CC BY
74Анализ кредитного портфеля и кредитных рисков по МСФО
см со £
Б
а
2 ©
Соколинская Наталия Эвальдовна,
к.э.н., профессор, профессор Департамента финансовых рынков и банков, Финансовый университет при Правительстве РФ, [email protected]
В статье анализируются показатели по кредитному портфелю и созданным резервам 10 крупных российских банков по отчетности, составленной и представленной в соответствии с требованиями по МСФО. Выявлены основные отличия отчетности, составленной в соответствии с требованиями МСФО и РСБУ, определены ключевые достоинства и недостатки , на основе проведенного анализа сформулирован круг нерешенных проблем и намечены пути их преодоления. Исследование основано на основе анализа финансовых отчетов крупных российских банков, зарегистрированных в Национальном регистре финансовых отчетов, базы Интегрированных отчетов в ЦБ РФ, зарегистрированных на сайте Международного комитета Базель-ского комитета по интегрированной отчетности, на материалах информационно-справочной системы Скопус.
Ключевые слова: отчетность по МСФО, отчетность по РСБУ, кредитный портфель, резервы на возможные потери по ссудам банка, динамика показателей, анализ.
В соответствии с Положением о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, кредитная организация обязана оценивать финансовое положение заемщика, риски по выданным ссудам и формировать резервы на возможные потери по ссудам. Следует отметить, что при оценке кредитного портфеля и кредитных рисков в соответствии с действующими на сегодняшний день российскими стандартами отчетности кредитных организаций четко определяются некоторые формализованные критерии, но практически не отражены отдельные важные экономические моменты. В частности, в качестве обеспечения во внимание принимают, как правило, материальные ценности, хотя зачастую более весомым и ликвидным обеспечением могут быть поручительства, банковские гарантии, ценные бумаги, блокирование своих денежных средств и депозиты. Именно отличие в требованиях, предъявляемых к резервам на возможные потери по кредитам, для некоторых специалистов является существенным преимуществом такого информационного обеспечения как финансовая отчетность, составленная по стандартам МСФО. Особенно важным является то, что финансовая отчетность по Международным стандартам финансовой отчетности повышает самостоятельность кредитной организации в принятии решений по минимизации рисков и помогает более правильно прогнозировать их величину. Однако, существует разница в подходах к формированию резервов на возможные потери по кредитным операциям и оценке величины рисков по операциям банков. Так, например, эту разницу демонстрирует приведенная ниже таблица 1 .
Из таблицы видно, что величина и методика расчета рисков активных операций банка значительно отличается, как в оценке, так и в подходах к составлению мотивированного заключения. Это и определяет основные ключевые проблемы, затрудняющие процесс подготовки финансовой отчетности по Международным стандартам финансовой отчетности и снижающих эффективность ее использования в современный период.
Анализ показал, что показатели совокупного кредитного портфеля повлияли во всех банках на состояние активов, поэтому они являются также одними из основных показателей. Рассмотрим влияние кредитных портфелей на состояние активов у анализируемой группы банков (таблица 2.).
Как видно из таблицы относительные показатели позволяют внести поправки в существующее положение. Так, например удельный вес кредитного портфеля в активах банка снизился в 2016 году по сравнению с 2015годом у 60% анализируемых кредитных организациях. К ним относятся: Сбербанк России, Альфабанк, Банк ФК Открытие, Юникредитбанк, Россельхозбанк и Росбанк. Снижение удельного веса кредитного портфеля в активах банка составило соответственно: 0,1%, 16,2%, 6,8%,3,8%,5,5%, 4,6%.
Это положительно характеризует работу банка по увеличению качества и диффе-ренцированности своих портфелей активов, с одной стороны, а с другой снижение удельного веса кредитных портфелей в активах банка влияет на снижение доходности и прибыльности кредитных организаций.
ВТБ банк Москвы увеличил удельный вес кредитного портфеля в активах на 0,7%, Газпромбанк - на 4,0%, ВТБ 24 - на 6,4%, БМ банк - на 6,9%. Этот фактор может как положительно, так и отрицательно влиять на состояние активов банка, поэтому надо проанализировать состояние резервов на возможные потери по ссудам у анализируемых банков (таблица 3.)
