Анализ эффективности использования персонала организации Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

28 (193) - 2010

АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПЕРСОНАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

Л. Е. РОМАНОВА,

доктор экономических наук, профессор кафедры финансов и менеджмента E-mail: [email protected] Тульский государственный университет

Для анализа эффективности трудового потенциала предлагается использовать показатель зарплато-рентабельности, который дает возможность связать финансовые результаты деятельности организации с затратами, связанными с оплатой труда персонала. Применение предложенных факторных моделей позволяет измерить влияние рыночного фактора и воздействие факторов, характеризующих эффективность использования персонала организации.

Ключевые слова: анализ, персонал, коэффициент опережения, зарплаторентабельность.

Традиционный подход к оценке эффективности использования персонала коммерческой организации предусматривает проверку обоснованности применяемых форм и систем заработной платы; определение размеров и динамики средней заработной платы отдельных категорий персонала, выявление влияния отклонений численности работников и средней заработной платы на расход фонда заработной платы, изучение эффективности систем премирования [1,2].

Наиболее общим показателем, характеризующим, насколько эффективно используется трудовой потенциал организации, является коэффициент опережения, определяемый как соотношение темпов производительности труда и темпов средней заработной платы. Это, безусловно, экономически значимый показатель, поскольку нарушение

соотношений роста производительности труда и средней заработной платы оказывает влияние на такой показатель, как себестоимость продукции предприятия. Необоснованное увеличение фонда заработной платы приводит к увеличению расхода заработной платы на единицу или на один рубль выпускаемой продукции, а рациональная пропорция между темпами роста производительности труда и средней заработной платы обеспечивает экономию издержек за счет эффективного использования трудового потенциала.

Однако традиционный подход к анализу эффективности трудового потенциала не позволяет выявить влияние уровня использования персонала организации на относительные показатели финансовых результатов деятельности хозяйствующего субъекта. Поэтому необходим поиск новых методических подходов к анализу использования персонала организации с учетом рыночных условий и соответствующих критериев их оценки.

Одним из возможных вариантов такого поиска является применение показателя зарплаторента-бельности:

Р -

ш ф '

где Рзп — зарплаторентабельность;

П — прибыль от продажи продукции (работ, услуг);

Ф — фонд заработной платы работающих.

^ффешпи&Яость оотеЩилла

28 (193) - 2010

Показатель зарплаторентабельности позволяет связать финансовые результаты деятельности организации с затратами, связанными с оплатой труда персонала. Причем на основе использования факторных моделей данного показателя можно рассчитать меру влияния как рыночного фактора — востребованности продукции организации на рынке, определяемого через показатель рентабельности продаж, так и воздействие факторов, характеризующих эффективность использования персонала организации — производительности труда, средней заработной платы.

Факторная модель анализа зарплаторентабельности имеет следующий вид:

П В ТП Ч П В ТП Ф

р _ пр пр 1 р _ пр пр _ ^

ш ~ В ТП Ч Ф' ш ~ В ТП ч ' ч'

пр пр

р = ^ V в

где 5пр — выручка от продаж; ТП— товарная продукция; Ч— среднесписочная численность персонала;

Р = —— — рентабельность продаж;

^ ^пр

я/

крп = —^ — соотношение выручки от продаж и товарной продукции;

ТП

В =- — средняя выработка одного работающего;

Ф

= — — средняя заработная плата одного работающего.

Для анализа эффективности использования персонала промышленного предприятия следует учесть факторы, характеризующие изменение структуры персонала и использование его рабочего времени. В этом случае модель факторного анализа зарплаторентабельности примет вид:

Р ■ к ■ Т

пр рп дн

Т ■ р ■ в

Ч г С1

^ЗП гу ■

Лр

где Тдн — среднее количество дней, отработанных одним среднесписочным рабочим за анализируемый период;

Тч — средняя продолжительность рабочего дня (смены), ч;

р — удельный вес рабочих в общей численности персонала;

вср ч — среднечасовая выработка рабочего, руб. В приведенной факторной модели анализа зарплаторентабельности помимо учета влияния рентабельности продаж, соотношения выручки от продаж и товарной продукции, предусматривается определение влияния изменения структуры персонала, изменения времени работы рабочих за анализируемый период, а также среднечасовой выработки рабочего (табл. 1, 2). Баланс отклонений равен: 1,3784 + 0,0307 + (-0,0652) + (-0,0518) + 0,0187 + 0,3757 + (-0,3273) = 1,3591.

