CC BY
1
Представленная база данных для отдела кадров позволяет автоматизировать работу сотрудников отдела, своевременно формировать отчеты, отслеживать изменение трудового законодательства.
Использованные источники:
1. Агальцов, В.П. Базы данных. В 2-х т.Т. 1. Локальные базы данных: Учебник / В.П. Агальцов. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 352 с.
2. Голицына, О.Л. Базы данных: Учебное пособие / О.Л. Голицына, Н.В. Максимов, И.И. Попов. - М.: Форум, 2012. - 400 с.
УДК 336.02
Василенко Ж.А., к.э.н.
доцент Ульянов П.В. студент магистратуры Высшая школа управления и предпринимательства ФГБО УВО «Донской государственный технический университет»
Россия, г. Ростов-на-Дону АНАЛИЗ МЕТОДОВ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ С УЧЕТОМ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ Аннотация. В статье изучены методы, позволяющие оценить уровень налоговой нагрузки предприятия, проанализированы их достоинства и недостатки. Оценка уровня налоговой нагрузки предприятия даст возможность анализировать и контролировать величину собственных оборотных средств предприятия, а так же провести анализ обязательных платежей в бюджет.
Ключевые слова: финансовая устойчивость, налоговая нагрузка, предприятие, оценка, методы
Vasilenko Zh.A., candidate of economic sciences, associate professor Higher School of Management and Entrepreneurship FGBO UBO ""Don State Technical University "
Russia, Rostov-on-Don Ulyanov P. V., student master Higher School of Management and Entrepreneurship FGBO UBO ""Don State Technical University "
Russia, Rostov-on-Don ANALYSIS OF METHODS OF ESTIMATION OF FINANCIAL STABILITY OF ENTERPRISE WITH TAX LOAD ACCOUNT Annotation. The article examines the methods that allow to assess the level of the tax burden of an enterprise, their advantages and disadvantages are analyzed. Assessment of the level of the tax burden of the enterprise will provide an opportunity to analyze and control the value of the company's own circulating assets, as well as to conduct an analysis of mandatory payments to the budget. Keywords: financial stability, tax burden, enterprise, valuation, methods
Оптимизировать финансовые потоки крупнейших предприятий и их налоговую нагрузку возможно при условии изучения и анализа показателей оценки обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, а так же самой налоговой нагрузки. Вопросы влияния налоговых платежей на финансовую устойчивость предприятия рассмотрены в работах экономистов ученных и практиков, однако изучены недостаточно.
С помощью показателя налоговой нагрузки можно осуществлять контроль не только величины собственных оборотных средств предприятия, но и проанализировать обязательные платежи в бюджет. Однако, данный коэффициент необходимо совершенствовать, т. к. он не учитывает всех аспектов налогообложения, влияющих на деятельность предприятия.
Проведем анализ методик, позволяющих определить показатель степени влияния налоговой системы на финансовую устойчивость деятельность предприятия (таблица).
Величина чистых активов оказывает существенное влияние на налоговую устойчивость предприятия, в связи с этим они должны покрывать обязательные платежи в бюджет.