Из таблицы видно, что Сбербанк, ВТБбанк Москвы, БМ банк и Газпромбанк остаются лидерами по объему резервов под обесценение совокупного кредитного портфеля. Однако, если мы проанализируем показатели абсолютного прироста резервов под обесценение совокупного кредитного портфеля то заметим, что абсолютный прирост резервов под обесценение совокупного кредитного портфеля наблюдался только у 40% анализируемых банков: у Сбербанка на 106,9 млрд руб, у Банк ФК Открытие на 17,6 млдрд руб. , у Юникредит банка - на 11,9 млрд руб.и у Россельхоз-банка на 10,8 млдр руб. С одной стороны это может говорить об увеличении рисков кредитного портфеля, а с другой - о более внимательном создании резервов под обесценение совокупного кредитного портфеля
Таблица 1
Сравнение подходов к формированию резервов на возможные потери по активным операциям банка по Российским стандартам бухгалтерской отчетности и Международным стандартам финансовой отчетности
1 Io 1\0 и>1 к формированию petepitoit н¡1 возможные потери Понесенные убытки |1[чл[||;кие с 1 штифты Г>\ \ гл.тте рекой отчетности Ожидаемые потери
Источник МСФО №39 (и будущем станаарт№9) "Положение о порядке формирования креди 1 ними Организациями резервов на возможные потери но ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (утв. Ьанком России 28.06.2Ш7М 5СЮ-П) международные стандарты финансовой отчетности, стандарт №9
Методика расчета Сумма понесенных фактически потерь Разность меэклу балансовой стоимостью н справедливой стоимость операции на момент оценки Сумма недополучения денежных средств, которая возникнет при наступлении дефолта в течении 12месяпев после отчетной .чаты , взвешенные е учетом вероятности дефолта
Вероятность дефолта РД=100% Косвенно, черея категорию качества Вероятность наступления дефолта в течении 12 месяцев или всего срока жизни актива в зависимости ог степени риска
Потери в случае дефолта^: AD) Оценка на основе обеспеченное ти актина Косвенно, через категорию качества, с учетом обеспечения Расчет на основе ставки дисконтирования .основанный на 'эффективной процентной ставке соотношения вероятности наступления и моделирования корреляции РД и LGD
Величина требования, подверженного дефолту (El,) На момент опенки Косвенно, через категорию качества, с учетом обеспечения Потери за весь период
Ожидаем i.i с потери нет Косвенно,через категорию качества, с учетом обеспечения По|ери ia вес:, период
Учет рисков ГЗее рискн в части Понесенных потерь Только кредитный риск в расширенном толковании Кредитный риск в расширенном толковании по инструментам банковской книги
Таблица 2
Влияние совокупного кредитного портфеля на состояние активов у анализируемой группы банков по данным отчетности по МСФО за 2 года Составлено по данным Banki.ru
Haiiiirnoiiaii не банка Совокупный кредитный портфель млрд руб Активы млрд руб Удельный вес СКП в активах в %
состоянию на 01.01
01.01.2017 01.01.2016 01.01.2017 01.01.2016 2017 2016
Сбербанк России 17 361,3 18 727,8 25 368,5 27 334,7 68,3 68,4
ВТК банк Mo ЦК вы 8 854,5 9 437,5 12 585,5 13 641,9 69,8 69,1
Газпромбанк 3 247,6 3 200,5 4 879,2 5122,2 66,7 62,7
Альфабанк 1 323,0 1 387,3 2 269,6 2 219,3 56,5 72,7
ВТБ 24 1 885,7 1 649,4 3 090,4 2 884,3 61,3 55,2
Банк ФК Открытие 1 828,7 2 565,8 2 702,7 3 363,6 66,7 73,5
ЬМ-банк 294,2 954,4 419,4 1 509,2 70,1 63,2
Юникредитбанк 677,0 867,3 1 172,2 1 407,1 57,8 61,6
Россельхозбанк 1 617,9 1 625,6 2 462,5 2 348,5 64,0 69,5
Росбанк 587,8 634,5 1 011,2 1 011,2 58,1 62,7
Остальные 60% анализируемых кредитных организаций допустили уменьшение абсолютной суммы резервов под обесценение совокупного кредитного портфе-
ля. Первое место по уменьшению абсолютных объемов резервов под обесценение совокупного кредитного портфеля разделили БМ банк - на 87,9 млдр руб. и Альфа-
банк - на 60,8 млдр руб, затем Газпромбанк - на 55,6 млрд руб. , ВТБ банк Москвы на -40,0 млдр руб, далее идут кредитные организации: Росбанк на - 9,8 млдр руб. и ВТБ 24 -на 9,5 млдр руб. Снижение абсолютных значений резервов под обесценение совокупного кредитного портфеля перечисленных банков может быть связано как с улучшением качества кредитного портфеля, так и с распространенной практикой недосоздания необходимого размера резервов под обесценение совокупного кредитного портфеля.
