CC BY
6
УДК 00 - 33
Ивашиненко Ж. С.
студент
Научный руководитель: Шор И.М., к. э. н.
доцент
Волгоградский государственный университет
Россия
АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ
ОРГАНИЗАЦИИ
Аннотация. Создание устойчивой системы финансовой безопасности на современном этапе развития экономики предоставит отличную возможность для владельцев защитить свое предприятие от внешних и внутренних угроз. Одной из наиболее актуальных проблем в интересах общества является получение достоверной информации, существующей в системе учетно-аналитического обеспечения финансовой безопасности организации.
Ключевые слова: финансовая безопасность, учётно-аналитическое обеспечение, сравнительный анализ, совершенствование.
Ivashinenko Z.S.
student
Supervisor: Shor I.M., Ph.D.
associate professor Volgograd State University
Russia
CURRENT ISSUES OF ACCOUNTING AND ANALYTICAL ENSURING THE FINANCIAL SECURITY OF AN ORGANIZATION
Annotation. Creating a sustainable financial security system at the current stage of economic development will provide an excellent opportunity for owners to protect their enterprise from external and internal threats. One of the most pressing problems in the interests of society is obtaining reliable information that exists in the system of accounting and analytical support for the financial security of an organization.
Key words: financial security, accounting and analytical support, comparative analysis, improvement.
Действия в создании финансовой составляющей экономической безопасности организации могут быть определены, как деятельность по
повышению уровня платежеспособности и ликвидности средств в целях обеспечения и улучшения качества осуществления финансово -хозяйственной деятельности предприятия.
Бухгалтерская финансовая отчетность информирует руководство организации об имущественном и финансовом состоянии. Иными словами, бухгалтерский баланс позволяет оценить соотношение собственных и заемных средств, оценить способность организации расплачиваться по обязательствам, контролировать движение денежных средств, а также определить финансовый результат деятельности организации, показывает состояние финансовой составляющей в экономической безопасности предприятия.
Одним из главных инструментов оценки финансовой составляющей экономической безопасности предприятия является анализ бухгалтерской отчетности, который позволяет определить главные причины, повлиявшие на изменение финансового положения организации, и найти их решение.
Проблемные аспекты в вопросах обеспечения финансовой безопасности затрагивают все предприятия различных форм собственности. Одним из главных компонентов финансовой безопасности стоит выделить обеспечения процессом управления финансами.
Немало важный инструмент оценки финансовой составляющей экономической безопасности предприятия является анализ финансовой отчетности.
В финансовой отчетности отражается информация, которая позволяет оценить финансовое положение организации, иными словами, в ней можно найти информацию о состоянии и движении собственного и заемного капитала, о наличии финансовых ресурсов, основных и оборотных средств, а также о наличии долгосрочной, краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ финансовой отчетности позволяет определить главные причины, повлиявшие на изменение финансового положения организации, и найти их решение.
Основные формулы оценки уровня финансовой составляющей экономической безопасности предприятия разбиты на следующие группы показателей представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Показатели оценки уровня финансовой безопасности
Группа показателей Название
I Показатели ликвидности
II Показатели финансовой устойчивости
III Показатели деловой активности
IV Показатели интенсивности использования ресурсов
Источник: составлено автором.
Разберем учетно-аналитические проблемы обеспечения финансовой безопасности на примере предприятия ООО «Спецавтострой» занимающийся грузоперевозками.
Бухгалтерский учет предприятий ведется на основании учетной политики для целей бухгалтерского учета. Ведение бухгалтерского учета осуществляется сотрудниками бухгалтерии с применением автоматизированной системы $АР.
Заработная плата исчисляется исходя из нескольких показателей, такие как: Оклад - зависящий от должности и квалификации сотрудника + сверхурочные часы.
На конец отчетного периода долгосрочные активы и обязательства раскрываются в отчетности как краткосрочные, если оставшийся срок их обращения не превышает 12 месяцев после отчетной даты.
Суммы авансов, выданных для целей капитального строительства, приобретения объектов основных средств и прочих внеоборотных активов, отражаются по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» в 1 разделе бухгалтерского баланса.
