CC BY
120
АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ СУБЪЕКТОВ ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА, С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ИАС «НАЛОГИ РФ»
И.М.Косарев, аспирант Института экономики и предпринимательства, г. Москва,
il. kosarev@mail. ru
ANALYSIS OF TAX INCOME FOR DAL'NEVOSTOCHNYJ FEDERAL DISTRICT USING IAS «TAXES RF»
Kosarev I.M., post graduate student of Institute Economy and Business
Аннотация:
Целью данной работы является анализ налоговых поступлений субъектов Дальневосточного федерального округа в 2012 году, с использованием функциональных возможностей разработанной информационно-аналитической
системы (ИАС) «Налоги РФ». Ключевые слова: информационная система, статистические данные, налоги, налоговый доход, структура налоговых доходов.
Summary:
The target of this work is an analysis of taxes income for Dal'nevostochnyj federal district in 2012 using functional of information analytical system «Taxes RF». Keywords: Information system, statistical data, taxes, tax income, structure of tax
incomes.
Используя современные информационные технологии в области анализа налоговых поступлений и социально-экономических показателей для субъектов Российской Федерации можно существенно увеличить скорость обработки исходных данных. Это могут быть предоставляемые Федеральной налоговой службой РФ (ФНС РФ), такие как отчеты о начислении и поступлении налогов,
сборов и иных обязательных платежей (формы 1-НМ, 1-НОМ) [1], а также социально-экономические показатели регионов, предоставляемые Федеральной службой государственной статистики [2].
Представленные на сайте ФНС РФ данные формы статистических налоговых отчетностей № 1-НМ и № 1-НОМ являются свободно распространяемыми и могут быть использованы для научных исследований. Несмотря на то, что статистические налоговые отчетности, размещаемые на сайте www.nalog.ru представлены в регламентированных ФНС РФ формах, их сбор, обработка и дальнейший анализ в научных и учебных целях затруднителен. Для консолидации вышеперечисленных данных и упрощения их дальнейшего исследования, было принято решение о создании информационно-аналитической системы (ИАС) «Налоги РФ» [3]. Создание и использование информационно-аналитической системы «Налоги РФ» позволило перевести проводимые исследования на более высокий качественный уровень. Существенно увеличилась скорость и качество прикладных аналитических исследований в данной научной области.
Рассмотрим работу ИАС «Налоги РФ» на примере Дальневосточного федерального округа. В таблице 1 представлены данные описывающие структуру налогового дохода в ДВФО в 2012 году. В графе «код налога» описан соответсвующий налогу код в форме № 1-НМ, также в таблице приведено сокращенное название налога, так как оно дается в ИАС «Налоги РФ».
Таблица 1
Структура налогового дохода в ДВФО в 2012 году
Название вида налога или сбора Код налога Сокр. название налога Налоговый доход, в тыс. руб.
Налог на доходы физических лиц 1130 НДФЛ 134 133 488
Налог на прибыль организаций 1040 НП 120 740 941
Налог на добычу полезных ископаемых 1730 НДПИ 26 470 858
Налог на имущество организаций 1570 НИОрг 25 888 137
Акцизы 1220 Акцизы 19 169 751
Налог на добавленную стоимость 1210 НДС 17 202 299
Упрощенная система налогообложения 3300 УСН 11 586 333
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 3400 ЕНВД 6 170 004
Земельный налог 1630 НЗемл 4421 114
Транспортный налог 1590 НТ 3 938 162
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 1820 СборЖивМ 1 635 427
Государственная пошлина 1840 ГосПош 1 199 031
Налог на имущество физических лиц 1520 НИФЛ 756 347
Единый сельскохозяйственный налог 3500 ЕСХН 422 124
Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию российской федерации из республики Беларусь 1430 НДСБел 251 399
Поступления в счет погашения задолженности и по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам 1970 ПостЗадолПере 121 590
Водный налог 1810 НВодный 103 487
Налог на игорный бизнес 1610 НИБ 3 705
Акциз Беларусь 1440 АкцБел 4
Итого 374 214 201
На основе данных таблицы 1 построим диаграмму (рис. структуру налоговых поступлений по видам налогов в федеральном округа.
1) отображающую Дальневосточном
УСН ЕНВД НЗемл
Рис.1. Структура совокупного наогового дохода в ДВФО в 2012 г.
Данные рисунка 1 свидетельствуют о том, что в 2012 г. основную часть консолидированного бюджета ДВФО формируют следующие виды налогов и сборов: налог на доходы физических лиц (36%), налог на прибыль орагнизаций (32%), налог на добычу полезных ископаемых (7%), налог на имущество организаций (7%), акцизы (5%), налог на добавленную стоимость (5%), упрощенная система налогообложения (3%), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (2%), земельный налог (1%). Оставшиеся виды налогов и сборов принесли менее 1% от общего налогового дохода ДВФО.