Если посмотреть показатели относительного прироста (уменьшения) резервов под обесценение совокупного кредитного портфеля анализируемых кредитных организаций, то они будут выглядеть следующим образом: на первом и единственном месте по увеличению относительного прироста резервов под обесценение совокупного кредитного портфеля Юникредитбанк (35,63%), на втором месте Банк ФК Открытие (19,30%), далее идут Сбербанк России (8,93%) и Россельхозбанк (6,03%).
Показатели относительного уменьшения резервов под обесценение совокупного кредитного портфеля анализи-руемых60% кредитных организаций за 2 года распределились следующим образом по убыванию: Альфабанк (27,35%) и БМ- банк(27, 29%), далее Газпромбанк (17,83%) , Росбанк (15,43%), ВТБ банк Москвы (5,95%) и ВТБ 24 (5,08%).
Показатели совокупного резервов под обесценение совокупного кредитного портфеля повлияли во всех банках на состояние кредитных портфелей, поэтому они являются одними из основных показателей. Рассмотрим влияние резервов под обесценение совокупного кредитного портфеля на состояние кредитных портфелей у анализируемой группы банков (таблица 4.).
Из таблицы видно, что относительные показатели позволяют внести поправки в существующее положение. Так, например удельный вес резервов под обесценение совокупного кредитного портфеля у 50 процентов анализируемых банков снизился в 2016 году по сравнению с 2015годом . К ним относятся: ВТБ банк Москвы на 0,5%, Росбанк -на 0,7%. Газпромбанк -на 1,8%, ВТБ 24 -на 1,9, Альфабанк - на 3,8%. Это говорит о снижении влияния величины резервов под обесценение совокупного кредитного портфеля на качество кредитных портфелей перечисленных банков.
У другой половины банков наблюдается усиление влияния резервов под обес-
© À
es
i?
2 е
8
см со £
Б
а
2 ©
ценение совокупного кредитного портфеля на состояние кредитного портфеля и его качество. Так, удельный вес резервов под обесценение совокупного кредитного портфеля у 50 процентов анализируемых банков увеличился в 2016 году по сравнению с 2015годом: БМ -банка - на 45,9%, Юникредитбанк-2,8%, Банк ФК Открытие - на 2,4%, Сбербанк России -на 1,1%, и Росбанк - на 0,7%. Это с одной стороны оказывает влияние на снижение качества кредитного портфеля, а с другой может свидетельствовать о более правильном формировании резервов.
Для того, чтобы полнее оценить качество активов, кредитных портфелей и достаточность созданных резервов надо проанализировать более подробную информацию. Возьмем для примера Сбербанк России и посмотрим его отчетность по МСФО более подробно (таблица 5.)
Приведенные в таблице показатели являются важными для характеристики качества кредитного портфеля Сбербанка и достаточности созданных резервов. Удельный вес неработающих активов к совокупным активам у Сбербанка за 7пос-ледних лет имеет тенденцию к возрастанию, однако его рост еще не достиг величины кризисного 2009 года, но где то уже близко. Это говорит о том, что по недействующим кредитам нет движения средств, не платятся проценты, не погашается основной долг целиком или частично.
Удельный вес недействующих активов к совокупному кредитному портфелю в течение 7 последних лет имеет постоянные колебания, но тоже подвержен тенденции возрастания и понятно, что в намного большем размере, т.к. кредитный портфель - большая часть активов Сбербанка.
Отношение резервов на возможные потери по ссудам к недействующим активам представляет достаточно большие величины и говорит о том, что созданные Сбербанком России резервы на возможные потери покрывают размер недействующих активов. Однако, если посмотреть на отношение резервов на возможные потери РВПС к кредитному портфелю, можно заметить ту же тенденцию, однако, созданные резервы не превышают 8%, поэтому этот показатель находится в диапазоне нормального риска. Резерв для ссуд и капитальных убытков к недействующим активам достигал самой большой величины в 2012 году. Однако его сумма продолжает быть существенной. Резерв на возможные потери по отношению к совокупному кредитному портфелю колеблется в пределах 2 процентов.
