CC BY
329
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
УДК:657:331.103.225
АВТОМАТИЗАЦИЯ ОТЕЧЕСТВЕННОЙ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПО МСФО: КАКОЙ ПРОГРАММНЫЙ ПРОДУКТ ВЫБРАТЬ
Н.В. Чернованова, кандидат экономических наук, доцент С.И. Ахманова, кандидат сельскохозяйственных наук, доцент
Волгоградский государственный аграрный университет
В условиях интеграции национальных рынков в единое экономическое пространство особая роль отводится вопросам унификации стандартов в различных областях деятельности компаний. Процесс внедрения международных стандартов финансовой отчетности в настоящее время является актуальным для многих российских компаний. Проект по внедрению МСФО также предполагает выбор программного продукта, который будет использоваться для подготовки отчетности. Для этих целей компании могут использовать как обычные таблицы.
Ключевые слова: МСФО, автоматизация учета, программа MS Excel, «1С: Управление производственным предприятием», «1С:Консолидация», программный продукт, бухгалтерский учет.
Для многих отечественных компаний ведение учета в соответствии с МСФО является актуальным, организовать реализацию данной задачи поможет внедрение современных информационных технологий, что будет способствовать получению оперативной и достоверной отчетности. Прежде чем рассмотреть формирование финансовой отчетности в соответствии с МСФО при помощи автоматизации учета вспомним методы ее подготовки.
Прежде чем рассмотреть возможности автоматизированного ведения учета вспомним основные методы подготовки финансовой отчетности, предлагаемые международными стандартами. На основе параллельного учета факт хозяйственной жизни организации регистрируется отдельно в каждом из параллельных видов учета, при данном способе показатели финансовой отчетности формируются в соответствии с МСФО на основе данных бухгалтерского учета согласно российским правилам бухгалтерского учета. Следующий метод трансляции проводок, когда перевод данных осуществляется путем перевода, данных из регистров, составленных по российским стандартам, в записи иного учетного стандарта. При методе трансформации отчетности, которая составляется в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета, в отчетность, составленную согласно с МСФО. Отчетность по международным стандартам формируется на основе данных по российским правилам бухгалтерского учета, скорректированных на величину отличий в учете и отчетности.
На российском рынке в настоящее время существуют определенные группы продуктов: западные ERP-системы (SAP, Oracle, Axapta, Microsoft Dynamics AX и др.); продукты компании «1С»- один из лидеров учетных систем, используемых для РСБУ: «1С:Управление производственным предприятием» и «1С:Консолидация». Программа MS Excel, то есть электронные таблицы с расширенными возможностями. Выбирая программный продукт, который будет использоваться для подготовки отчетности в компании в соответствии с МСФО, обязательно следует рассмотреть уже существующие программные средства, применяемые для целей РСБУ [2].
Анализируя опыт отдельных компаний, составляющих отчетность в соответствии с МСФО, прослеживается закономерность использования MS Excel, данные получают методом трансформации и затем консолидируют отчетность по группе. Также в MS Excel можно выполнять расчеты, строить графики и диаграммы, составлять финансовые документы.
Преимущество электронных таблиц MS Excel заключается в удобстве использования, в частности, для небольших и средних предприятий, информация небольших массивов быстро обрабатывается, легко подстраивается под нужды предприятия, не требуется подготовка персонала. Возможность создания групп, последовательностей данных и систем взаимосвязанных таблиц с расчетами, построение наглядных диаграмм и графиков, использование встроенных макетов и шаблонов. Можно использовать на элементарном уровне без дополнительного обучения, совместить с другими бухгалтерскими учетными системами, еще один плюс, отсутствие дополнительных расходов на установку специальной системы учета, а также техническую поддержку и обслуживание.
Наряду с достоинствами, определяются и недостатки при использовании таблиц, такие как временные задержки и трудности в обработке очень больших массивов, возможность пропуска ошибок в расчетах надежность выдаваемого результата, зависимость от профессиональной подготовленности бухгалтера в области международных стандартов. Поэтому для подготовки окончательной консолидированной отчетности целесообразно использовать известные учетные системы типа SAP с загрузкой готовых расчетных данных из трансформации MS Excel.
