CC BY
1067УДК 336.226.142.1
АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И.В. Евсеева, М.Р. Мирзоев
Аннотация. Система налогов и сборов является основополагающим элементом обеспечения жизнедеятельности любого государства. С помощью инструментария налоговой системы государство регулирует наиважнейшие финансово-экономические процессы распределения денежных потоков от уплаты налогов и сборов субъектами предпринимательской деятельности. Существующая система налогов и сборов, сложившаяся в нашей стране, несовершенна и требует значительных доработок. От того, как быстро произойдет совершенствование системы налогов и сборов, будет зависеть будущее государства. Совершенствование, в свою очередь, требует глобальных изменений не только в законодательном ключе, но и в мыслительном процессе каждого участника налоговых отношений. В случае инертности со стороны участников данных отношений по данному вопросу в системе налогов и сборов могут произойти необратимые изменения, которые приведут к дальнейшему упадку экономического потенциала страны.
Ключевые слова: совершенствование, налоги, влияние, снижение, распределение
ACTUAL PROBLEMS AND WAYS OF IMPROVING THE TAX SYSTEM OF THE RUSSIAN FEDERATION
I.V. Evseeva, M.R. Mirzoev
Abstract. The system of taxes and fees is a fundamental element of the life of any state. With the help of tools of the tax system, the state regulates the most important financial and economic processes of distribution of cash flows from taxes and fees by business entities. The existing system of taxes and fees in our country is not perfect and requires significant improvements. The future of the state will depend on how quickly the system of taxes and fees will be improved. Improvement, in turn, requires global changes not only in the legislative framework, but also in the thought process of each participant of tax relations. In case of inertia on the part of the participants of these relations on this issue, irreversible changes in the system of taxes and fees can occur, which will lead to a further decline in the economic potential of the country.
Key words: improvement, taxes, impact, reduction, distribution
В настоящее время в Российской Федерации функционирует такая налоговая система, при которой у большинства участни-
ков данной системы возникает большое количество недовольств и нареканий.
Большинство законов и нормативно-правовых актов, используемых в настоящее время, не соответствуют нормам, заложенным в Конституции России, в должной мере. В этой связи необходимо согласовать нормы налогового законодательства с нормами Конституции. Система налогов и сборов, функционирующая под контролем Правительства РФ, не способствует развитию рыночных отношений [3, с. 41].
Одним из самых важнейших источников пополнения бюджета в России являются налоги, от которых зависит благополучие каждого гражданина. Главными недостатками налоговой системы являются отсутствие достойных мер по увеличению доходов населения, а также наличие не совсем эффективных мер налогового стимулирования.
В сфере налогов есть также проблема, которая связана с тем, что органы представительной власти местного самоуправления, представители региональной власти, а также чиновники федерального уровня не прислушиваются к мнению ученных в области налогообложения и кроме этого у них отсутствуют некоторые полномочия в некоторых вопросах.
Сложившаяся налоговая система не способна отвечать потребностям в инновационном росте отраслей экономики. Несостоятельная также и система информационного обеспечения налоговых органов, которые должны быть осведомлены практически по всем интересующим вопросам. Данный факт способствует оттоку капитала из страны, что является основной причиной сложившей экономической ситуации. Помимо этого нельзя не отметить еще одну проблему, касающуюся нестабильности налогового законодательства. Зачастую мы наблюдаем, как часто вносят изменения и поправки в налоговое законодательство, что по своей сути отражает картину нестабильности во мнениях и намеченном курсе органов государственного управления. Поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) вносятся с такой частотой, что по своей сути они мешают поступательному развитию государства. [4, с. 69]. Помимо этого, необходимо понимать, каким образом принимался данный документ, что, в свою очередь, делает логически понятным тот факт, что в нем содержится большое количество неоднозначностей
и противоречий в формулировках, отсутствует логическая взаимосвязь между главами и частями документа, что в итоге приводит к неустранимым сомнениям и неясностям налогового законодательства. В соответствии с п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, что в свою очередь предоставляет недобросовестным плательщикам налогов и сборов уклоняться от норм налогового законодательств. Из анализа положений НК РФ видно, что за последние 20 лет Правительство России не предпринимает шаги по совершенствованию элементов налогов и сборов на основе динамики социально-экономического развития страны. Отсутствие четких и понятных мер по противодействию недобросовестным налогоплательщикам является большим минусом налогового законодательства.
