CC BY
444
Ооржак Ч.А., Новиков Ю.И. Анализ финансово-экономических показателей в ООО «Торговое братство» г. Москвы // Электронный научно-методический журнал Омского ГАУ. - 2017. -№3 (10) июль - сентябрь. - URL http://e-journal.omgau.ru/images/issues/2017/3/00382.pdf. - ISSN 2413-4066
УДК 657:339.33
Ооржак Чинчи Арсеньевна
Студентка
ФГБОУВО Омский ГАУ, г.Омск [email protected]
Новиков Юрий Иванович
Кандидат экономических наук, доцент ФГБОУ ВО Омский ГАУ, г.Омск ui. novikov@omgau .org
Анализ финансово-экономических показателей в ООО «Торговое братство» г. Москвы
Аннотация. В данной статье проводится анализ финансово-экономических показателей в ООО «Торговое братство» г. Москвы за 2014-2016 гг., рассчитываются коэффициенты финансовой устойчивости, рентабельности, деловой активности. Финансовая устойчивость - способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющийся внутренней и внешней среде. Внутренний финансовый анализ осуществляется работниками предприятия. Внешний финансовый анализ определяется интересами сторонних пользователей и проводится по публикуемым данным финансовой отчетности. Даже при хороших финансовых результатах предприятие может испытывать трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность. Положительным фактором для финансовой устойчивости является наличие источников формирование запасов, а отрицательным -величина запасов. Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики обусловлена значительной степени его деловой активностью, которая зависит от широты рынков сбыта продукции, его деловой репутации, степени выполнения плана по основным показателям хозяйственной деятельности, уровня эффективности использования ресурсов и устойчивости экономического роста.
Ключевые слова: анализ, рентабельность, оборачиваемость, прогнозирование, финансовая устойчивость, прибыль.
Введение
Целью работы является комплексное исследование финансово-экономических показателей на предприятии.
Финансовый анализ - это изучение основных показателей финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации с целью принятия заинтересованными лицами управленческих, инвестиционных и прочих решений. Основные его задачи:
- оценка финансового состояния предприятия;
- прогнозирование финансового состояния предприятия;
- обоснование и подготовка управленческих решений по улучшению финансового состояния предприятия;
- определение влияния факторов на выявленные отклонения по показателям.
Объектом исследования является анализ финансово-экономических показателей в ООО
«Торговое братство».
Актуальность темы заключается в том, что все коммерческие организации заинтересованы в получении доходов и прибыли, а это возможно только при организации рентабельного производства.
Материалы и методы
В работе использованы финансово-экономический, монографический, сравнительный методы исследования. Нормативно-правовой базой работы послужили: Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, Трудовой кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации и другие действующие нормативные акты.
Теоретической основой работы являются учебные материалы следующих авторов: Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В., Ковалева О.В., Константинов Ю.П., Бариленко В.И., Нурмагомедова А.Н., Ожегов С.И., Шведова Н.Ю., Сандальнова Е.А., Усольцева И.В., Чеботарева М.С.,Стоун Д., Хитчинг К., Даль В.И.,Кондраков Н.П., Ионова Ю.Г.; а также научные статьи и монографии российских и зарубежных ученых по проблемам анализа финансово-экономических показателей в организации.
Объект исследования - фирма ООО «Торговое братство», г. Москва.
Результаты исследований
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние [1].
Основные его задачи:
- систематический контроль за формированием финансовых результатов;
- выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;
- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности идентифицируют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.) [2].
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
- Рентабельность продукции (коэффициент окупаемости затрат) исчисляется путем отношения прибыли от продажи до выплаты процентов и налогов к сумме затрат по реализованной продукции:
- Аналогичным образом определяется доходность инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от инвестиционной деятельности относится к сумме инвестиционных затрат:
- Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг до выплаты процентов и налогов на сумму полученной выручки. Этот показатель рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.