По итогам трансформации отчетности 2011 года среди российских компаний, составляющих отчетность своими силами, самым популярным инструментом подготовки отчетности являлся MS Excel. Более половины фирм в 2009-2010 годах для подготовки отчетности использовали средства MS Excel. При этом неспециализированное ПО применяют даже крупнейшие российские компании (сегмент с выручкой, свыше 15 млрд руб.), в 2010 году 64 % таких компаний использовали MS Excel для подготовки отчетности. За 2011 год отчетность планируют составлять с помощью электронных таблиц только 40 % [1].
При автоматизации учета по МСФО некоторые компании пытаются разработать единую аналитическую модель для управленческого, бухгалтерского и МСФО учета. Например, ОАО «Э.ОН Россия» доработали план счетов и только после этого начали автоматизировать учет по МСФО. До 2012 года вели учет в компании внеоборотных активов в 1С, а консолидацию делали в MS Excel. В июне 2012 года завершили проект по автоматизации МСФО на базе Microsoft Dynamics AX и, начиная с третьего квартала 2012 года, обе МСФО-отчетности формируют автоматически. Сейчас российский бухгалтерский, налоговый и МСФО учет ведутся в Microsoft Dynamics AX. Отказ от MS Excel аргументируют тем, что важно использовать сертифицированный программный продукт, к нему больше доверия и со стороны аудиторов, и со стороны менеджмента компании. Автоматизация рутинных операций снижает риск человеческого фактора и позволяет получать информацию с неограниченным уровнем детализации, которую MS Excel, при всех своих достоинствах, не может обеспечить. К тому же автоматизация дает возможность сократить сроки подготовки отчетности и предоставляет доступ к отчетности всем заинтересованным пользователям внутри компании [4].
Большую популярность среди специализированного ПО, приобретают программные продукты на базе «1С». В 2010 году с помощью «1С» готовили отчетность
5 % компаний, однако для подготовки отчетности за 2011 год использовать отечественный программный продукт планируют уже 20 % фирм. Можно выделить несколько факторов популярности продуктов «1С», в частности, возрос авторитет, связано это с выходом «1С» на рынок решений для крупного бизнеса. Свою роль в этом сыграло появление системных интеграторов и консультантов, которые создали новую практику решений «1С» для средних и крупных компаний. Также, развитие конфигураций «1С» для задач МСФО и специализированных разработок на этой платформе. Компания сегодня успешно конкурирует с известными западными ERP-продуктами. Способствовало этому, приемлемая стоимость внедрения, гораздо больше специалистов на рынке труда с опытом работы и внедрения «1С», чем специалистов со знанием ERP-систем от западных разработчиков. Практически каждый бухгалтер знаком с программой «1С», отсюда следует, что услуги консультантов, обходятся компаниям заказчикам дешевле потому, что в основном стоимость проекта внедрения складывается из стоимости услуг консультантов [6].
Чтобы реализовать в короткие сроки внедрение учета по МСФО, опытные консультанты предлагают на первом этапе решить задачу автоматизации консолидации и трансформации. При этом в качестве входных данных можно использовать таблицы MS Excel, составленные вручную или в полуавтоматическом режиме из учетных систем РСБУ. Автоматизированный перенос данных из систем учета РСБУ в программный продукт для целей составления отчетности МСФО, следует настроить только на втором этапе. Это обусловлено тем, что учет по РСБУ и МСФО ведется на базе одной и той же платформы, конфигурации баз данных на разных предприятиях, входящих в группу, отличаются, и ряда аналитик нет. Настраивая автоматическую перегрузку данных, имеет смысл унифицировать учетные системы в компаниях группы. В том случае если такая унификация невозможна, целесообразно написать отдельные правила перегрузки для каждого вида конфигураций. Следует иметь в виду, что унификация учетных систем практически невозможна, если у группы существует несколько принципиально разных бизнесов - животноводство, строительство и торговля и др. Написание индивидуальных правил выгрузки данных - процесс трудоемкий и длительный, поэтому необходимо отделить его от задачи автоматизации консолидации [5].
Рисунок 1 - Промежуточное создание документа МСФО на основании документа РСБУ
Рассмотрим проект по внедрению системы учета основных средств, в соответствии с МСФО, представленный вариант является унифицированным, позволяет выделить в отдельный модуль документы и отчеты по МСФО. Формы документов МСФО предусматривают заполнение дополнительных реквизитов, отсутствующих в РСБУ, для корректного переноса значений субконто на план счетов МСФО. Например, реквизит «назначение ОС». Если выбрано значение «владение с целью получения дохода от роста стоимости», то в плане счетов МСФО данный объект будет учтен на субсчетах к счету «Инвестиционная недвижимость»; если выбрано значение «использование в основной деятельности» - на субсчетах к счету «Основные средства» и т. д. На основании технического задания программистом разрабатываются алгоритмы работы Подсистемы. В качестве примера представим схему конвертации данных РСБУ (рис.2).