В России процесс установления налоговых ставок, как правило, проводится без достаточного анализа их влияния на экономику страны, зачастую упускается из виду научно-теоретическая составляющая, над которой работал известный американский экономист Артур Лаффер. Все это не способствует притоку в страну капитала, в котором России очень нуждается. Помимо этого в процессе определения налоговых ставок требуется рассматривать превентивные меры по противодействию законному уходу плательщиков от уплаты налогов. Кроме этого, фактом является то, что последствия от уклонения сводятся к нулю, если разного рода доходы облагаются по идентичным ставкам.
Сложившаяся в России система налогов и сборов с достаточно неэффективными ставками приводит к тому, что вводятся новые налоги, которые не отвечают запросам экономики страны, но, по мнению Правительства России, способные сглаживать отрицательные последствия, связанные с несовершенностью ставок налогов на отдельно взятые доходы. Например, по этой причине в настоящее время ввиду наличия более низкой ставки подоходного налога наиболее выгодно направлять денежные потоки на заработную плату, чем платить налог на прибыль организаций. Вышеуказанное может привести к сокрытию налогоплательщиками налоговой базы и недополученные государством денежные средства могут бесследно исчезнуть. Вследствие этого, становится очевидной потребность
в том, чтобы доходы облагались по идентичным усредненным ставкам, чтобы субъект предпринимательской деятельности не имел возможности и мотива перераспределить денежные потоки в целях «условно законного» снижения налоговой базы.
Таким образом, становится, очевидно, насколько нестабильны налоги в нашей стране, где систематически пересматривают ставки и льготы по ним, что, в свою очередь, имеет отрицательное воздействие на инвестиционную привлекательность государства, как это было отмечено выше.
Налоговые системы иностранных государств стремятся к упрощению и облегчению налоговых взаимоотношений и к уменьшению видов отдельных налогов. В России мы видим довольно усложненную структуру налоговой системы, в которой разные налоги порой не отличаются друг от друга.
Такое разнообразие платежей является причиной искажений при расчете налогов, нарушений сроков представления налоговой отчетности и сроков уплаты налогов, что в конечном тоге приводит к обязанности платить неустойки и пени. Возникает впечатление, что налоговую систему России усложняют намеренно, чтобы создавать дополнительную нагрузку на бизнес.
Помимо этого, наблюдает систематическое изменение форм налоговой отчетности, что также вносит свою отрицательную лепту на экономическую свободу бизнеса. Также нельзя не отметить, что в налоговом законодательстве толкуются не всегда однозначно нормы, в которых установлен порядок налогообложения и основания для исчисления отдельных налогов.
В этой связи по истечении определенного количества месяцев после опубликования закона, который иногда сложно отыскать, начинают появляться разъяснения и инструкции Министерства финансов России и Федеральной налоговой службы с толкованием того, каким образом тот или налог необходимо рассчитывать.
Кроме всего вышеуказанного необходимо выделить еще один недостаток системы налогов в России - это ее динамичность. Налоги могут быть введены и, не отработав положенного срока, сразу отменены.
Таким образом, все недостатки действующей в России налоговой системы можно сгруппировать по трем направлениям:
1. Система усложнена и противоречива. Можно опровергнуть акт соблюдения нормы указанной в п. 6 ст. 3 НК РФ, которая предусматривает наличие такой формулировки актов законодательства о налогах и сборах, чтобы «каждый точно знал, какие налоги и сборы и в каком порядке он должен платить». В настоящее время уплата налогов требует от субъектов бизнеса определенных знаний по налогообложению и налоговому учету, а в противном случае несение больших расходов на содержание профессионалов.