Рассмотрим федеральный округ в разрезе совокупного налогового дохода по субъектам и выявим субъект с наивысшей налоговой нагрузкой. В таблице 2 представлены данные по налоговому доходу (НД) субъектов ДВФО в 2012, а также их доля в процентах по отношению к суммарному НД федерального округа.
Таблица 2
Суммарный налоговый доход субъектов ДВФО в 2012 г.
Код субъекта
80
77 79
83 81
78 82 85
84
Субъект ДВФО
Хабаровский край Республика Саха (Якутия) Приморский край Сахалинская область Амурская область Камчатский край Магаданская область Чукотский автономный округ Еврейская автономная область Итого
НД, в тыс. руб.
88 182 827 76 560 287 70 482 528 60 102 445 31 809 779 20 684 683 13 051 939 9 329 806 4 009 907 374 214 201
Доля в НД ДВФО, %
23,56 20,46 18,83 16,06 8,50 5,53 3,49 2,49 1,07 100,00
На основе данных таблицы 2 построим гистограмму, представленную на рисунке 2. Данная гистограмма визуально показывает суммарный налоговый доход субъектов для наглядного сравнения.
100 000 000,00 -,
80 000 000.00-
60 000 000.00-
40 000 000.00-
20 000 000.00-
0.00-
Сравнение совокупного налогового дохода
||||.___
2012
80
77
79
83
81
78
82
85
84
Код субъекта
Рис. 2. Налоговый доход субъектов ДВФО в 2012 г.
Из рисунка 2 следует, что в 2012 г. в ДВФО по налоговому доходу лидируют следующие субъекты: Хабаровский край (23,56%), Республика Саха - Якутия (20,46%), Приморский край (18,83%) и Сахалинская область (16,06%). Остальные субъекты ДВФО сильно отстают по этому показателю и суммарно принесли в
налоговый доход федерального округа чуть более 21-го процента (Амурская область (8,5%), Камчатский край (5,53%), Магаданская область (3,49%), Чукотский автономный округ (2,49%) и Еврейская автономная область (1,07%).
Рассмотрим более подробно налоговый доход по налогу на доходы физических лиц, так как он лидирует по собираемости в ДВФО. В таблице 3 представлены данные отображающие налоговый доход субъектов ДВФО по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
Таблица 3
Налоговый доход субъектов ДВФО по НДФЛ в 2012 г.
Код Субъект ДВФО НД по НДФЛ, в Доля в НД округа
субъекта тыс. руб. по НДФЛ, %
79 Приморский край 32 786 097 24,44
80 Хабаровский край 28 251 259 21,06
77 Республика Саха (Якутия) 22 818 763 17,01
83 Сахалинская область 14 108 000 10,52
81 Амурская область 13 429 699 10,01
78 Камчатский край 11 099 806 8,28
82 Магаданская область 5 818 272 4,34
85 Чукотский автономный округ 3 496 620 2,61
84 Еврейская автономная область 2 324 972 1,73
Итого 134 133 488 100,00
Для наглядного представления данных таблицы 3 построим гистограмму, показанную на рисунке 3. На данном рисунке представлено сравнение налоговых дохода субъектов ДВФО по налогу на доходы физических лиц в 2012 г.
35 ООО ООО.ОО—, 30 ООО 000.00-
н ■
& 25 000 000.00-
■ НН
20 000 000.00-
|
>£ 15 000 000.00! ми ■
5 000 000 00- ШШШШШШШии ,
Код налога ■■ 1130
78
77
79
80
81
82
83
84
85
Код субъекта
Рис. 3. Сравнение налогового дохода субъектов ДВФО по НДФЛ в 2012 г.
Из рисунка следует, что Приморский край (24,44%), Хабаровский край (21,06%), Республика Саха - Якутия (17,01%), Сахалинская область (10,52%) , Амурская область (10,01%) и Камчатский край (8,28%) имеют высокую долю в суммарном налоговом доходе ДВФО по НДФЛ в 2012 г. Такие субъекты, как Магаданская область (4,34%), Чукотский автономный округ (2,61%) и Еврейская автономная область (1,73%) принесли менее 9% налогового дохода округа по НДФЛ.
Поскольку Сахалинская и Амурская области имеют схожие показатели по налоговому доходу, принесенному от сбора НДФЛ, но отличаются по доле суммарного налогового дохода почти в два раза, рассмотрим структуру налогового дохода по видам налогов и сборов в этих субъектах более подробно и выявим основные их отличия.
Таблица 4
Сравнение налоговых доходов по видам налогов и сборов в Амурской и Сахалинской областей в 2012 г.
