CC BY
48УДК 336.221
А.С. Пастухова
Камчатский государственный технический университет, Петропавловск-Камчатский, 683003 e-mail: alya.pastukhova. 99@mail. ru
АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
В статье рассматриваются часто дебатируемые вопросы о возможности введения прогрессивной шкалы налогообложения в налоговую систему России, его исторической обусловленности и реализации принципа справедливости. Проанализированы положительные и отрицательные стороны прогрессивного налогообложения и его роль в экономике страны.
Ключевые слова: налогообложение, прогрессивный налог, прогрессивная шкала.
А-S. Pastukhova
Kamchatka State Technical University, Petropavlovsk-Kamchatsky, 683003 e-mail:alya.pastukhova. 99@mail.ru
CURRENT ISSUES OF INDIVIDUAL INCOME TAXATION
The frequently debated question of whether or not to introduce a progressive tax scale in the Russian tax system, its historical conditionality and the implementation of the principle of fairness is considered in the article. The positive and negative aspects of progressive taxation and its role in the country's economy are analyzed.
Key words: taxation, progressive tax, progressive scale.
Идеи справедливости и полезности в налогообложении - исторический спор о приоритетности в принципах налогообложения, охватывающий более чем два столетия. Эти идеи остаются актуальными и в наши дни [1]. В нашей стране в настоящее время был и остается выбор между пропорциональной и прогрессивной системами налогообложения доходов физических лиц. Разберем основные критерии каждой системы и роль НДФЛ в налоговых доходах региональных бюджетов.
Пропорциональная система налогообложения подразумевает единую налоговую базу для всех. Независимо от дохода предприниматель платит фиксированный взнос, который составляет 13% [2].
Естественно, данная система кажется несправедливой для большинства общественных деятелей, ведь получается, что люди с меньшим заработком должны платить столько же, сколько и миллионеры. Поэтому появляется все больше сторонников иной, прогрессивной шкалы НДФЛ, так как она является более справедливой.
При прогрессивном налогообложении сумма налога увеличивается в определенной прогрессии. Люди с большим доходом платят больше. Существует два вида прогрессивной шкалы: простая (повышается только процент ставки), сложная (уплачивается фиксированная сумма налога плюс процент с суммы, превышающей нижний уровень ставки). Также шкала подразделяется на единую и плоскую, при которой ставка налога фиксирована и не зависит от дохода человека [3].
Начало прогрессивному налогообложению было положено в Великобритании в 1798 г. В царской России налог был введен 6 апреля 1916 г., но из-за революционных настроений закон не вступил в действие, а позже был преобразован. В СССР налогообложение доходов граждан всегда была прогрессивным. В 1998 г. в России ввели сложную прогрессивную шкалу: доходы до 50 тыс. руб. облагались по ставке 12%, до 150 тыс. руб. - 6 тыс. руб. и 20%, больше 150 тыс. руб. - 26 тыс. руб. и 30% [2]. В России в 2010 г. представители отдельных партий,
Развитие теории и практики управления социальными и экономическими системами
и в частности ЛДПР, выступали за «семиступенчатую» шкалу налогообложения - от 2 до 40%. Депутаты от КПРФ предлагали снизить налог на граждан, чей доход меньше 60 тыс. руб. в год, до 5%, а для зарабатывающих от 12 млн руб. в год - поднять до 45%.
Госдума в октябре 2017 г. отклонила законопроекты трех фракций о введении прогрессивной шкалы НДФЛ. В марте 2018 г. депутаты от КПРФ также предлагали ввести с 1 января 2019 г. прогрессивную шкалу налогообложения. В соответствии с полномочиями региональных бюджетов по НДФЛ данный налог в их бюджетах занимает значительное место. Данные об удельном весе НДФЛ в Камчатском крае за ряд лет представлены в таблице [4].
Таблица
Данные об удельном весе НДФЛ в Камчатском крае
Поле сравнения 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г.