2. Слишком высокая налоговая нагрузка. Самым главным приоритетом государства в вопросах налогообложения является его фискальная функция.
3. Неопределенность налогового законодательства.
В РФ проведено несколько реформ, касающихся вопросов налогообложения, и этот процесс не останавливается потому, как в налоговое законодательство постоянно вносятся какие-то изменения, но, по-прежнему, как, отмечалось выше, она не безупречна и в ней есть много недостатков.
Вследствие этого, можно утвердительно заключить, что система налогов и сборов, сложившая в России требует совершенствования.
Рассмотрим некоторые направления совершенствования налоговой системы.
Во-первых, необходимо достичь определенности и стабильности системы налогов и сборов. Реализовать данный вопрос можно при помощи следующих шагов:
- установить окончательный перечень налогов;
- определить предельный уровень налоговых ставок по региональным и местным налогам;
- уменьшить количество налогов;
- определить четкие границы налоговой оптимизации;
- устранить имеющиеся противоречия между налоговым и иными видами законодательства;
- сократить количество налоговых льгот для выравнивания условий налогообложения;
- систематизировать систему ответственности за правонарушения в области налогов и сборов.
Во-вторых, необходимо установить фискальные стимулы, применяя следующие шаги:
- дифференцировать акцизы на продукцию добывающих отраслей;
- ввести механизма налогообложения недвижимости на основе рыночный отношений;
- планомерно снизить налоговую нагрузку с предприятий, путем переноса части налогового бремени с производственной сферы на сферу обращения;
- применить агрегирование налогообложение субъектов малого бизнеса.
В-третьих, необходимо повысить собираемость налогов с помощью следующих действий:
- содействовать последовательному переходу к исчислению налогов по отгрузке;
- проводить налогообложение у источника выплаты;
- ввести механизм эффективного контроля доходов физических лиц;
- совершенствовать методы банковского контроля;
- усилить контроль и ответственность за неполное отражение в бухгалтерской отчетности операций по обращению наличных денежных средств;
- предоставлять льготы налогоплательщикам только при условии отсутствия налоговой задолженности за предыдущий налоговый период.
Резюмируя вышеуказанное, можно утверждать, что налоговая политика страны связана в первую очередь с созданием надежной экономической основы в стране и стабильности в политической сфере.
Кроме этого, должно произойти смещение основного взора в формировании налоговых доходов бюджета с абсолютно фискальных интересов на стимулирование роста производящих отраслей экономики, ее структурную диверсификацию и стимулирование предпринимательской инициативы.
Сегодня одной из первоочередных задач является обеспечение баланса между уменьшением налоговой нагрузки и уменьшением льгот, что деформирует любую систему налогов и сборов, а также сокращает конкурентоспособность отечественных предприятий.
Библиографический список
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019 г.) // СПС «Консультант Плюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_76276/ (дата обращения: 20.05.2019).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 01.05.2019 г.) // СПС «Консультант Плюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_76276/ (дата обращения: 20.05.2019).
3. Базилевич О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие М., 2013.
4. Григоров К.Н. К вопросу о проблемах юридической трансформации налога на имущество организаций в налог на недвижимое имущество организаций // Финансовое право. 2016. № 3.
5. Борисов Е.Н. Правовое регулирование налогообложения имущества физических и юридических лиц // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2017. № 4.
6. Ворожбит О.Ю. Налоговая политика государства и ее влияние на развитие предпринимательства // Территория новых возможностей. Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. 2016. № 5.
И.В. Евсеева
кандидат экономических наук, доцент
заместитель заведующего кафедрой экономики и финансов
Московский финансово-юридический университет МФЮА
Е-mail: evseeva.i@mfua.ru
М.Р. Мирзоев
аспирант
Московский финансово-юридический университет МФЮА
Е-mail: mansur-mirzoev@yandex.ru