Резерв по сомнительным долгам формируется ежемесячно и создается в отношении каждого из долгов, признанных сомнительным, исходя из оценки вероятности его погашения полностью или частично.
ООО «Спецавтострой» нуждается в регулярном контроле за финансово-хозяйственной деятельностью, а также организацией бухгалтерского учета и его ведением т.к. специальных подразделений нет.
Аудит компании не является прямым контролем и часто включается в систему организационного контроля. Результаты проверки могут отражать неточности в реализации и впоследствии будут наложены штрафные санкции. Аудит является целесообразным для фискальных органов как средство внутреннего финансового контроля для правильного ведения бухгалтерского учета.
Анализ финансовой безопасности ООО «Спецавтострой» проведем с помощью оценки показателей финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности, рентабельности и вероятности.
5 0 -5 -10 -15 -20 -25 -30 -35
3.44
— -1.53 -0.6 081
2020 г. 2021 г. 2022 г.
= й
-20.33
-32.41
Коэффициент автономии
Коэффициент отношения собственных и заемных средств
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами
Рисунок 1 - Динамика финансовой устойчивости ООО «Спецавтострой» за 2020-2022 гг.
Источник: составлено автором по данным бухгалтерского баланса ООО «Спецавтострой» за 2020 - 2022 гг.
Коэффициент автономии, отношения собственных и заемных средств, обеспеченности запасов и затрат собственными средствами снизились (рисунок 1), можно считать, что финансовая устойчивость, а значит и что говорит о том, что финансовая безопасность предприятия снизилась и нуждается в корректировке финансовой политики.
0.35 0.3 0.25 0.2 0.15 0.1 0.05 0
0.31
0.2
0.0 2
0.07 °.°9 0.07 °.°9
0.01 0.01 0.05
I Коэффициент абсолютной ликвидности
I Коэффициент быстрой ликвидности
I Коэффициент текущей ликвидности
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Рисунок 2 - Динамика показателей ликвидности ООО «Спецавтострой» за 2020-2022 гг.
Источник: составлено автором по данным бухгалтерского баланса ООО «Спецавтострой» за 2020 - 2022 гг.
Коэффициенты ликвидности ООО «Спецавтострой» за 2020-2022 гг. имели тенденцию снижения, в следующий год наоборот росли (рисунок 2). Коэффициент покрытия оборотных средств собственными источниками формирования имел обратную тенденцию.
Рисунок 3 - Динамика чистых активов ООО «Спецавтострой» за 20202022 гг.
Источник: составлено автором по данным бухгалтерского баланса ООО «Спецавтострой» за 2020 - 2022 гг.
Рисунок 4 - Динамика показателей рентабельности ООО «Спецавтострой» за 2020-2022 гг.
Источник: составлено автором по данным бухгалтерского баланса ООО «Спецавтострой» за 2020 - 2022 гг.
Общая рентабельность, рентабельность собственного капитала, общая и рентабельность всех активов за 2020-2022 гг. имели тенденцию роста, а в следующий год данные показатели наоборот снизились.
Анализ вероятности банкротства ООО «Спецавтострой» проведем по методике оценки 5-и факторной модели Альтмана.
Таблица 2 - Анализ вероятности банкротства ООО «Спецавтострой»____
Наименование 2020 г. 2021 г. 2022 г.
Значение коэффициента 3,88 -0,12 -2,94
Вероятность банкротства вероятность банкротства ничтожна вероятность банкротства велика вероятность банкротства велика
Источник: составлено автором по данным бухгалтерского баланса ООО «Спецавтострой» за 2020 - 2022 гг.
Коэффициент банкротства ООО «Спецавтострой» по 5-и факторной модели Альтмана за 2020-2022 гг. имел тенденцию снижения (рисунок 5), вследствие этого вероятность банкротства из ничтожной переросла в большую, что является негативным для финансовой безопасности предприятия.
Рисунок 5 - Динамика показателей рентабельности ООО «Спецавтострой» за 2020-2022 гг.
Источник: составлено автором по таблице 2.
