CC BY
36
2000.01.032-046. ПУТИ ОГРАНИЧЕНИЯ МАСШТАБОВ ТЕНЕВОГО ОБОРОТА В ЭКОНОМИКЕ РОССИИ. (Сводный реферат).
1. АЛЕКСАНДРОВ С. Пятая часть ВВП идет мимо кассы // Фин. Россия. - М., 1998. - № 14. - С. 4-5.
2. БАТУШЕНКО А. МВД России зовет валюту домой // Эксперт. - М.,
1998. - № 14. - С. 91.
3. ВОЛКОВА Е. Больше налогов вмененных и разных // Фин. Россия. -М., 1999. - № 22. - С. 5.
4. Вывоз капитала //Деловой экспресс. - М., 1998. - 21 апр. - С. 24.
5. ГРАНИК И. За фиктивные контракты будут сажать // Коммерсантъ. -М., 1999. - 19 июня. - С. 2.
6. ДЕМИН А. Поспешая не спеши // Фин. Россия. - М., 1999. - № 7. - С.
7.
7. ЛИТВИНЕНКО О. Михаил Ванин: "Тариф должен быть проще" // Профиль. - М., 1999. - № 23. - С. 26-28.
8 ЛЯПУНОВА Г., ВАРНАВСКАЯ Н. Налоговики считают налогоплательщиков // Коммерсантъ. - М., 1999. - 28 мая. - С. 3.
9. МАНУСОВ В.М. Неформальная экономика: механизмы функционирования и территориальная организация/ Ун-т Рос. акад. образования, Ин-т проблем рынка РАН. - М., 1996. - 199 с.
10. МЕЛЬНИКОВ В. О развитии системы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации на современном этапе // Деньги и кредит. - М., 1999. - № 5. - С. 9-15.
11. ПИСЬМЕННАЯ Е. Налоговая реформа закончилась: Переходим к налоговым репрессиям // Фин. неделя. - М., 1999. - № 16. - С. 3.
12. ПИСЬМЕННАЯ Е. Правительство выбирает строгость и дисциплину // Фин. неделя. - М., 1999. - № 16. - С. 2-3.
13. СЕЛИВАНОВА М. Лекарство от "черного нала"// Фин. Россия. - М.,
1999. - № 14. - С. 5.
14. СЕЛИВАНОВА М. Хотели как лучше, и пока получается // Фин. Россия. - М., 1999. - № 20. - С. 2.
15. Теневая экономика: экономические, социальные и правовые аспекты. Материалы научной конференции/ Общ. ред. Исправникова В.О., Куликова В.В. - М., 1996. - 119 с.
В реферируемых работах представлены взгляды отечественных исследователей по проблемам ограничения масштабов и роли теневой (неформальной) экономики в хозяйственной жизни России. С.Александров отмечает, что в процессе проведения в России
экономических реформ становление новой системы государственного регулирования экономики заметно отставало от темпов ее либерализации (1). Это повлекло за собой "теневое" перераспределение доходов и извлечение спекулятивных прибылей во всех сегментах рынка.
В условиях спада производства, высоких налогов, низкого уровня гарантий безопасности бизнеса, недостроенности рыночной институциональной и правовой базы многие хозяйствующие субъекты в России вынуждены были уходить в "тень", чтобы спастись от разорения и сохранить свой бизнес. Параллельно криминальные структуры, пользуясь пробелами в законодательстве, проникали во многие сферы российской экономики. По оценкам специалистов, 25% российского ВВП находятся в теневом обороте. Наиболее широкое распространение "неформальная" экономика получила в торговле и посреднической деятельности, где доля неучтенного оборота наличности составляет от 60 до 90% (1, с.4).
Согласно проведенному анализу, снижению роли "неформальной" экономики в хозяйственной жизни России могло бы способствовать решение следующих важнейших проблем:
1. Создание благоприятного инвестиционного климата.
Важным шагом на пути выведения капитала из "тени" может стать, считает В.Манусов, выделение и стимулирование развития приоритетных отраслей экономики с учетом внутренних потребностей страны и расширения ее экспортных возможностей. Для выбранных отраслей необходимо создать наиболее благоприятные условия для инвестиций: налоговые льготы и государственные гарантии безопасности капиталовложений (9).
При этом именно легализованным средствам "неформальной" российской экономики отводится существенная положительная роль. Автор предлагает привлекать к инвестициям имеющиеся в стране большие объемы неучтенной или просто криминальной денежной массы на условиях их полной амнистии (9, с. 163).
Цели привлечения "неформальных" капиталов в реальный сектор может служить создание новых свободных экономических зон (СЭЗ), привлекательных льготным налогообложением. Однако без действенной системы контроля за функционированием СЭЗ, пишет А.Демин, особый налоговый режим будет способствовать не ее экономическому развитию и даже не решению проблем легализации "теневого" капитала (6). "Теневые" и "криминальные" капиталы там будут просто "отмываться",
не внося практически ничего в развитие территории, как это происходит в так называемых закрытых территориально-административных образованиях (ЗАТО).
