением.
Ключевые слова: экономика, налоги, банки, фирмы-однодневки.
Фирма-однодневка - это организация, созданная не для ведения реальной экономической деятельности, а исключительно с целью уклонения от уплаты налогов (т.е. получения необоснованной налоговой выгоды). Другими словами, фирмы-однодневки - это существующие «на бумаге» контрагенты, которые в реальности не обладают признаками самостоятельных юридических лиц, и которые своими фиктивными действиями облегчают налогоплательщику его налоговое бремя. Существуют такие «летучие» фирмы совсем не долго, поэтому никакой ответственности за свою деятельность они нести не собираются и не могут. В современных условиях рыночных отношений проблемы существования компаний- «однодневок» затрагивают всех участников рынка: поставщиков, покупателей, государство, контролирующие органы и тех, кто только собирается организовать свой бизнес.
Практически все фирмы однодневки можно отнести к одной из 3х групп:
1. Черные» фирмы - используются для наиболее рискованных операций: снятие крупных сумм наличных, переводы на карты физических лиц для последующего обналичивания, оформление подложных документов, маскирующих хищение средств и иные злоупотребления. Остатки на счетах таких фирм сразу же обнуляются, при первом подозрении, что их могут проверить.
Реального бухгалтерского учета никто не ведет. Как правило предоставляется нулевая отчетность
2. «Серые» фирмы- они аналогичны «черным» фирмам, однако у них присутствуют отдельные признаки реальной компании. Это всегда компании, по которым всегда сдается налоговая и бухгалтерская отчетность. Однако уровень налоговых платежей крайне низкий. Это фирмы без реально офиса и ка-
ких-либо активов.
3. «Белые» фирмы- относятся к такой категории, которые почти не отличаются от обычных законопослушных компаний. Цель использования таких юридических лиц- обеспечение безупречной внешней обложки используемой схемы уклонения от уплаты налогов и полноценная защита клиентов этих схем от претензий проверяющих органов.
Считается аксиомой, что деятельность этих фирм наносит огромный ущерб интересам общества и государства, а также добросовестным предпринимателям. Суть всех схем с использованием однодневок сводится к следующему:
1. Организация, желая получить налоговую выгоду, заключает хозяйственные договоры с фирмой «однодневкой», которая не исполняет свои налоговые обязательства, и перечисляет ей определенную договором сумму (в том числе сумму НДС). Со стороны фирмы однодневки условия договора фактически не исполняются, представляются только необходимые первичные документы, подтверждающие совершение операций. Таким образом, соблюдаются только формальные требования к документальному подтверждению произведенных расходов и принятию к вычету сумм НДС.
2. «Однодневки» переносят налоговые выплаты на лица, которые не исполняют налоговые обязательства. В основном это происходит с помощью включения посредникам между производителем и конечным продавцом. Эта схема обычно используется при продажи товаров, имеющих невысокую себестоимость, когда производитель продает продукцию «фирме-однодневке» с минимальной наценкой (исходя из которой и платит налоги). Затем «фирма-однодневка» реализует тот же товар лицу, осуществляющему сбыт конечным потребителям, но уже
с существенной наценкой (что позволяет последнему значительно увеличить расходы и размер налоговых вычетов по НДС). Таким образом, производитель и конечный продавец платят минимальные налоги, а основная часть налоговых выплат приходится на саму «однодневку», которая и вовсе не платит налоги.
