CC BY
6
УДК 338.5
Ваниева А.Р., к. э.н.
доцент
кафедра менеджмента и государственного управления
Хадыкина Е.И. студент магистратуры 2 курса направление подготовки 38.04.01 «Экономика» профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» ГБОУВОРК «Крымский инженерно-педагогический университет»
Россия, г. Симферополь АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ Аннотация: В настоящее время актуальна проблема эффективного управления денежными средствами. Низкая эффективность привлечения и использования денежных ресурсов, ограниченное использование финансовых инструментов, технологий и механизмов негативно сказывается на поддержании финансовой стабильности и независимости любой организации.
Ключевые слова: денежный поток, предприятие, текущая деятельность, финансовая и инвестиционная деятельность.
Vanieva A.R.
Ph.D., Assoc. Department of Management and Public Administration GBOUVO RK "Crimean Engineering and Pedagogical University"
Russia, Simferopol Khadykina E.I.
graduate student 2nd year, areas of training 38.04.01 "Economics ", the profile "Accounting, analysis and audit" of the Crimean Engineering and
Pedagogical University GBOUVORK Russia, Simferopol ANALYSIS OF EFFICIENCY OF CASH ENTERPRISE Abstract: At present, the problem of efficient management of monetary assets is topical. The low efficiency of attracting and using monetary resources, the limited use of financial instruments, technologies, and mechanisms have a negative impact on maintaining the financial stability and independence of any organization.
Keywords: cash flow, enterprise, current activity, financial and investment activities.
Осуществление всех видов финансово-хозяйственных операций сопровождается движением денег - их получением и расходами. Денежные средства во всех формах и типах являются важнейшим независимым объектом финансовой политики предприятия.
Основной целью анализа денежных потоков является влияние уровня
адекватности наличности, эффективности их использования, а также баланса положительного и отрицательного денежного потока [2, стр. 374].
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА — средства в отечественной и иностранной валютах, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах [1, стр. 205].
Основные преимущества эффективного использования денежных средств:
1. Обеспечивает финансовую устойчивость организации в процессе его развития;
2. Оказывает положительное влияние на реализацию стратегических целей ее развития;
3. Позволяет сократить потребность организации в заемном капитале;
4. Оказывает существенное влияние на снижение риска неплатежеспособности.
Активно управляя денежными потоками, можно обеспечить более рациональное и экономичное использование собственных финансовых ресурсов, снизить зависимость организации от привлеченных кредитов. Синхронизация поступлений и платежей денег является важной частью кризисного управления в случае угрозы банкротства [1, стр. 150-151].
Денежный поток - это сумма поступлений и платежей за определенный период времени, который разбивается на отдельные интервалы. Анализ движения денежных потоков - это определение величин притоков и оттоков денежной наличности. Цель анализа денежных потоков -это анализ финансовой устойчивости и доходности предприятия [3, стр. 199200].
Для наглядности проанализируем источники поступления денежных средств на примере ООО «Эликон-плюс».
ООО «Эликон-плюс» является коммерческой организацией, уставный капитал которого разделен на доли.
Уставный капитал ООО «Эликон-плюс» является частью его имущества, используемого для предпринимательской деятельности, и определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы кредиторов Общества.
Основным видом деятельности ООО «Эликон-плюс» является техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники.
Анализ источников поступления денежных средств в ООО «Эликон-плюс» представлены в таб. 1.
Таблица 1. Анализ источников поступления денежных средств
№ п/п Показатель 2015 2016 2017 Абс. отклон. Темп роста, %
2016гк 2015г 2017г к 2016г 2016г к 2015г 2017г к 2016г
1 Средства, полученные от покупателей, тыс. руб. 153,7 167,5 178,6 13,8 11,1 108,9 106,6
2 Прочие доходы, тыс. руб. 13,3 16,5 14,4 3,2 -2,1 124,1 87,3
3 Итого по текущей деятельности, тыс. руб. 167,0 184,0 193,0 17,0 9,0 110,2 104,9
Поскольку ООО «Эликон-плюс» является предприятием по оказанию услуг по ремонту компьютеров и компьютерных компонентов, приток денежных средств производится только для текущей деятельности предприятия. От инвестиционной и финансовой деятельности в ООО «Эликон-Плюс» денежных притоков нет.
Список источников поступления средств в ООО «Эликон-плюс» также ограничен и представлен только за счет средств, полученных от покупателей и заказчиков, другого дохода.
Общая сумма денег, полученная в 2016 году по сравнению с 2015 годом, увеличилась на 10,2%, в 2017 году по сравнению с 2016 годом - на 4,9%. В то же время сумма денег, полученных от покупателей и заказчиков в 2016 году по сравнению с 2015 годом, увеличилась на 8,9%, в 2017 году по сравнению с 2016 годом - на 6,6%.