Таблица 3
Динамика объема резервов под обесценение совокупного кредитного портфеля 10 крупнейших банков по данным отчетности по МСФО за 2 года 1 Составлено по данным Banki.ru
Наименование банка Резервы под обесценение совокупного кредитного портфеля млрл руб
01.01.2017 01.01,2016
Сбербанк России 1 303,4 1 196,5
ВТК банк Москвы 632,5 672,5
Газпромбанк 256,2 311,8
Альфабанк 161,5 222,3
ВТБ 24 177,6 187,1
Банк ФК Открытие 108,8 91,2
БМ-банк 234,2 322,1
Юникреди г баи к 45,3 33,4
Россельхозбанк 190,0 179,2
Росбанк 53,7 63,5
Таблица 4
Влияние объема резервов под обесценение совокупного кредитного портфеля на совокупный кредитный портфель 10 крупнейших банков по данным отчетности по МСФО за 2 года 2 Составлено по данным Banki.ru
Наименование Резервы под Со КО КУПИ ын Удельный
банка обесценение кредитный ПОртфеЛЬ вес в
совокупного млрд руб по состоянию По
кредитного На 01.01 состоянию
портфели млрд руб на 01.01.
МО состоянию
На 01.01.
2017 .2016 2017 2(116 2017 2016
Сбербанк России 1 303,4 1 196,5 17 361,3 18 727,8 7,5 6,4
ВТБ банк Москвы 632,5 672,5 8 854,5 9 437,5 7,1 7,6
Газпромбанк 256,2 311,8 3 247,6 3 200,5 7,9 9,7
Альфабанк 161,5 222,3 1 323,0 1 387,3 12,2 16,0
ВТЬ 24 177,6 187,1 1 885,7 1 649,4 9,4 11,3
Банк ФК Открытие 108,8 91,2 1 828,7 2 565,8 5,9 3,5
БМ-банк 234,2 322,1 294,2 954,4 79,6 33,7
Юникрсдитбанк 45,3 33,4 677,0 867,3 6,6 3,8
Россельхозбанк 190,0 179,2 1 617,9 1 625,6 11,7 11,0
Росбанк 53,7 63,5 587,8 634,5 9,2 9,9
Таблица 5
Показатели качества активов Сбербанка за 7 лет по отчетности банка по МСФО3
Показатели, характеризующие отношение: 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Недействующие актвы к совокупны м активам 5.2418 3.76 2.3249 2,1653 2,3821 3.6331 3,265 5
Недействующие активы к совокупному кредитному портфелю 7,3046 4.973 3.2258 2,941 3,2441 5,015 4,464 2
РВПС па недействующие активы 155.3251 162,594 2 160.968 7 154,78 06 144.84 42 120.48 13 157,3 394
РВПС на КП 11.3458 8.0858 5.1925 4.5521 4.6988 6.0421 7,023 9
Рег4ерв для ссуд и капитальных убытков к недействующим активам 373.5839 473,829 8 623.589 7 631.93 481.35 93 359,63 15 497,9 479
РВИ на еовкупный КП 2,6437 -0,0166 0.2254 1,0993 2.265 2,481 1,785 2
При анализе резервов на возможные потери по кредитному портфелю следует учитывать, что с 01.01.2019 года все резервы (не только по кредитному портфелю) будут формироваться в зависимости от оценки стоимости активов: по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по справедливой стоимости через совокупный доход, по амортизированной
стоимости. Все активы постоянно начиная с 01.01.20194 .будут переоценивать в зависимости от изменения первоначальной стоимости активов, что повлечет за собой постоянную переоценку и корректировку создаваемых резервов, а также их сравнение с оценочными резервами.
В связи с этим произойдет существенная трансформация размеров резервов на
возможные потери. Этот процесс следует раскрыть в отношении основных операций банка: кредитных, с ценными бумагами, срочными сделками, операциями участия, т.к. от этого не только изменяется сумма резервов, но и их влияние на капитал банка.
Следовательно, при анализе резервов на возможные потери по ссудам всегда следует раскрывать основные новые правила формирования отчетности кредитной организации по резервам, давать характеристику современных счетов, отражающих состояние резервов на возможные потери, проанализировать организацию работы в кредитной организации по формированию резервов на возможные потери и их контроля.
