CC BY
37
platy-platon (дата обращения: 30.05.2018).
УДК-126441
Зейналова Э.А. студент магистрант научный руководитель: Чеглакова С.Г., доктор экономических наук
профессор
ФГБОУВО «Рязанский государственный радиотехнический университет» Россия, г. Рязань АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ КРЕДИТНОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ
В статье представлен порядок проведения анализа финансового результата деятельности коммерческого банка, факторный анализ рентабельности банка по модели Дюпона, предложены мероприятия по увеличению прибыли и рентабельности коммерческого банка. Научная новизна данной статьи заключается в решении научной задачи, которая состоит из исследования принципов оценки финансовых результатов, а также рекомендаций по росту доходности финансово-кредитных учреждений.
Ключевые слова: commercial bank, revenue structure, cost structure, profit, profitability
Аннотация: Analysis of financial results of a credit institution
Анализ финансовых результатов деятельности банка предоставляет возможность для применения контрольных мер в интересах соблюдение регламентируемых Банком России параметров и норм. Также оценка финансовых результатов позволяет осуществлять управление финансовой устойчивостью с принятием во внимание некоторых ее аспектов. Этому помогает доступность информационной базы в рамках проведения внутрибанковского исследования.
Оценка финансовых результатов предполагает поиск решения для следующих задач:
- анализ динамики показателей прибыли;
- обоснованность сведений о формировании и распределении прибыли по факту;
- обнаружение и измерение поведения разнообразных факторов при воздействии на прибыль;
- анализ вероятных резервов будущего увеличении прибыли на базе оптимизации размеров доходов и расходов коммерческого банка [3, c. 78].
Главное место в исследовании финансовых результатов банков занимает оценка величины и качества получаемых ими доходов.
Методология аналитических процедур в отношении результативности работы финансово-кредитного учреждения берет свое начало с оценки доходов и расходов и оканчивается изучением прибыли. Во время проведения исследования рекомендуется применять: экономическую обоснованность группировки доходных и расходных аналитических счетов коммерческого банка, вертикальную и горизонтальную оценку финансовых результатов деятельности финансово-кредитного учреждения, анализ рядов динамики значений прибыльности в разрезе кварталов и лет, исчисление и исследование уровня зависимости прибыли от отдельных факторов, сверка результирующих значений с нормативными для зарубежных и отечественных банков [3, ^ 79].
Цель анализа финансовых результатов — это обнаружение резервов увеличения прибыли от деятельности коммерческого банка и формулирование на базе этого рекомендаций по будущей работе.
Информационной базой для проведения оценки финансовых результатов функционирования банка являются счета 701 «Доходы» и 702 «Расходы», 703 «Прибыль», 704 «Убытки», 705 «Использование прибыли», Бухгалтерского баланса, Отчет о финансовых результатах, приложение к балансу, а еще Итоговый отчет о финансовых результатах общей финансовой отчетности.
Исследование доходов и расходов дает возможность управляющим кадрам составить кредитную, инвестиционную и процентную политику, обнаружить наименее прибыльные операции и сформировать меры, ориентированные на получение финансово-кредитным учреждением наибольшей прибыли.
Первичным информационным источником в интересах проведения оценки финансовых результатов коммерческого банка станет Отчет о финансовых результатах не меньше чем за три года.
Классификация доходов банка в соответствии с Отчетом о финансовых результатах финансово-кредитной компании представлена на рисунке 1.
Рисунок 1. Доходы по Отчету о финансовых результатах банка [4]
Расходы тоже подразделяются на три группы (рисунок 2).
Рисунок 2. Расходы по Отчету о финансовых результатах банка [4]
Размер доходов и расходов коммерческого банка напрямую воздействует на величину полученной прибыли. Согласно представленной выше классификации доходов и расходов валовая прибыль финансово-кредитного учреждения сформирована:
- операционной прибылью (операционные доходы за минусом операционных расходов), которая сама состоит из процентной прибыли (процентные доходы за минусом процентных расходов), комиссионной прибыли (комиссионные доходы за минусом комиссионных расходов), прибыли от операций на финансовых рынках (доходами от данных операций за минусом расходов от данных операций) и прочей операционной прибыли (прочие операционные доходы за минусом прочих операционных расходов);
- прибылью от побочной работы, которая представляет собой доходы от побочной деятельности за минусом расходов на ее проведение;
- прочей прибылью (прочие доходы за минусом прочих расходов) [1].
Значимым показателем, описывающим финансовый результат,
считается чистая прибыль финансово-кредитного учреждения, которая является итоговым финансовым результатом его работы (сальдо доходов коммерческого банка после покрытия всех расходов).
Действующими Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных компаниях предписан конкретный порядок исчисления чистой прибыли (рисунок 3).