Таблица
Анализ методов, позволяющих определить налоговую нагрузку
№ п/ п Автор метода Сущность метода Достоинства метода Недостатки метода
1 2 3 4 5
Показатель налоговой
1 Министерство финансов России [1] Показатель налоговой нагрузки рассчитывается по формуле, как сумма налогов и сборов, причитающихся к уплате в бюджет или внебюджетные фонды за конечный промежуток времени деленная на выручку от реализации продукции (работ, услуг), имущества, имущественных прав и т. п., а также внереализационные нагрузки: - превышение 20 % - у предприятия существует потребность в налоговом планировании в всей системы управления и контроле за деятельностью предприятия; - превышение 60 % -смена налогового влияния или сферы деятельности предприятия; - не превышает 15 % - минимальная потребность воздействовать на внутреннюю среду предприятия Исследуя показатель налоговой нагрузки 100 крупных налогоплательщиков Ростовской области с различными видами экономической деятельности, было получено, что за анализируемый период ни у одного из них показатель налоговой нагрузки не составил более 15 %, что ставит под сомнение эффективность
доходы предприятия, предлагаемой
умноженное 100% методики
2 М. С. Власова [2] Автором предложено оценить уровень налоговой нагрузки в собственных источниках формирования оборотных средств предприятия через отношение величины налоговых отчислений за год к собственным оборотным средствам предприятия С помощью показателя налоговой нагрузки можно осуществлять контроль не только величины собственных оборотных средств предприятия, но и проанализировать обязательные платежи в бюджет Коэффициент необходимо совершенствовать в связи с тем, что он не учитывает все стороны налогообложения, влияющие на деятельность предприятия
1 2 3 4 5
3 Е. А. Кирова [3] Автор показатели налоговой нагрузки делит на абсолютный и относительный. Относительная налоговая нагрузка определяется, как отношение абсолютной нагрузки к вновь созданной стоимости, т. е. доля налогов с учетом недоимки и пеней во вновь созданной стоимости - Не учитывается влияние показателей: фондоемкость, рентабельность, оборачиваемость оборотных активов. Данная ситуация не дает возможность спрогнозировать изменение деловой активности предприятия в зависимости от изменения количества налогов, налоговых ставок и льгот. Показатель абсолютной налоговой нагрузки не отражает напряженности налоговых обязательств предприятия и не может реально оценить степень влияния налогов на финансовую устойчивость предприятия
1 2 3 4 5
4 Т. К. Островенко [3] Автор показатели налоговой нагрузки делит на частные и обобщающие. Обобщающие показатели: - налоговая нагрузка на доходы предприятия, т.е. налоговые издержки/выручка от реализации продукции (работ, услуг), имущества, Данная методика позволяет с различной степенью детализации, в зависимости от поставленной управленческой задачи, считать налоговую Не в полной мере учитывается наличие собственных оборотных средств предприятия, необходимых для формирования источников погашения налоговых обязательств
имущественных прав и т. п., а также внереализационные доходы;
- налоговая нагрузка на собственный капитал, т.е.
налоговые издержки / среднегодовая сумма собственного капитала;
- налоговая нагрузка на
прибыль до налогообложения. Частные показатели вычисляются по источникам возмещения: себестоимости, выручке от реализации, чистой прибыли, финансовым результатам. Налоговая нагрузка определяется как отношение налоговых издержек к соответствующему источнику покрытия
нагрузку и может применяться предприятиями
всех хозяйственных отраслей.
1 2 3 4 5
5 Н. М. Крейнина [4] Налоговая нагрузка рассчитывается как отношение выручки от реализации продукции (работ, услуг), имущества, имущественных прав и т. п., а также внереализационных доходов предприятия за вычетом затрат на производство и реализацию продукции без учета косвенных налогов и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов в бюджет к разности выручки от реализации продукции (работ, услуг) и реализации продукции без учета косвенных налогов, умноженное 100% Данная методика представляет собой действенное средство для анализа воздействия на финансовое состояние предприятия прямых налогов Степень влияния на финансовое состояние предприятия косвенных налогов недооценивается
6 М. И. Литвина [5] Показатель налоговой нагрузки взаимосвязан с числом налогов, их Методика учитывает особенности Не корректно включать в расчет налоговой
структурой и механизмом их деятельности нагрузки
взимания, а так же других конкретного показатели: налог
обязательных платежей, т.е. предприятия, т.е. на доходы
отношение суммы налогов к долю физических лиц и
размеру источника средств амортизационных доход
для уплаты налогов, отчислений, сотрудников, в
умноженное на 100%. трудозатрат и связи с тем, что
Источник средств для уплаты материальных предприятие
налогов представляет собой затрат в является
доход предприятия в добавленной налоговым агентом
различных формах стоимости
1 2 3 4 5
Не корректно
исключать
задолженность
прошлых лет из
Автором предложено определить коэффициент налоговой устойчивости как отношение, в числителе которого разность величины налогов, подлежащих уплате не смотря на то, что налоговые органы имеют права добиваться погашения задолженности уже в текущем периоде, используя аппарат принудительного взыскания. Так же отсутствует детализация источников погашения причитающихся к уплате налоговых платежей.