На примере отчетности конкретного банка и прогнозных моделей расчетов следует проанализировать динамику и современное состояние резервов на возможные потери по основным операциям анализируемого банка, сделать коэффициентный анализ, сравнить значения и предложить новые коэффициенты для прогнозных значений резервов на возможные потери исходя из новых методов оценки стоимости активов. Например, на основании динамического ряда по отчетности, составленной по МСФО определить показатель покрытия кредитов созданными резервами под кредитные потери, его динамику (желательно за 5-10 лет) и сделать прогноз в отношении нового порядка создания резервов под кредитные убытки.5
Возьмем для примера отчетность Индустриального банка, так как им уже учтены новые требования к резервам на возможные потери. Все кредиты отражаются в Индустриальном банке по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки. Но новый стандарт МСФО№9 кардинально меняет подход к созданию резервов на возможные потери по кредитам. Вместо подхода на основе понесенных убытков вводится прогнозный подход. В результате которого банки будут признавать оценочный подход к ожидаемым убыткам по всем кредитам, а также по всем обязательствам по кредитным линиям.. Резерв будет оцениваться в размере ожидаемых убытков, обусловленных вероятностью дефолта в ближайшие 12 месяцев.
Из отчетности Индустриального банка по МСФО за девять месяцев 2017 года и сносок к ней можно сделать вывод, темп роста кредитов клиентам банка за отчетный период составил 11,3 %, а темп роста резервов под возможные потери по кредитам - 10,3%. Когда мы посмотрим
на удельный вес резервов к выданным кредитам клиентам, то увидим, что показатель покрытия кредитов резервами также возрос на 1 %. Значит, сумма резервов на возможные потери по кредитам возросла, что повлияло на увеличение расходов банка на эту сумму.
Также нас интересует распределение резервов по крупным кредитам, оцененным на индивидуальной основе и другим кредитам, оцениваемым на совокупной основе. Оно составило соответственно на отчетную дату-89,4% и 10,6% , на предыдущую отчетную дату -81,8% и 18,2%. Следовательно риски за прошедший период по крупным кредитам увеличились. Так, на 30 сентября 2017 года кредиты, выданные Группой Индустриального банка только по десяти крупнейшим не связанным с Группой заемщикам, составляли 48 488 207 тыс. рублей, или 21% от совокупного кредитного портфеля (в 2016 году - 44 428 445 тыс. руб., или 22%). По этим кредитам был создан резерв в размере 553 370 тыс. руб. (в 2016 году - 754 788 тыс. руб).
Такую выборку нам надо сделать минимум на 10 отчетных дат, чтобы выявить постоянные тенденции в формировании резервов на возможные кредитные потери у банка.
Далее надо сделать прогноз изменения расчета величины резерва на возможные кредитные потери в зависимости от рекомендаций нового стандарта МСФО №9., так как в следующем отчетном периоде этот показатель уже будет представлен в отчете банка и можно будет его оттуда взять по кредитам.
Для прогноза изменения расчета величины резерва на возможные кредитные потери в зависимости от метода вероятности наступления дефолта по кредитам в течении года надо оценить, недвижимость для продажи, которая перешла в собственность Группы Индустриального банка по договорам отступного или по договорам цессии, и классифицируется в категорию запасы в соответствии с МСФО (IAS) 2. Запасы оцениваются по наименьшей из двух величин: первоначальной стоимости и чистой стоимости реализации. Группа Индустриального банка не планирует использовать недвижимость для продажи в своей собственной деятельности. В настоящее время Группа Индустриального банка оценивает возможность реализации данного имущества в будущем. По состоянию на 30 сентября 2017 г. балансовая стоимость недвижимости для продажи составила 18 997 192 тыс. рублей (31 декабря 2016 г.: 16 504 987 тыс.
руб.). Исходя из этой информации можно предположить всю эту сумму в качестве дефолта по раннее выданным кредитам. Соотнеся эту сумму с оценочным резервом, предполагаем, что если бы уже сейчас действовал этот стандарт, то сумма резерва на возможные потери была бы увеличена на сумму ожидаемого дефолта соответственно на 18 997 192 тыс. рублей на 01.10.2017г и на 17731801 тыс. руб. на 31.12.2017г.. Тогда резерв бы составил соответственно: 39919733 или 19,1% и 34698442 и 18,7% от кредитов, выданных клиентам банка. Правила МСФО №9 требуют пересчета нового порядка для выявлений тенденций в развитии деятельности банка минимум три года назад. Этим и придется нам заниматься при построении динамических рядов для осуществления прогноза расходов банка на формирование резервов на возможные потери по кредитам на будущие года.