Таблица 1

Исходные данные для анализа эффективности использования персонала предприятия

Показатель Условное обозначение Предшествующий период Отчетный период

Исходный показатель

Выручка от продаж, тыс. руб. ^ПР 706 260 1 020 720

Товарная продукция, тыс. руб. ТП 673 400 918 600

Прибыль от продаж, тыс. руб. 134 060 218 730

Среднесписочная численность работающих, чел. ч 1 680 1 687

Среднесписочная численность рабочих, чел. ч 790 797

Фонд заработной платы работающих, тыс. руб. ф 49 670 53 100

Среднее число дней, отработанных одним рабочим, дн. Т дн 63 62

Средняя продолжительность рабочего дня (смены), ч 7,8 7,7

Расчетный показатель

Рентабельность продаж ^ПР 0,1898 0,2143

Соотношение стоимости проданной и товарной продукции К пр 1,0488 1,1112

^цельный вес рабочих в общей численности персонала р 0,4702 0,4724

Среднечасовая выработкарабочего,тыс. руб. /чел. в ср. ч 1,7346 2,4143

Средняя заработная плата одного работающего, тыс. руб. /чел. 5ср 29,5655 31,476

Зарплаторентабельность р зп 2,699 4,1192

^ффешчи&Ность т^ууо&аго- аотеЩиллл

28 (193) - 2010

Таблица 2

Факторный анализ зарплаторентабельности

Порядковый номер Частный фактор Обобщающий показатель, ^ Отклонение от предыдущего расчета

расчета подстановки Р пр к пр Т Д,ДН. Т ч, ч Р ^ср. ч, тыс. руб./ч 3 ы ср., тыс. руб./чел.

1 - 0,1898 1,0488 63 7,8 0,4702 1,7346 29,5655 2,699 -

2 1 0,2868 1,0488 63 7,8 0,4702 1,7346 29,5655 4,0774 1,3784

3 2 0,2868 1,0567 63 7,8 0,4702 1,7346 29,5655 4,1081 0,0307

4 3 0,2868 1,0567 62 7,8 0,4702 1,7346 29,5655 4,0429 -0,0652

5 4 0,2868 1,0567 62 7,7 0,4702 1,7346 29,5655 3,9911 -0,0518

6 5 0,2868 1,0567 62 7,7 0,4724 1,7346 29,5655 4,0097 0,0187

7 6 0,2868 1,0567 62 7,7 0,4724 1,8972 29,5655 4,3854 0,3757

8 7 0,2868 1,0567 62 7,7 0,4724 1,8972 31,9502 4,0581 -0,3273

Таблица 3

Соотношение роста производительности труда и средней заработной платы

Показатель Предшествующий период Отчетный период Темп роста, %

Средняя выработка одного работающего, тыс. руб. /чел. 400,833 427,89 106,75

Средняя заработная плата одного работающего, тыс. руб. /чел. 29,565 31,95 108,07

Затраты заработной платы на рубль товарной продукции, руб. /руб. 0,074 0,075 101,23

Коэффициент опережения 0,99

Таким образом, увеличение показателя зарплаторентабельности на 135,91% (1,3591 • 100) обеспечено за счет:

- увеличения рентабельности продаж продукции на 137,84%;

- опережения темпов роста продаж по сравнению с темпами роста товарной продукции на

3,07%;

- изменения структуры персонала на 1,87%;

- роста среднечасовой выработки на 37,57 %.

К резервам повышения эффективности использования персонала анализируемого предприятия следует отнести исключение (сокращение) целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени (величина максимально возможного резерва роста зарплаторентабельности составляет 11,7 % (0,0652 + 0,0518) • 100), а также оптимизацию соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной

Список литературы

платы (величина максимально возможного резерва роста зарплаторентабельности составляет 32,73 %).

В целях детализации фактора, характеризующего эффективность оплаты труда, следует рассчитать коэффициент опережения, а также изменение себестоимости товарной продукции за счет различий в темпах роста производительности труда и средней заработной платы (табл. 3).

Увеличение себестоимости товарной продукции за счет опережающего роста средней заработной платы по сравнению с ростом производительности труда равно:

АС =(3, — 3)(ТП +АТП),

ъиу1 О' у о В7'

где 31, Зо — затраты заработной платы на один руб. товарной продукции в отчетном и базисном периодах;

ТПо — объем товарной продукции в базисном периоде;

Д ТПв — изменение объема товарной продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным, вызванное изменением производительности труда(Д ТПв = (В1-Во) Ч1); Во, В1 — средняя выработка одного работающего в базисном и отчетном периодах; Ч1 — численность работающих в отчетном периоде.

ДСт п = (0,075 - 0,074) [673 400 + (427,890 -- 400,833) 687] = 653,78 тыс. руб.

Таким образом, необоснованная пропорция между темпами роста производительности труда и средней заработной платы (коп = 0,99) не только снизила показатель зарплаторентабельности на 32,73%, но и обусловила рост себестоимости товарной продукции на 653,78тыс. руб.

1. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учебник / под ред. М. И. Баканова, 5-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2007.

2. Романова Л. Е. Анализ хозяйственной деятельности. М.: Юрайт-Издат, 2003.