Признаки фирм однодневок:
- не обладает фактической самостоятельностью, создана без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляет налоговую отчетность, зарегистрирована по адресу массовой регистрации и т. д. (письмо ФНС России от 11.02.2010 № 3-7-07/84);
- не платит (или платит символические) налоги и не сдает (или сдает нулевую или с символическими цифрами) бухгалтерскую и налоговую отчетность, не ведет достоверный бухгалтерский и налоговый учет;
- зарегистрирована по утерянному паспорту, на умершего или психически ненормального человека, бомжа, алкоголика, заключенного, студента, престарелого пенсионера и т. п.;
- не имеет фактического адреса (офиса) и действующих контактов, часто меняет место постановки на налоговый учет;
- использует адрес "массовой регистрации", имеет одновременно "массовых" директора и учредителя или заявителя о создании компании, "массового" бухгалтера, зачастую все совпадают в одном лице;
- обычно "живет" не более одного года, реже - двух лет;
Однако государство приняло двузначное решение, с одной стороны оно перекладывает всю полноту ответственности на контрагентов и директоров организаций, а именно теперь контрагент должен более внимательно подходить к вопросу с кем он
Государство в свою очередь предоставляет право компаниям самостоятельно выбирать с какой фирмой ей сотрудничать. И если вдруг окажется, что она имеет дело с фирмами однодневками, то это только ее проблема и значит, она не уследила за этим, не проявила «должную осмотрительность». Этот термин говорит о том, что добросовестность и разумность при исполнении возложенных на директора обязанностей заключается в принятии им необходимых и достаточных мер
для достижений целей деятельности, ради которых создано юридическое лицо, в том числе в надлежащем исполнении публично-правовых обязанностей, возлагаемых на юридическое лицо действующим законодательством.
Во-первых, об осмотрительности не может быть и речи, если сделка заключена с контрагентом, который не зарегистрирован в ЕГРЮЛ, ликвидирован к моменту подписания договора или указал несуществующий ИНН [1].
Во-вторых, серьезные сомнения в наличии осмотрительности возникают у судов, если договор от имени контрагента подписан явно неуполномоченным лицом. Например, если гражданин, будто бы подписавший договор к моменту заключения умер или уже не являлся его генеральным директором.
В-третьих, о недостаточной осмотрительности говорит отсутствие у контрагента лицензии, разрешений, аккредитации или членства в саморегулируемых организациях (СРО), если таковые обязательны. [1]
При рассмотрении дела суд установил, что адрес поставщика в выставленных им счетах-фактурах не соответствует адресу в ЕГРЮЛ. А все счета-фактуры подписаны директором, умершим (!) три года назад. Разумеется, арбитры пришли к выводу, что компания при заключении сделки с таким поставщиком действовала без должной осмотрительности, а сведения, указанные в счетах-фактурах, недостоверны (постановление ФАС ВВО от 02.06.2008 N А11-9651/2007-К2-23/526). Доводы фирмы, что она не должна нести ответственность за действия своего контрагента (в том числе за неверные сведения в счете-фактуре), не помогли.
1) Копии его учредительных документов, свидетельство о государственной регистрации, о постановки на учет в налоговом органе ;2) Копии приказов о вступлении руководителя в должность и о назначении главного бухгалтера^) Выписка из ЕГРЮЛ по состоянию на дату, близкую к дате сделки;4) Лицензию и иную разрешительную документацию) Доверенность на уполномоченное лицо; 6) Копии налоговых деклараций (НДС, прибыль). Большое место по борьбе с фирмами однодневками занимает федеральная налоговая служба. Налоговая служба всерьез озаботилась положением дел в экономике. В насто-
ящее время в среднем регистрируется свыше двух тысяч юридических лиц в день. Из практики работы Службы видно, что более 50 процентов организаций создаются для участия в схемах уклонения от налогообложения.
«Фирмы-однодневки» выявляются налоговыми органами не только на этапе регистрации, но также в процессе их постановки на налоговый учет по месту нахождения, налоговые органы с целью проверки производят следующие мероприятия: они могут вызвать собственника помещения или написать ему письмо, чтобы уточнить действительно ли он предоставил свое помещение данной организации в качестве юридического лица; инспекторы выезжают по сомнительному адресу и самостоятельно производят осмотр помещения. Довольно часто встречаются случаи, когда собственники, сами того не подозревая, становятся жертвами мошенников, обращаясь в налоговые органы с просьбой разобраться в сложившейся ситуации. А также в ходе налоговой проверки, если нарушения были установлены, налоговые инспекторы выставляют на расчетный счет предприятия-штрафника инкассовое требование о безакцептном списании доначисленных сумм налогов, пеней и штрафов.