7 В. Н. Незамайкин [7] устойчивости налогообложения и задолженностью по налоговым платежам прошлых периодов, а в знаменателе к остатку денежных средств прибавляется дебиторская задолженность периода и вычитается кредиторская задолженность периода
Удобство методики
Рассматривается адаптация заключается в
предприятия к оперативном Методика сложная
8 И. Л. существующим условиям принятии и трудоемкая, не
Юрзинова [8] налогообложения через управленческих позволяя оценить
коэффициент налоговой решений в сфере налоговые риски
лояльности предприятия налогообложения предприятия
Методику определения величины чистых активов необходимо корректировать. Источник данных для расчетов - это бухгалтерский баланс предприятия (форма № 1), V раздел (краткосрочные обязательства) по строке 620, в котором отражается задолженность перед бюджетом и
внебюджетными фондами по обязательным платежам.
При формировании данного показателя необходимо учитывать сумму обязательных платежей, срок уплаты которых приходится на периоды, следующие за отчетным.
Показатель чистых активов предприятия может подлежать корректировке на указанную величину. Отражаемая по строке 610 бухгалтерского баланса задолженность по займам и кредитам может включать в себя задолженность по заемным средствам, которые были получены для погашения недоимок по платежам в бюджет. Данный показатель может иметь двоякое значение. С одной стороны, показатель чистых активов предприятия может быть уменьшен на данную величину для расчета налоговой устойчивости, с другой - такая корректировка может исказить совокупный показатель финансовой устойчивости.
Таким образом, можно сделать вывод, что при расчете налоговой устойчивости предприятия целесообразно учесть указанный показатель, давая ему соответствующую оценку при определении общего показателя финансовой устойчивости.
Важнейшим аспектом, влияющим на этот показатель, является результат контрольной работы налоговых органов в отношении конкретного налогоплательщика. При использовании в качестве источника информации данные налоговой и бухгалтерской отчетности предприятия, необходимо понимать, что определенная часть налоговых платежей может быть определена с погрешностью, которая может исказить реальное состояние расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Реальная картина абсолютной налоговой нагрузки может быть определена только с учетом контрольной работы налоговых органов, после вступления в законную силу решений о привлечении налогоплательщиков к налоговой ответственности и предъявления им со стороны налоговых органов конкретных претензий. Однако, налогоплательщик имеет возможность заранее, т. е. до наступления неблагоприятных налоговых последствий, самостоятельно оценить степень своей налоговой устойчивости с учетом влияния всех внешних факторов и тем самым оказать компенсирующее воздействие на систему изнутри.
Предложенный П.В. Малаховым показатель налоговой устойчивости предприятия заключается в покрытии обязательных платежей его чистыми активами.
Если значение показателя выше 1, предприятие будет находиться в существенной зависимости от величины уплачиваемых налогов при острой нехватке собственных оборотных средств на уплату первоочередных обязательных платежей.
Если значение ниже 1, предприятие будет устойчивым в налоговом отношении, так как величина уплачиваемых платежей не оказывает существенного влияния на экономическое состояние предприятия.
Показатель налоговой нагрузки занимает особое место среди
общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, который можно определить в абсолютной величине.
Использованные источники:
1 Приказ Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (в ред. от ред. от 10.05.2012)
2 Власова М. С. Разработка механизма управления экономической устойчивостью горного предприятия при мониторинге его обязательных платежей. /Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М. 2016.
3 Комлева Л. И., Комлев Е. В. Налоговое планирование. Н. Новгород. 2017.
4 Кретина М. Н. Влияние налоговой системы на финансовое состояние предприятий/Менеджмент в России и за рубежом. 2017. №4.
5 Литвин М. И. Амортизационные отчисления как фактор налоговой защиты коммерческой организации/Финансы. 2015. № 4.
6 Малахов П.В., Бородин В. А. Налоговая нагрузка как важная составляющая финансовой устойчивости предприятия// Налоги и налоговая политика. 2015.№2
7 Незамайкин В. Н. Роль и место налогового анализа в общей системе управления народным хозяйством//Экономический анализ. 2015. №2.
8 Юрзинова И. Л. Об адаптации хозяйствующего субъекта к существующим условиям налогообложения// Налоговая политика и практика. 2016. №11.