Таким образом, по результатам анализа финансовых организации, было выявлено снижение коэффициента автономии, отношения собственных и заемных средств, обеспеченности запасов и затрат собственными средствами, общей рентабельности, рентабельности собственного капитала, общей и рентабельности всех активов, стоимости чистых активов, а также рост вероятности банкротства согласно оценке по 5-и факторной модели Альтмана. Все данные факты говорят о том, что финансовая безопасность предприятия снижалась, имеются угрозы, которые необходимо устранить для повышения финансовой безопасности организации.
Для улучшения состояния финансовой безопасности предприятия, организацию необходимо рассматривать как совокупность элементов целостной системы.
Каждый сегмент оказывает влияние на финансовую структуру предприятия и, соответственно, на его экономическую составляющую. Только системный контроль бизнес-процессов каждой из групп поможет добиться наибольшей эффективности обеспечения экономической безопасности предприятия.
Для повышения финансовой безопасности ООО «Спецавтострой» предлагается грамотное управление финансовой безопасности, состоящее из 3-х блоков.
Таблица 3 - Этапы процесса управления ООО «Спецавтострой»
Этап Процесс
1. Анализ и оценка текущего уровня доходов и расходов предприятия;
2. Планирование;
3. Организация,
4. Мотивация,
5. Контроль (учет и анализ).
И сточник: составлено автором.
Основные направления совершенствования управления финансовой безопасности ООО «Спецавтострой» на основе улучшения учетной политики должны заключаться в:
1) использовании локальной сети и паролей на рабочих компьютерах для защиты от проникновения;
2) проработка в учетной политике рисковых моментов:
- финансовые риски - рост вероятности банкротства, снижение рентабельности, ликвидности, финансовой устойчивости;
- информационные риски - риски утечки информации, разглашения коммерческой тайны, вирусные угрозы;
- кадровые риски - неквалифицированные кадры, недокомплектованность штата, потери рабочего времени, текучесть персонала, неблагоприятная организационная культура;
- технологические риски - бракованное, устаревшее и низко технологичное оборудования и инструмент.
Внести изменения в учетную политику, чтобы перевести регистры финансового учета, формируемые в соответствии с графиком документооборота на бумажных носителях, на электронные носители. Это позволит ускорить процесс документооборота, совместить бухгалтерские регистры с используемыми компьютерными программами, сократить время поиска необходимой информации.
В результате внесения изменений в учетную политику ООО «Спецавтострой» осуществится оперативная обработка информации бухгалтерского учета и отчетности (рисунок 6).
Рисунок 6 - Последствия изменения/дополнения в учетной политике
ООО «Спецавтострой»
Источник: составлено автором.
Для повышения уровня финансовой составляющей экономической безопасности в исследуемом предприятии необходимо рекомендовать проведение следующих мероприятий:
- сформировать представление и выявить источники наиболее эффективных областей формирования прибыли и рентабельности производственной деятельности, или же определить наиболее проблемные и наименее рентабельные области с целью принятия дальнейших управленческих решений;
- использование электронного процессора MS Excel для внесения бухгалтерской информации, что позволит структурировать доходы и расходы компании по основным видам ее деятельности, и проводить структурный анализ.
Для повышения финансовой составляющей экономической безопасности предлагается разработать приоритетные направления развития стратегии развития ООО «Спецавтострой».
Суть стратегии заключается в том, чтобы создать высоко эффективную систему управления с целью повышения продаж и выхода из кризиса целью:
• востребованности общества в грузоперевозках с помощью B2B обслуживания;
• увеличения доли на рынке;
• рост выручки, прибыли и развития предприятия.
Компания будет расти и развивается высокими темпами, ценности будут отражать внутреннюю сущность (рисунок 7).
Рисунок 7 - Задачи предлагаемой стратегии ООО «Спецавтострой»
Источник: составлено автором.
Третьим блоком мероприятий для повышения финансовой составляющей экономической безопасности ООО «Спецавтострой» предлагается применение функционального подхода к финансовой безопасности предприятия.
Функциональный подход к финансовой безопасности ООО «Спецавтострой» предусматривает реализацию следующих базовых функций управления: планирование, организация, мотивация, контроль, учет и анализ. Данные функции будут отражаться в последовательности этапов процесса управления:
Основная цель в осуществлении первого этапа - анализ и оценка текущего уровня финансовой составляющей экономической безопасности предприятия т.е. получение объективной картины финансового состояния предприятия, выявление проблем и скрытых резервов, а также определение общего вектора развития в динамике последних лет.