Основным методом при проведении контрольных мероприятий в ходе налоговой проверки является анализ всей цепочки поставщиков товаров (работ, услуг). Анализируются показатели налоговой и бухгалтерской отчетности с целью выявления недобросовестности, например одновременно растущие остатки товаров на складах и кредиторской задолженности, могут говорить о фиктивной поставке товара. Кроме того, налоговики сравнивают показатели хозяйственной деятельности поставщиков одной группы (оптовая торговля нефтепродуктами), выявляя значительные расхождения, проводят беседы с руководителями. Действенным способом проверки является анализ выписки банка, который служит наиболее весомым доказательством того, что контрагент имеет крупные, и, как правило, одинаковые дебетовые и кредитовые обороты по своему банковскому счету, которые в отчетности не отражает. В большинстве случаев денежные средства поступают на счет «фирм-однодневок» в короткий период времени (1-3
дня) и списываются с него в той же сумме.
Против однодневок ополчился еще и Рос-финмониторинг, который предлагает налоговикам дать право приостанавливать операции по счетам компании, которая не находится по юридическому адресу, разрешить переквалифицировать сделки и взыскивать доначисления без суда, направив в правительство соответствующий законопроект. А также предложил в 50 раз увеличить уставные капиталы для ООО и АО - до 500 тыс. и 5 млн. рублей соответственно.
Если же банки откроют счет организации из списка, то ФНС грозит применить санкции через Росфинмониторинг и Центробанк. В этом случае кредитное учреждение может быть оштрафовано на крупную сумму или даже лишено лицензии. Из двух зол банки должны выбрать меньшее.
Хотелось бы обратиться к примерам борьбы Западных государств с «фирмами-однодневками». Там этот процесс более эффективный. Власти вовсе не осложняют себе жизнь поисками адресов или просто признаков жизни прошедших регистрацию юридических лиц. Если какая-то фирма вдруг не отвечает на запросы, направляемые ей по указанному учредительному адресу, то власти просто вешают все финансовые и имущественные претензии на их учредителей (там украденными паспортами не прикрыться, поскольку регистрирующими органами проверяются не бумажки, а именно личность заявителя. Поэтому в развитых странах с устоявшейся и не пораженной коррупционными проявлениями правовой, законодательной и судебной системой, мало кто решается на мошенничество с регистрацией фиктивных фирм. [5]
Фирмы однодневки являются серьезной проблемой для России и приводят к большим потерям доходной части бюджета государства. Ущерб для бюджетной системы в результате таких операций примерно 30% от объема потока сомнительных операций, порядка 450 млн. рублей в год.
Если добавить внутренние операции по обналичиванию, которые организованы теме же людьми, общий ущерб для бюджетной системы превысит 600 млн. рублей в год.
Из этого можно сделать вывод о том, что «однодневки» стали неотъемлемой частью нашей экономики. «Однодневки» это не толь-
ко коррупция, это и уход от налогов, и теневые зарплаты, вывоз капитала.
В заключении следует привести принцип, который ведущие экономисты предлагают положить в основу борьбы со схемами уклонения от уплаты налогов. Бизнесу должно быть выгоднее платить налоги, чем использовать схемы уклонения от их уплаты. При
Список использованных источников:
этом размер налогов должен быть таковым, чтобы не приводить к существенному изменению финансового состояния компании в результате их полной уплаты[6]. В нахождении этой золотой середины заключается искусство налоговой и экономической политики государства.
1.Архипова В.В. Теневая экономика и пути ее ограничения в России и мировой экономике //Проблемы современной эконмоики.2007.-№ 2.-С. 17-19
2.Закон Российской Федерации «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем».
3. Деньги. Кредит. Банки: учеб.-2-е изд., перераб. и доп./под ред. В.В. Иванова, Б.И. Соколова. -М.:Проспект,2006.-С. 366.
4.Исправников В.О. Теневая экономика. М.: Инфра-М. 2007.
5.Герасимов П. А. Теневой сектор в современной российской экономике // Финансы и кредит. - 2004. - N 17. -С. 59-67
6.Соколов А. П. Понятие «экономическая безопасность» на современном этапе / А. П. Соколов, Т. В. Гарбар // Проблемы развития современного общества: Сборник материалов II Международной научно-практической конференции - Курск: Юго- Зап. гос. ун-т, 2015. - С.92-93.