Проценты аоцпеные а аналогичные доходы
Проценты уплаченные и имогпные расходы
I ...-
Чистые процентные н аналогичные доходы
К о ми с сионные до «оды
4 ттк(
Комасс аоааые ра :ходы
-- ,—ы • Г*)
Частый комиссионный
Доход
Прочие операционные доходы
«
Текущие доходы 1 -
Прочее операционные расходы 1
Частые текущее доходы до форкар«*аавя роер*от а 6с* учета непредвиденных расходов
I
Изменение величины ртрхя (реэсрм на возможные потерн по ссудам. рп«р*а под обес цеиеиие ценных бум». резерве« по прочны операциям)
Чистые текущие доходы бет учета непредвиденных расходов
Непредвиденные доходы
Непредвиденные расходы
Часты! доход до выплаты налога аа прибыль
1 1 •■■•>«<-)
Нале * аа прибыль
ОтсрочеаныЯ ваяет аа прибыль
« , (""»С*)
Чистая прибыль (убыток) отчетного года
Рисунок 3. Порядок исчисления чистой прибыли банка [1]
Прибыль в качестве абсолютного значения не дает возможности осуществить качественную оценку и провести исследование уровня управления работы банка. С этой целью нужно прибегнуть к относительным показателям прибыльности.
Базовые показатели, которые применяются для анализа банковской рентабельности, представлены в таблице 1.
Таблица 1
Основные показатели анализа эффективности деятельности банка
[2]
Наименование показателя Формула расчета Экономическое содержание
1 2 3
Показатели рентабельности банка
Общая рентабельность банка, Р1 Валовая прибыль / Совокупные расходы Характеризует размер прибыли на единицу затрат. Значение различно для видов банка
Чистая рентабельность активов (ROA), Р2 Чистая прибыль / Активы Характеризует эффективность вложений банка. Может быть до 4% и выше
Общая рентабельность активов, Р3 Валовая прибыль / Активы Характеризует эффективность вложений банка
Рентабельность собственного капитала, Р4 Чистая прибыль / Собственный капитал Характеризует эффективность собственного капитала банка. Оптимальное значение от 15 до 40%
Рентабельность акционерного капитала (ROE), Р5 Чистая прибыль / Уставный фонд Характеризует уровень банковской прибыли, приходящейся на единицу акционерного капитала
Рентабельность доходных активов, Р6 Чистая прибыль / Активы, приносящие доход Показывает, каким был бы уровень рентабельности, если бы все активы банка были доходными
Показатели анализа доходов, расходов и прибыли банка
Показатели анализа доходов, расходов и прибыли банка Комиссионные доходы/ Процентные доходы Оценивает соотношение безрискового и рискового доходов банка. Чем выше значение показателя, тем лучше
Соотношение процентных доходов и расходов, К2 Процентные доходы / Процентные расходы Оценивает доходность операций банка, связанных с риском. Рост показателя свидетельствует о повышении эффективности деятельности банка при росте рисков
Коэффициент безрискового покрытия расходов, КЗ Комиссионные доходы / Всего расходов Показывает, насколько доходы от безрисковых операций банка покрывают совокупные расходы банка. Должен стремиться к единице
Коэффициент эффективности затрат, К4 Всего доходов / Всего расходов Оценивает эффективность работы банка, его возможность покрывать расходы доходами. Коэффициент должен быть больше 1; если коэффициент равен 1, то это точка безубыточности, а если меньше 1, то банк убыточен
Рентабельность описывает степень отдачи на 1 рубль вложенных ресурсов. Сверка Р2 и Р3 характеризует уровень воздействия системы налогообложения финансово-кредитного учреждения на высоту доходности. Р4 и Р5 свидетельствуют об уровне устойчивости этой степени прибыльности коммерческого банка, т.к. собственный капитал является самой стабильной частью средств, а уставный фонд представляет собой наиболее качественную долю собственного капитала. К данным показателям проявляют интерес, изначально, собственники кредитной организации. Р6 описывает, каким был бы уровень прибыльности, если бы все активы финансово-кредитного учреждения были доходными.
Вместе с применением коэффициентного метода осуществляется еще и факторная оценка рентабельности коммерческого банка, которая осуществляется методом цепной подстановки.
Факторный анализ прибыльности финансово-кредитного учреждения можно осуществлять по модели Дюпона, которая характеризует зависимость прибыли кредитной организации от ее активных операций.
Метод исчисления показателей по модели Дюпона имеет следующую форму:
1. Прибыль / Капитал Н1 = Прибыль / Активы ПА * Активы / Капитал Н3, где (1)
Н1— величина прибыли на 1 руб. собственного капитала;
ПА - прибыль на 1 руб. совокупных активов;
Н3 - мультипликатор собственного капитала.
2. ПА = Доход / Активы * Прибыль / Доход = Н2 * Н4, где (2)
Н2 - суммарный доход на 1 руб. активов;
Н4 - величина прибыли в рубле суммарного дохода.
3. Н1 = Н2 * Н3 * Н4 или (3)
П = К * Н2 * Н3 * Н4, где (4)
К - собственный капитал кредитной организации [1].