В таком же направлении следует производить анализ резервов на обязательства по предоставленным кредитным линиям, резервов на возможные потери по ценным бумагам, по срочным сделкам, и по прочим активам.
Далее следует отметить положительные и отрицательные стороны работы анализируемого банка и разработать рекомендации по минимизации расходов кредитной организации на формирование резервов на возможные потери.
По нашему примеру можно сделать выводы о высоком удельном весе резервов на возможные кредитные потери в кредитном портфеле банка, большом количестве выдаваемых кредитов крупным заемщикам, что может привести к нарушению норматива выдачи крупного кредита, а также повысить возможность дефолта по этим кредитам. Прогноз показал возможность существенного дефолта по кредитному портфелю, что увеличит в будущем расходы банка на формирование резервов на возможные кредитные потери почти в 2 раза против имеющегося объема.
Рекомендациями могут быть например, пересмотр отношений с клиентами и разработка политики привлечения новых клиентов с хорошим финансовым положением и средним объемом кредитов, продажи всех дефолтных кредитов для очищения кредитного портфеля, использование методов прогнозирования кредитных рисков и объяснения причин отклонений фактических величин от прогнозных и т.д.
Литература
1. Актуальные направления развития банковского дела : монография / колл.
О
3
ю
г
2 е
8
сч со £
Б
а
2 ©
авторов; под ред. Проф. Н.Э. Соколинс-кой и доц. И.Е. Шакер - М. : РУСАЙНС, 2016. - 276 с
2. Ван Хорн Джеймс К. Основы финансового менеджмента / Джеймс К. Ван Хорн, Джон М. Вахович мл. - М.: Издательский дом «Вильямс», 2003. - 992 с.
3. Гетьман В.Г., Гришкина С.Н., Рож-нова О.В., Сафонова И.В. и др. Концептуальные и методические подходы к оценке учетных объектов по справедливой стоимости. Монография. М.: Финансовый университет, 2013.
4. Новые модели банковской деятельности в современной экономике : монография / коллектив авторов ; под. ред. О.И. Лаврушина. - М.:КНОРУС, 2017. -168 с.
5. Риск-менеджмент в коммерческом банке под ред Ларионовой И.В., Кнорус, 2014г
6. Международные стандарты финансовой отчетности и разъяснения к ним Документ составлен и предоставлен экспертами Консультант плюс
7. Медведева Т.М Новые правила раскрытия консолидированной финансовой отчетности «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2016, N 8
8. Трофимова Л.Б Методика оценки контроля при формировании консолидированной финансовой отчетности с учетом требований Международного стандарта ^Э 10 «Международный бухгалтерский учет», 2017, N 4
9. Парфенов К. Внедрение стандартов МСФО - 9 и 13 в банковский учет Бухгалтерия и банки», 2017, NN 10, 11
10. Банковский менеджмент: учебник / коллектив авторов; под ред. О.И.Лавру-шина. - 4-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2016. - 414 с. - <ЭБС: Book.ru>.
11. Банковское дело: учебник / Лав-рушин О.И. [и др.]; под ред. О.И. Лаврушина. - М.: КНОРУС, 2016. - 800 с. -<ЭБС: Book.ru>.
12. Оценка финансовой устойчивости кредитной организации: Учебник/ под ред. О.И. Лаврушина, И.Д. Мамоновой. -2-е изд., стереотип. - М.: КНОРУС, 2016. - 304 с. - <ЭБС: Book.ru>.
13. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебноепо-собие / Ю.Г. Вешкин, Г.Л. Авагян. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 432 с. - <ЭБС: Znanium
14. Битюцкий В., Пеникас Г. Как внедрение МСФО (^Э) 9 скажется на российских банках [Электронный ресурс]. -МСФО на практике. 2016. № 10. С. 38-
43. - Режим доступа: https://Www.pwc.ru/ ru/assets/msfo_10_2016_article.pdf.