Денежный оборот на предприятии осуществляется по следующим направлениям:
✓ Материально-технического обеспечения;
✓ Оплаты труда;
✓ Уплаты сборов, налогов и т.д.;
✓ Получение и погашение дебиторских задолженностей, кредитов, овердрафтов;
✓ Реализации продукции (работ, услуг).
Оборот денег сопровождается обменом товаров и услуг, когда платежи за товары и деньги передаются от покупателя продавцу.
Наибольшая доля в общем притоке денежных средств приходится на средства, полученные от покупателей и заказчиков (92,0% в 2016 году, 91,0% в 2015 году, 92,5% в 2017 году).
Та-блица2 -. Структура- поступления денежных средств в ООО
«Эликон-плюс» в 2015-2017 гг., %
Пока-за-тель 2015 2016 2017 Отклонение
2016 г. от 2015 г. 2017 г. от
2015 г. 2016 г.
Средства-, полученные от покупа-телей и за-ка-зчиков, тыс. руб. 92,0 91,0 92,5 -1,0 0,5 1,5
Прочие доходы, тыс. руб. 8,0 9,0 7,5 1,0 1,0 -1,5
Итого по текущей деятельности 100 100 100 - - -
В 2016 году по сравнению с 2015 годом наблюдается увеличение объема оттоков денежных средств, связанных с оплатой приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и других оборотных средств на 14,3%, затрат на рабочую силу на 11,5%, с расчетами налогов и сборов на 21,0% и других расходов не было.
В 2017 году по сравнению с 2016 годом наблюдается увеличение объема оттока денежных средств для оплаты купленных товаров, работ и услуг на 2,7%, заработной платы на 51,5% и уменьшения суммы налогов и сборов на 13,6%.
Такое значительное различие в динамике отдельных направлений траты денег, соответственно, привело к изменению их структуры.
Таблица 3. Структура выбытия денежных средств ^ в 2015-2017 гг., %
№ п/п Показатель 2015 2016 2017 Отклонение
2016 от 2015 2017 от
2015 2016
1 Оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (стр. 1 / стр. 5 табл. 4), тыс. руб. 73,5 74,1 67,5 0,6 -6,0 -6,6
2 Оплата труда(стр. 2 / стр. 5 табл. 4), тыс. руб. 22,2 21,9 29,4 -0,3 7,2 7,5
3 Расчеты по налогам и сборам(стр. 3 / стр. 5 табл. 4), тыс. руб. 4,3 4,0 3,1 0,16 -1,2 -0,9
4 Прочие расходы(стр. 4 / стр. 5 табл. 4), тыс. руб. - - - - - -
5 Итого по текущей деятельности (стр. 1 + стр. 2 + стр.3 + стр.4), тыс. руб. 100,00 100,00 100,00 - - -
Среди отдельных на-пра-влений использова-ния денежных средств на-ибольший удельный вес приходится на- опла-ту приобретенных това-ров, ра-бот, услуг, сырья и иных оборотных а-ктивов (73,5% в 2015 г., 74,1% в 2016 г. и 67,5% в 2017 г.).
В 2017 г. по сра-внению с 2016 г. отмеча-ется снижение удельного веса-опла-ты приобретенных това-ров на6,6 -%, опла-ты труда- увеличила-сь на -
7,5%, ра-счетов по на-лога-м и сбора-м уменьшились на0,9 -%.
В 2017 г. по сра-внению с 2016 г. отмеча-ется увеличение объема-выбытия денежных средств по опла-те приобретенных това-ров, ра-бот и услуг в на2,7 -%, опла-те труда- на51,5 -% и снижение суммы ра-сходов по на-лога-м и сбора-м на13,6 -%.
Та-кое существенное ра-зличие в дина-мике отдельных на-пра-влений ра-сходова-ния денежных средств соответственно привело к изменению их структуры.
Движение денежных потоков ока-зыва-ет са-мое непосредственное влияние на- фина-нсовое состояние ООО «Эликон-плюс».
В целом, а-на-лиз движения и структуры денежных средств ООО «Эликон-плюс» пока-за-л, что денежные средства- ра-сходуются доста-точно эффективно.
Таким образом, эффективное управление денежными потоками является важным финансовым рычагом для ускорения капитала компании, сокращения продолжительности производственного и финансового циклов и сокращения потребности в заемных финансовых ресурсах [4]. Для повышения эффективности использования денежных средств компании необходимо осуществлять оперативное управление денежными потоками в результате внутренней нормализации бизнес-процессов; обеспечивая финансовую стабильность и положительную динамику прибыли компании в результате эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью, эффективного использования свободных денежных средств.
Использованные источники:
1. Басоновский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. -М.: ИНФРА - М. Экономист, 2012 - 302 с.
2. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами - М. ЮНИТИ-ДАНА, 2013 - 639 С.
3. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятия и организаций - М.: ИКЦ «МарТ», 203 - 304 с.
4. Яшин С.Н., Яшина Н.И. Совершенствование теоретических и практических основ определения экономического состояния предприятий в целях управления их экономическим развитием // Финансы и кредит 2010 №12.