В банковской практике нет какого-то одного показателя, который бы описывал прибыльность деятельности кредитной организации. Самым часто применяемым является показатель соотношения размера полученной прибыли к ресурсам, вложенным акционерами финансово-кредитного учреждения (ROE). Данный показатель не зависит от системы налогообложения банка и может использоваться в интересах межстранового сличения эффективности его работы.
Разделение показателя прибыльности капитала (ROE) на его составные части дает возможность осуществить более подробную оценку рентабельности коммерческого банка.
ЧП / АК = ЧП / ОД * ОД / А * А / АК, где (5)
ЧП - чистая прибыль;
АК - акционерный капитал;
ОД - операционные доходы;
А - активы.
ROE = Чистая моржа прибыли * Коэффициент использования активов * Мультипликатор акционерного капитала [1]. (6)
Всякий элемент показателя прибыльности капитала является контрольным индикатором различных аспектов работы банка. Самое существенное значение принадлежит мультипликатору капитала, который характеризует, количество единиц активов необходимых для обеспечения каждой единицы акционерного капитала. Чем больше значение мультипликатора, тем выше уровень риска наступления несостоятельного положения и, вместе с тем, большими становятся и возможности кредитной организации для более высоких выплат своим акционерам.
Для того, чтобы увеличить получение прибыли и показатели прибыльности деятельности финансово-кредитного учреждения, нужно:
- увеличить собственный капитал коммерческого банка при помощи дополнительного выпуска акций;
- увеличить объем активов кредитной организации, путем расширения перечня и размера осуществляемых прибыльных операций и роста собственного капитала;
- расширить клиентскую базу коммерческого банка из-за первоклассных заемщиков;
- снизить риски банковской кредитной политики, с помощью роста собственного капитала и качества активов кредитной организации;
- снизить часть бездоходных активов, путем наращивания стоимости доходных активов, но придерживаться регламентированных правовых норм;
- уменьшить число неприбыльных операций [2].
Базисным параметром роста показателей прибыльности и рентабельности финансово-кредитного учреждения является увеличение объема собственного капитала банка.
В процессе осуществления данных рекомендаций могут появиться затруднения, которые связаны с тем, что нужно варьировать между самыми выгодными мерами со стороны рентабельности и мерами для выполнения норм банковского законодательства.
Исходя из всего сказанного выше, можно сделать вывод, что анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка представляет собой одно из наиболее значимых путей в его работы. При помощи проведения аналитических процедур можно осуществить увязку элементов государственного управления и надзора за функционированием коммерческих банков с целями внутрибанковского исследования. Он позволяет не только отследить выполнение установленных нормативов, но и управлять финансовой устойчивостью с учетом отдельных ее аспектов.
Использованные источники: 1. Аветисян, А.А. Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка // Поволжский Государственный Университет Сервиса. - 2016. - № 34. - URL: sci-article.ru/stat.php?i=1464672371 / (дата обращения:
25.04.2018).
2. Красовская, Е.А. Анализ финансовых результатов банка и направления их повышения // Экономические науки. - 2017. - № 11. - URL: https://sibac.mfo/archive/economy/11(48).pdf / (дата обращения: 25.04.2018).
3. Мелех, К.А. Основы анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка // Концепт. - 2017. - № 18. - С. 78-82. - URL: http://e-koncept.ru/2017/770388.htm. / (дата обращения: 25.04.2018).
4. Мечик, С.В. Финансовые результаты деятельности банка / /Экономика и экономические науки. - 2016. - URL: http://naukaras.com/fmansovye-rezultaty-deyatelnosti-banka / (дата обращения: 25.04.2018).
УДК-126443
Зейналова Э.А. студент магистрант
научный руководитель: Чеглакова С.Г., доктор экономических наук
профессор
ФГБОУВО «Рязанский государственный радиотехнический университет» Россия, г. Рязань БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
В статье рассмотрены вопросы учета доходов и расходов банка, порядок отражения финансового результата в бухгалтерском учете финансово-кредитного учреждения, учет распределения и использования прибыли. Научная новизна данной статьи заключается в решении научной задачи, которая состоит из исследования организации учетного процесса финансовых результатов в банковской сфере, а также изучения новшеств бухгалтерского учета финансово-кредитных учреждений.
Ключевые слова: accounting, financial result, income and expenses, profit
Аннотация: Accounting of financial results in a credit institution
Учетный процесс на участке финансовых результатов является одним из сложных и ответственных, который имеет непосредственную связь с определением налоговой базы и исчислением налогов.
Основная задача бухгалтерского учета связана с быстрым, грамотным выявлением доходов, расходов и прибыли финансово-кредитного учреждения в интересах организации эффективного руководства банковской деятельностью, и верного расчета сумм налогов, а еще с целью формирования регламентрованной отчетной документации.
Также, в рамках положений бухгалтерского учета утверждено то, что доходы и расходы признаются тогда, когда они были сделаны по факту, независимо от даты поступления либо перечисления денег.
Итоговый финансовый результат определяется при помощи сверки доходов и расходов, которые были получены финансово-кредитным