15. Доклад Всемирного банка о состоянии финансового сектора в Российской Федерации (FSA) // http:// documents.worldbank.org/curated/en/ 936001472672149654/pdf/Russian-Federation-FSA-07272016.pdf
16. Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2015 году // http://www.cbr.ru/publ/archive/ root_get_blob.aspx?doc_id=9883Официальный сайт Банка России // http://www.cbr.ru.
17. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики (Рос-стат) // http://Www.gks.ruСтатистическое обозрение - 2016 // Росстат: http:// www.gks.ru/wps/wcm/connect/ rosstat_main/rosstat/ru/statistics/ publications/catalog/doc_1140076462969
18. Официальные сайты анализируемых банков
Ссылки:
1 Рэнкинг банков по МСФО 2016г Информационно-аналитическая служба Banki.ru
2 Рэнкинг банков по МСФО 2016г Информационно-аналитическая служба Banki.ru
3 По данным Блумберг
4 «Положение о порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств» ЦБ РФ от 2 октября 2017 г. № 605-П; «Положение о порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами» ЦБ РФ от 2 октября 2017 г. № 606-П
5 «Положение о порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств» ЦБ РФ от 2 октября 2017 г. № 605-П
The analysis of the loan portfolio and credit risks according to IFRS
Sokolinskaya N.E.
Financial University under the Government of the Russian Federation
In article indicators on the credit portfolio and risks of 10 large Russian banks according to the reporting made and submitted according to requirements for IFRS are analyzed. To reveal the main differences of the reporting under the credit portfolio and risks made according to requirements of IFRS and RAS, to define key merits and demerits, on the basis of the carried-out analysis to formulate a circle of unresolved problems and to plan ways of their overcoming. The research is based on a basis of the analysis of financial statements of the large Russian banks registered in the National register of financial statements, bases of the Integrated reports in the Central Bank of the Russian Federation registered on the website of the International committee of the Basel committee on the integrated reporting on materials of the directory Skopus system.
Keywords: reporting under IFRS, reporting under RAS, credit portfolio and risks of bank, loudspeaker of indicators, analysis.
References
1. Relevant directions of development of banking:
monograph / stake. authors; under the editorship of the Prof. N. E. Sokolinskoy and доц. I.E. Shaker - M.: RUSAYNS, 2016.
2. Van Horn James K. Bases of financial management
/ James K. Van Horn, John M. Vakhovich Jr. -M.: Williams publishing house, 2003. - 992 pages.
3. Getman V.G., Grishkina S.N., Rozhnova O.V.,
Safonova I.V., etc. Conceptual and methodical approaches to assessment of registration objects at fair value. Monograph. M.: Financial university, 2013.
4. New models of bank activity in modern economy:
monograph / group of authors; under. edition of O.I. Lavrushin. - M.:KNORUS, 2017. -168 pages.
5. A risk management in commercial bank under
ред Larionova I.V., Knorus, 2014
6. International Financial Reporting Standards and
explanations to them the Document is made and provided by experts the Consultant plus
7. Medvedev T. M New rules of disclosure of the
consolidated financial statements «Topical issues of accounting and taxation», 2016, N 8
8. Trofimova L.B a control assessment Technique
when forming of the consolidated financial statements taking into account requirements of the International IFRS 10 standard «International accounting», 2017, N 4
9. Parfyonov K. Introduction of the IFRS standards
- 9 and 13 in bank account Accounts department and banks», 2017, NN 10, 11
10. Bank management: textbook / group of authors; under the editorship of O.I. Lavrushin. - 4 prod., I have erased. - M.: KNORUS, 2016. -414 pages - <ebs: book.ru=»»>.
11. Banking: Textbook / Lavrushin O.I. [etc.]; under the editorship of O.I. Lavrushin. - M.: KNORUS, 2016. - 800 pages - <ebs: book.ru=»»>.
12. Assessment of financial stability of credit institution: The textbook / under the editorship of O.I. Lavrushin, I.D. Mamonova. - 2nd prod., stereotype. - M.: KNORUS, 2016. - 304 pages - <ebs: book.ru=»»>.
13. Economic analysis of activity of commercial bank: Uchebnoyeposobiye / Yu.G. Veshkin, G.L. Avagyan. - 2-e prod., reslave. and additional - M. Magistr: Research Center INFRA-M, 2014. - 432 pages - </ebs:></ ebs:></ebs:>