А? (3)
- Рентабельность (доходность) операционного капитала исчисляется отношением прибыли от операционной деятельности до выплаты процентов и налогов к среднегодовой сумме операционного капитала. Она характеризует доходность капитала, задействованного в операционном процессе:
Основной функцией торгового предприятия является получение дохода. По мнению Ю.К. Баженова и Г.Г. Иванова доход - это основа для самофинансирования и самоокупаемости, доходы должны возмещать стоимость приобретаемых у поставщиков товаров, компенсировать затраты, связанные с обращением товаров, их доставкой и транспортировкой.[3]
Так, например, по мнению Л.М. Бурмистровой, важной функцией оптовой торговли является долгосрочное хранение товаров на складе, потому что это выгодно для предприятий-производителей. Реализация товаров большими партиями у них ведется большими партиями, без подсортировки с учетом нужд розничной торговли. [4]
Для углубленного изучения предприятия необходимо провести финансово-экономический анализ. Это позволяет провести аналитическую работу и выявить эффективно или нет работает предприятие. В современных условиях рыночной экономики анализ является неотъемлемой частью деятельности предприятия. Финансовое состояние организации можно рассмотреть на основании таких показателей, как ликвидность, обеспеченность собственными средствами, рентабельность, прибыльность и других. Проведем анализ основных экономических показателей предприятия (табл. 1).
Таблица 1
Расчет темпов роста основных показателей, характеризующих финансовые результаты в ООО «Торговое братство» за 2014-2016 гг., млн. руб.
Показатели 2014 г. 2015 г. 2016 г. Абсолютный прирост 2016 г. к 2015г., (+,-) Темп роста 2016 г. к 2015 г., %
Выручка от продаж 2125 2470 7497 5027 303,52
Себестоимость проданных товаров 1257 1727 7391 5664 427,97
Прибыль (убыток) от продаж 15 40 12 -29 30,0
Прибыль (убыток) до налогообложения 7 8 12 4 150
Чистая прибыль (убыток) 5 10 20 10 200
Рентабельность продаж, % 1,05 1,62 0,16 -1,46 Х
Исходя из полученных результатов, можно сделать вывод о том, что увеличение темпов роста наблюдается по каждому показателю.
Выручка от продаж в 2016 году в сравнении с 2015 годом выросла на 303,52% или 5027 тыс. рублей и составила 7497 тыс. рублей, что повлекло за собой увеличение себестоимости продаж на 427,97%, которая составила 7391 тыс. рублей, расходы организации увеличились на 5664 тыс. рублей. Но мы видим, что рентабельность продаж ООО «Торговое братство» уменьшилась на 1,46%, что свидетельствует о трудностях в реализации продукции, снижение спроса на продукцию, вырабатываемую предприятием.
Ликвидность бухгалтерского баланса является одной из важнейших аналитических характеристик финансового состояния организации. Аналитические процедуры включают сравнение данных, полученных расчетным путем (табл. 2).
Таблица 2
Анализ ликвидности баланса ООО «Торговое братство» за период 2014-2016 гг.
гРУп пы пока за-теле й Сумма, тыс. руб. Групп ы показа -телей Сумма, тыс. руб. Платежный излишек (+), недостаток (-)
на начало 2015 г. на конец 2015 г. на конец 2016 г. на начало 2015 г. на конец 2015 г. на конец 2016 г. на начало 2015 г. на конец 2015 г. на конец 2016 г.
А1 10 8 49 П1 1230 1652 8379 -2856 -3107 -3376
А2 95 135 2238 П2 - 70 - 3985 4332 4602
А3 780 990 5538 П3 - - - 565 585 572
А4 460 599 574 П4 10 10 20 1542 1810 1798
Баланс 1345 1732 8399 Баланс 10 1732 8399 - - -
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения (балансовые пропорции):
А1 > П1;А2 > П2;АЗ > 1ТЗ;А4 <04. [5] (5)
На нашем примере мы видим, что не выполняется первое неравенство, то есть доля наиболее ликвидных активов ниже, чем доля срочных обязательств. Сопоставление А1-П1 и А2-П2 позволяет выявить низкую текущую ликвидность предприятия, что свидетельствует о невысокой платежеспособности в ближайшее время. Сравнение А3-П3 отражает перспективную ликвидность и на ее основе прогнозируется долгосрочная платежеспособность, на исследуемом предприятии есть медленно реализуемые активы, а долгосрочных пассивов нет.
Показатель ликвидности характеризует возможность организации обеспечить выполнение своих долговых обязательств. Рассмотрим этот показатель для нашего предприятия (табл. 3).