Общая сумма поступлений налогов и сборов в бюджет, млрд руб. 18,5 30,4 52 21,9 13,9
Общий объем НДФЛ, поступившего в бюджет, млрд руб. 9,8 (за год) 16,4 (за год) 16,9 (за год) 13,6 (за год) 4,5 (январь -март)
Удельный вес НДФЛ в бюджете, % 53 53,9 32,5 62 55,3
Представленная на рисунке диаграмма наглядно демонстрирует соотношение доли НДФЛ в общей сумме налоговых доходов бюджета Камчатского края 2015-2019 гг.
60
50
40
30
20
10
I Налоги, млрд руб. НДФЛ, млрд руб.
2015 год 2016 год 2017 год 2018 год 2019 год
Соотношение доли НДФЛ в общей сумме налоговых доходов бюджета Камчатского края в 2015-2019 гг.
Прогрессивная школа налогообложения доходов граждан не вводится по причине упорного сопротивления ее противников. Они считают, что это приведет к увеличению доходов бюджетов крупных городов, предоставляющих значительное количество рабочих мест, в то время как другие населенные пункты с ограниченным количеством рабочих мест будут продолжать испытывать дефицит финансовых ресурсов в своих бюджетах [2]. Граждане, получающие больше, не имеют желание и платить налог больше, что, по мнению противников прогрессии в налогообложении доходов, неизменно приведет к уклонению от уплаты налогов и возврату к «серым» зарплатам, к «теневому» бизнесу. Кроме того, возникнут, по их мнению, другие немаловажные негативные явления в экономике страны, такие как отсутствие стимулирования к труду, увеличение безработицы, уменьшение инвестиций [3].
В противовес противникам прогрессивного налогообложения следует отметить и положительные, на наш взгляд, стороны данного способа налогообложения доходов.
0
При условии уплаты налога на доходы физических лиц не по месту работы, а по месту жительства следует ждать наполнения местных и региональных бюджетов финансовыми ресурсами, покрытия их «вечного» дефицита.
В соответствии с классическими принципами налогообложения - это залог социальной стабильности общества и справедливости. Введение прогрессивного налогообложения может способствовать уменьшению количества бедных за счет установления прогрессии на соответствующем уровне, а то и полному освобождению от подоходного налога тех граждан, доходы которых не достигают прожиточного минимума. Прогрессивная система налогообложения является единственным возможным инструментом для того, чтобы сгладить существующую дифференциацию. Что касается индивидуальных предпринимателей, то установление для них минимальной прогрессии будет способствовать быстрому развитию ИП. Как следствие, в стране появится больше фирм, которые в будущем будут получать большие доходы, а соответственно и в государственную казну будет поступать больше денежных средств [2].
Прогрессивное налогообложение, помимо непосредственно самого увеличения суммы налога на доходы физических лиц, станет источником пополнения страховых взносов в пенсионный фонд.
Прогрессивная шкала налогообложения имеет больше положительных черт, чем отрицательных. Посредством этой системы налогообложения доходов граждан реализуется принцип социальной справедливости и обеспечивается значимая доля финансовых ресурсов в бюджете страны и регионов.
Литература
1. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие - М.: ИНФРА-М, 1996. - 192 с.
2. Прогрессивная шкала НДФЛ: плюсы и минусы [Электронный ресурс]. - URL: https://businessman.ru/progressivnaya-shkala-ndfl-plyusyi-i-minusyi.html (дата обращения: 02.03.2020).
3. Мелик-Шахназарова Е. Прогрессивная шкала налогообложения [Электронный ресурс]. -URL: https://www.solidarnost.org/special/profdict/Vse_o_progressivnoy_shkale_nalogooblozheniya.html (дата обращения: 02.03.2020).
4. Официальный сайт Правительства Камчатского края [Электронный ресурс]. - URL: https://kamgov.ru (дата обращения: 02.03.2020).