На основе полученных данных составляется прогноз целевого уровня финансовой составляющей экономической безопасности. Прогнозирование, в отличие от планирования, ориентировано на более длительный временной период (в современных условиях это, как правило, 3-5 лет), в связи с этим нужно опираться на установление не конкретных значений показателей экономической безопасности, а предельных границ интервалов их изменения.
Для того, чтобы повысить оборот и прибыль компании, что способствует увлечению финансовой безопасности, предприятие может заняться продвижением, которое не несет особых финансовых затрат и поможет заключить новые проекты, взяв при этом авансовые платежи.
Комплекс разработанных рекомендаций на PR-продвижение заключается в распространение информации в сети Интернет посредством
использования специальных рассылочных сервисов и взаимодействия в мессенджерах и по электронной почте.
Контакты в WhatsApp, Telegram, Viber и других мессенджерах могут приносить прибыль. Люди охотнее откликаются на личные сообщения, чем на холодные звонки, поэтому рассылка в мессенджерах может сработать лучше, чем посты в социальных сетях.
Предлагается рассылать короткие сообщения, которые будут информировать о сервисах, акциях компании и как сделать заказ. В данных сообщениях важно соблюдать следующие правила: не стараться звучать серьезно и официально, писать простыми словами: так же, как общаются в беседах и чатах. Можно использовать готовые тексты.
Таким образом, предложенные мероприятия повысят оборот и прибыль компании, а значит, будут способствовать повышению финансовой составляющей экономической безопасности.
Для улучшения финансовой безопасности нами разработаны мероприятия по совершенствованию учетно-аналитического обеспечения в ООО «Спецавтострой»:
1. Совершенствование учетной политики в области рисков составляющих экономической безопасности предприятия.
2. Разработка новой стратегии, основанной на квалификации сотрудников и ориентированную на результат.
3. Продвижение услуг фирмы через социальные сети.
Использованные источники:
1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 30.12.2021) "О бухгалтерском учете"(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022) // СПС Консультант Плюс. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi? req=doc&ts=D4PGu5 Ty8pPXdaK61&cacheid=D718FE592D46571C7195F2A3 EEFE7270&mode=splus&rnd=uHcqsg&base=LAW&n=389500#703Iu5TQXx5 bCrsy
2. Акулов, В.Б. Финансовый менеджмент. - Петрозаводск: ПетрГУ, 2019. -219с.
3. Бендиков, М.А. Экономическая безопасность промышленного предприятия в условиях кризисного развития // Менеджмент в России и за рубежом. - 2020. - № 2. - С. 11-13.
4. Бирюкова, Е.А. Моделирование и управление предпринимательскими рисками в современных условиях // Вестник Челябинского государственного университета. - 2019. - №11. - С.18.
5. Богатая, И.Н., Евстафьева, Е.М. Учетно-аналитическая система коммерческих организаций как основа для управления денежными потоками при банкротстве // Учет и статистика. - 2019. - №3. - С. 69-74.
6. Владыкина, Е.В. Основы управления финансовыми рисками / Под ред. Т.Н. Даниловой. - Н.Новгород: Изд-во Волго-Вятской академии гос. службы, 2021. - 348с.
7. Габуниа, Н.Г., Корелин, К.В. Экономическая безопасность предприятия и управление рисками // Известия Санкт-Петербургского государственного экономического университета. - 2019. - № 4 (94). - С. 79 - 81.
8. Захарченко, Н.В., Меркулов, В.И., Халикян, Н.Н. Экономическая безопасность бизнеса: учебное пособие. - М.: Наука и техника, 2019. - С. 176.
9. Земсков, В.В. Экономическая безопасность: финансовый аспект // Вестник ИЭАУ. - 2021. - № 12. - С.3.
10. Овечкина, О.Н. Понятие и методика оценки финансовой безопасности предприятия // Вопросы экономики и права. - 2018. -№ 3 - С. 87-98.
11. Судоплатов, А.П., Лекарев, С.В. Безопасность предпринимательской деятельности: Практическое пособие. М.: ОЛМА-ПРЕСС, 2021. - 331с.