Прежде чем решить, какой программный продукт выбрать для автоматизации, компании нужно решить, какие процессы будут автоматизированы. От этого решения будут зависеть параметры системы. Для отчетности по международным стандартам такими областями будут трансформация и консолидация. Трансформация представляет собой процесс перекладки отчетности по РСБУ в отчетность по МСФО для каждой компании Группы.
Проанализировав все представленные выше факторы, компания может определиться с выбором программного продукта, который подходит именно для нее, малые и средние компании в основном отдают предпочтение стандартным программным решениям. Крупные холдинги чаще выбирают индивидуальные проекты автоматизации бухгалтерского учета, так как они могут позволить себе финансирование данного проекта. Очевидным преимуществом является непосредственно то, что она полностью настроена под особенности и нужды данной компании. Процесс автоматизации существенно снижает трудозатраты на составление расшифровок, к минимуму сводится количество ошибок, допускаемых обычно специалистами в процессе составления отчетности. В настоящее время полноценного стандартного программного решения для консолидации и трансформации пока еще не существует. Программой, с помощью которой можно настроить учет по определенным правилам, может служить 1С: Консолидация. Проект, сделанный на заказ, предполагает, что на основе определенной платформы разрабатывается индивидуальная система учета, настроенная под особенности деятельности конкретного клиента.
Рисунок 2 - Схема конвертации данных
Для успешной автоматизации и составления индивидуальной отчетности по МСФО целесообразно выбирать единую учетную систему, которая позволяет вести учет по РСБУ и МСФО. Отечественным примером для учета по МСФО можно рассмотреть 1С УПП, где документы для учета разрабатываются по методологии заказчика. При автоматизации только этапа консолидации используется система-конструктор, позволяющая в пользовательском режиме легко настраивать таблицы аналогично MS Excel, также прослеживаются взаимосвязи показателей и видны формулы. Существуют и проблемы, к которым следует отнести сложность разработки, риск системных ошибок и необходимость самостоятельной поддержки продукта после ввода в эксплуатацию и прекращения договора с подрядчиком [3].
Для выбора оптимального варианта из нескольких программных продуктов компании могут пользоваться рейтинговыми оценками экспертов, выделяя достоинства и недостатки продуктов, и в конечном итоге принимает решение в пользу конкретного продукта. При составлении рейтинговой оценки выделяют основные характеристики системы такие, как быстродействие, возможность поддержания учета по широкой аналитике, цена, репутация подрядчика, сроки разработки и др.
Библиографический список
1. Балашова, Н.Н.Особенности применения МСФО 41 «Сельское хозяйство» сельскохозяйственными предприятиями в современных условиях [Текст]/ Н.Н. Балашова, Т.А. Чекрыги-на // Бизнес. Образование. Право. Вестник Волгоградского института бизнеса. - 2013. -№ 2(23). - С. 105-107.
2. Волкова, Е. Автоматизация системы финансового учета: начальный этап [Текст]/ Е. Волкова // МСФО на практике. - 2012. - №3. - С. 14-22.
3. Мелихов, В.А. Современные аспекты учета производственных затрат на мясоперерабатывающих предприятиях, формирующих отчетность по правилам МСФО [Текст] /В.А. Мелихов //Известия Нижневолжского агроуниверситетского комплекса: наука и высшее профессиональное образование. - 2012. - №4 (28). - С. 231-236.
4. Федюнина, С. Благодаря автоматизации мы смогли перевести управленческий учет на МСФО [Текст]/ С. Федюнина // МСФО на практике. - 2013. - №3. - С. 48-54.
5. Широкова, Е. Как подготовиться к переходу на МСФО [Текст]/ Е. Широкова //МСФО на практике. - 2011. - №1. - С. 20-25.
6. Юрьева, Ю. Практика применения МСФО в России: результаты исследования [Текст] / Ю. Юрьева // МСФО на практике. - 2011. - №1. - С. 59-63.
E-mail: [email protected]