Сокращенное название налога
АкцБел
Акцизы ГосПош
НД, тыс. руб. Амурская область Сахалинская область
0 0
8 491 232 191
130 243 75 975
ЕНВД 647 177 606 290
ЕСН 3 195 24 250
ЕСХН 13 067 186 478
НВодный 13 900 12 957
НДПИ 3 025 789 3 831 176
НДС (828 747) 49 203
НДСБел 102 782 4 635
НДФЛ 13 429 699 14 108 000
НЗемл 249 497 120 700
НИБ 801 34
НИОрг 2 813 081 2 603 524
НИФЛ 88 638 52 326
НП 10 299 480 35 874 128
НТ 544 588 536 951
ПостЗадолПере 153 248
СборЖивМ 6 180 378 692
УСН 1 264 960 1 428 937
Итого 31 812 974 60 126 695
На основе данных таблицы 4 построим диаграмму, представленную на рисунке 4. Диаграмма визуально показывает сравнение налоговых доходов по видам налогов Амурской и Сахалинской областей в 2012 г.
Амурская область Сахалинская область
40 ООО 000.00
30 000 000.00 £ 20 000 000.00 л 10 000 000.00
СС
0.00
(10 000 000,00)4-1-1-1-1-1-1-1-1-1-1-1-1-1-1-1-1-1-1-1-1-1
1130 1220 1440 1570 1610 1730 1820 1970 3300 3500
1040 1210 1430 1520 1590 1630 1810 1840 ЗОЮ 3400
Код налога
Рис. 4. Сравнение налоговых доходов по видам налогов и сборов в Амурской и Сахалинской областях в 2012 г. (коды налогов представлены в Таблице 1)
По рисунку 4 видно, что данные субъекты имеют практический одинаковый уровень налогового дохода по всем налогам, кроме налога на прибыль организации. По налогу на прибыль организаций Сахалинская область (35 874 128 тыс. руб.) превосходит Амурскую область (10 299 480 тыс. руб.) в 3,4 раза. Данный налог и создает больший налоговый доход в Сахалинской области в 2012 г.
Представленная выше (в виде таблиц и рисунков) информация была сформирована с использованием ИАС «Налоги РФ». Так, например, для того, чтобы сформировать отчет по совокупному налоговому доходу (рис. 1), требуется из главного окна программы открыть конструктор «Абсолютные показатели». Визуальное отображение Главного окна и окна конструктора «Абсолютные показатели» представлено на рисунке 5. Далее необходимо, поставить фильтр отчетов по субъектам выбрав интересующий вариант отчета, федеральный округ и период времени.
ИАС ■Налог" Мпм)
файл Карта РФ Пеизателн Серпке С. л раса
Конфигурация отчета- абсолютные показатели показатели Отчеты
-ала-евь-е кнозд по вилам агкномлчегход деятегьнзети
налетов»? л)ки±игчеиаамнагчгм
Еи Нагадить на карту РФ |сЦ ' й- мАк) И Рвсяреав1»«е
- 4
С^ъакт :'-.л >
И*™' Налог м гри£ь|гь сеганнзашп
ВЭД Сепьслзе хсзяАртво. сита и лески ¡щзнйе -
Гм 2012 - 2012 -
4кслет»кх-ть занятого гасегечл? ■> Ь'Дач зк[м№м<>тй деятегъности
Анализ аамд^ ВИД л еа^эа аил нагчгм
Зарплата
Общий
налоговый доход
ял Добро пожаловать
а 1ШД
Вас приветствует информационно-аналитическая система "Налоги РФ"
Воспользуйтесь меню для перехода к необходимому разделу.
Раздегы
и
Абсолютные показатели
Относительные показатели
Рис. 5. Главное окно и окно конструктора «Абсолютные показатели» ИАС «Налоги
РФ»
После нажатия кнопки «Показать» откроется новое окно (рис. 7) с вариантом отчета, где его можно посмотреть, а также выгрузить информацию в распространенные форматы данных (Word, Excel, PDF).
Рис. 7. Окно сформированного варианта отчета
Таким образом, созданная информационно-аналитическая система позволяет повысить качество использования имеющихся статистических данных, так как создана на принципиально новой технологии обработки информации, включающей составление и динамическую публикацию отчётов на основании сложных запросов. Это позволит аналитикам, работающим с данной информационной системой обрабатывать большие объемы информации, не затрачивая при этом времени на сбор и обработку исходных данных. Данная система наполнена статистическими данными по налоговым отчетностям и социально-экономическими показателям, начиная с 2006 года по 2012 гг.
Литература:
1. Сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.nalog.ru.
2. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2012: Статистический сборник / Росстат. - М., 2012
3. Косарев И.М. Разработка и использование информационно-аналитической системы «Налоги РФ / А. А. Ксенофонтов, И. М. Косарев // Научно-практический журнал «Прикладная информатика», Вып. 3, - М., 2012. С. 3645.