Таблица 3
Динамика коэффициентов ликвидности и платежеспособности
Показатель 2014 г. 2015 г. 2016 г. Отклонение 2016 г. к 2015 г., (+, -)
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,012 0,054 0,176 0,164
Коэффициент текущей ликвидности 1,451 1,551 1,439 -0,013
Коэффициент критической ликвидности 1,332 1,373 1,299 -0,033
Коэффициент общей ликвидности 0,708 0,767 0,780 0,072
Коэффициент автономии 0,427 0,480 0,403 -0,024
Коэффициент финансовой устойчивости 0,427 0,480 0,403 -0,024
Коэффициент обеспечения оборотными активами собственными оборотными средствами 0,311 0,355 0,305 -0,006
Проанализировав таблицу можно сделать вывод о том, что предприятие на конец 2016 года повысило основные показатели ликвидности, не смотря на снижение некоторых коэффициентов, что позволяет организации обеспечивать выполнение своих долговых обязательств.
Финансовая устойчивость предприятия является отражением стабильного превышения доходов над расходами. Она обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и способствует бесперебойному процессу реализации товаров. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей хозяйственной деятельности и может считаться главным компонентом общей устойчивости предприятия. Рассмотрим это по показателям представленным в таблице 4.
Таблица 4
Анализ финансовой устойчивости и деловой активности ООО «Торговое братство» за
2014-2016 гг.
Показатель 2014 г. 2015 г. 2016 г. Отклонение, (+, -)
Коэффициент маневренности функционирующего капитала 0,265 0,323 0,318 0,05
Доля оборотных средств в активах 0,831 0,807 0,859 0,03
Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,311 0,355 0,305 -0,01
Показатель обеспеченности запасов и затрат собственными источниками их формирования 3,776 3,094 3,143 -0,63
Коэффициент имущества производственного назначения 0,546 0,573 0,573 0,03
Анализируя таблицу, мы видим, что коэффициент маневренности планомерно увеличивался с 2014 года и на момент 2016 года составил 0,318. Это говорит о том, что предприятие обладает способностью поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников. Коэффициент обеспеченности собственными средствами снизился на 0,01 и составил 0,305. Это говорит о том, что ситуация не критична, но тенденция на снижение может оказать негативное влияние на наличие собственных оборотных средств у предприятия.
В отличие от бухгалтерского баланса, раскрывающего перед пользователем структуру капитала, устойчивость и платежеспособность организации, «Отчет о финансовых результатах» позволяет оценить финансовые результаты деятельности организации. При этом абсолютные величины, то есть содержащиеся в отчете цифры, не дают полного представления о том, насколько хорошо или плохо отработала организация в отчетном периоде. Объективную оценку позволяют получить относительные показатели, которые соотносят финансовый результат с задействованными ресурсами. Такими показателями выступают рентабельность активов и рентабельность собственного капитала организации.
Чистая прибыль (убыток)
Рентабельность активов =---= 0,072
Активы
Чистая прибыль (убыток)
Рентабельность собственного капитала =---= 0Д17
Собственный капитал Первый коэффициент отражает финансовую эффективность использования всех принадлежащих организации активов (всего капитала); он показывает, сколько рублей прибыли принес каждый рубль имеющихся у предприятия активов.
Второй - эффективность только собственного капитала. Если в балансе есть хотя бы рубль кредиторской задолженности, то рентабельность собственного капитала будет выше рентабельности активов.
У ООО «Торговое братство» эти коэффициенты за 2016 год составляют:
Показатель Фактическое значение показателя за 2015 год, % Рекомендуемое минимальное значение, %
Рентабельность собственного капитала 11,7 10*
Рентабельность активов 7,2 6,2**
* Больший из двух показателей: инфляции (6,2%) и альтернативной доходности (10%).
** Рассчитана как рекомендуемая рентабельность собственного капитала, умноженная на долю собственного капитала (коэффициент автономии).
Рентабельность собственного капитала ООО «Торговое братство» (11,7%) оказалась выше уровня возможной альтернативной доходности (10%), что является хорошим показателем.
Следует отметить существенное влияние на общую доходность организации показателя прочих доходов-расходов. Обычно прочие доходы и расходы - нестабильный показатель, который может существенно колебаться по периодам, что в данном случае окажет значительное влияние на итоговый финансовый результат.
Заключение
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают предприятия после реализации продукции. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние.
Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
Прибыль от продаж является основным источником чистой прибыли. Поэтому необходимо увеличить объем реализации продукции, повысить цены, снизить себестоимость продукции, повысить качество товарной продукции.
Ссылки на источники:
1. О бухгалтерском учёте: Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402 - ФЗ (ред. 23.05.2016 г.) [Электронный ресурс]. - М., [2017]. - Режим доступа: информационно-правовая справочная система Консультант Плюс.
2. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010 г.) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» [Электронный ресурс]. - М., [2017]. - Режим доступа: информационно-правовая справочная система Консультант Плюс.
3. ВолодинА.А. Финансы предприятий. 3-е изд. - М.: НИЦ ИНФРА - М, 2014. - 364 с.
4. БабаевЮ.А. Бухгалтерский учет и анализ /Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. Финансовый университет при Правительстве РФ. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА - М, 2014. -302 с.
5. БаженовЮ.К. Доходы, расходы и прибыль в организациях торговли: Учебное пособие/ Ю.К. Баженов, ГГ. Иванов. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА - М, 2016. - 96 с.
6. БурмистроваЛ.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ФОРУМ: НИЦ ИНФРА - М, 2014. - 320 с.
7. Стукач В.С., Стукач В.Ф., Гришаева Л.В., Асташова Е.А., Пецевич В.С., Косенчук О.В., Евдохина О.С., Тетерева А.Н., Зинич Л.В., Романова Н.П., Ушакова Е.А., Старовойтова Н.П., Зинич А.Б., Якубенко М.Н. Инфраструктура: рыночные институты, социальная сфера села, производство: монография. - Омск: Издательство Омского ГАУ. - 2015. - 276 с.
8. Блинов О.А. Основы международных стандартов финансовой отчетности и аудита: учеб. пособие / О.А. Блинов, Ю.И. Новиков, А.А. Козлов-Омск: Изд-во ФГБОУ ВО Омский ГАУ им. П. А. Столыпина, 2016 г. - 112 с.
9. Шебалина М.М. Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО «Ривьера Авто», г. Омск // Электронный научно-методический журнал Омского ГАУ. -2016. - №3(6) -URL: http://e-journal.omgau.rU/index.php/2015-god/3/22-statya-2015-3/216-00058 - ISSN 2413-4066(дата обращения: 24.02.2017) С. 10.
10. Дюсембаева Ж.Н. Анализ финансовых результатов в ООО «Коммунальник» Одесского района Омской области // Ж.Н. Дюсембаева, Ю.И. Новиков. - в сборнике: Наука ХХ1века: тенденции и перспективы. Сборник материалов международной научной конференции. -2014 г. - 132 с.
11. Пахомова Г.Б. Анализ и оценка финансового состояния предприятия (на примере ОАО «КЭМЗ» Свердловской области) // Г.Б. Пахомова, Ю.И. Новиков. - в сборнике: Проблемы научно-технологической модернизации сельского хозяйства: производство, менеджмент, экономика. - Омск: ФГБОУ ВО Омский ГАУ им. П.А. Столыпина, 2014 г. - 252 с.
Chinchi Oorzhak
Student
FSBEI HE Omsk SA U, Omsk Yuri Novikov
Candidate of Economic Sciences, Associate Professor FSBEI HE Omsk SA U, Omsk
Analysis of Financial and Economic Performance of Torgovoye Bratstvo LLC in Moscow
Abstract. This article analyzes the financial and economic performance of OOO "Shopping brotherhood" of Moscow for 2014-2016 are calculated coefficients of financial sustainability, profitability, business activity. Financial sustainability - the ability of an entity to operate and develop, to maintain balance of its assets and liabilities in a changing internal and external environment. Internal financial analysis is carried out by employees of the company. External financial analysis is determined by the interests of external users and conducted according to the published financial statements. Even with good financial results the company may experience difficulties if it is irrationally used their financial resources by investing them in excess inventories or allowing large receivables. A positive factor for financial stability is the availability of sources of formation of stocks, and a negative value of stocks. The stable financial position of the enterprise in the conditions of market economy caused a significant degree of its business activity, which depends on the breadth of the markets, its business reputation, the degree of implementation of the
plan by key indicators of economic activity, the level of resource efficiency and sustainability of economic growth.
Keywords: analysis, profitability, turnover, forecasting, financial stability, profit.