Правительство, будучи не в состоянии выделять средства на поддержку ЗАТО и опасаясь ссориться с атомщиками и военными, разрешило все налоги и сборы, в том числе федеральные, получаемые с зарегистрированных в ЗАТО компаний, направлять в доходы самих ЗАТО. При этом администрации ЗАТО получили право устанавливать налоговые льготы. Регистрироваться в ЗАТО стало выгодно, однако при этом расцвела коррупция.
Льготы помогли ЗАТО выжить, но в настоящее время последние превратились в места, где можно платить меньшие налоги. Так, в Нижегородской области 20% всех налогоплательщиков зарегистрировано в единственном в области ЗАТО, и бюджет области недополучает огромные суммы.
По данным правительства, в 1999 г. на содержание всех ЗАТО потребовалось 3 млрд. руб., а льгот там предоставили на 7 млрд. руб. Бюджетный комитет Государственной Думы (ГД) предложил внести в закон о ЗАТО поправку о том, что льготы получают лишь те организации, которые в ЗАТО имеют не менее 90% основных средств и осуществляют там не менее 70% своей деятельности (6, с.7).
2. Изменение налогового законодательства.
Е.Письменная считает, что огромное влияние на соотношение "формального" и "неформального" сектора в экономике любой страны оказывает ее налоговая система и налоговая политика государства (11).
С 1991 г. в России пытались создать налоговую систему, отвечающую рыночным отношениям. Предполагалось, что налоговая реформа будет направлена на ускорение накопления капитала и стимулирование деловой активности. За восемь лет было выпущено множество налоговых законов, подзаконных актов, указов и инструкций законодательной и исполнительной власти. В 1994 г. правительство выступило инициатором написания Налогового кодекса (НК), который должен был создать идеальную сбалансированную налоговую систему. 1 января 1999 г. вступила в силу первая часть НК, юридическая, но множество имеющихся там недоработок позволяет квалифицированным бухгалтерам и находчивым гражданам на законном основании уклоняться от налогов. Вторая часть, устанавливающая конкретные ставки налогов, до сих пор находится на рассмотрении в ГД.
В целях усиления роли налоговых органов Центральная налоговая служба была преобразована в Министерство по налогам и сборам (МНС). В настоящее время в этих же целях правительство планирует передать МНС ревизионные функции и функции выявления налоговых нарушений, находящиеся пока под юрисдикцией налоговой полиции. Рассматривается и возможность передачи МНС функций валютного контроля. В целях совершенствования системы финансового посредничества и перекрывания каналов манипулирования средствами, которые поступают в коммерческие банки в счет уплаты налогов, МНС собирается наладить прямой контакт с налогоплательщиками через электронные каналы связи (11).
Одной из наиболее серьезных проблем, которая стоит перед российскими налоговыми службами, является так называемый "черный" наличный оборот. Учесть его, а значит и собрать налоги, практически невозможно. После августовского кризиса 1998 г., по данным Центрального банка, около 18% наличных денег, имеющих хождение в России, ушло в "тень" (1, с.4). Единственный выход из этой ситуации М.Селиванова видит в разработке такой схемы налогообложения, при которой не надо было бы и пытаться контролировать денежные поступления "мимо кассы". Такой механизм лежит в основе взимания налога на вмененный доход (13).
Федеральный закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" был принят 31 июля 1998 г. Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, оказывающие ремонтно-стоительные, бытовые услуги, предприятия розничной торговли, общественного питания и пр. Этот налог предполагается распространить и на передвижные АЗС, на услуги маршрутных такси и на все автотранспортные предприятия с численностью работников до 100 человек.
Объектом налогообложения является вмененный доход, то есть доход, который может быть получен предпринимателем. Ставка налога - 20% от суммы вмененного дохода. Порядок расчета вмененного дохода, сроки уплаты и льготы устанавливаются региональными нормативными актами (13, с.5).
К 1 апреля 1999 г. единый налог ввели 49 регионов, а с 1 июля их количество выросло до 56. Автор подчеркивает, что главная цель, которая преследовалась при введении налога, - борьба с "теневым"
оборотом и частичное перенесение налоговой нагрузки с реального сектора на слабо контролируемую с фискальной точки зрения торговлю и сферу услуг (14).
Е.Волкова обращает внимание на то, что в сфере розничного товарооборота особенно криминализированной является сфера торговли бензином и другими горюче-смазочными материалами (ГСМ) (3). По некоторым оценкам, владельцы бензоколонок реально отдают бюджету в виде налогов лишь пятую часть того, что обязаны.
Важной мерой борьбы с сокрытием доходов, "теневым" денежным и товарным оборотом в данной сфере, по ее мнению, должно было стать принятие "Закона о налоге на автозаправочные станции". Существовало два варианта этого закона - правительственный и альтернативный, предложенный Бюджетным комитетом ГД. Согласно правительственному законопроекту, АЗС предполагалось обложить дополнительным налогом в размере 1,5-12 тыс. руб. в месяц с каждой топливораздаточной колонки. По законопроекту, предлагавшемуся ГД, владельцы АЗС должны быть освобождены от большинства налогов, но зато платить один общий налог, величина которого в 3 раза больше предложенного правительством, примерно 36 тыс.руб. в месяц с одной колонки (3, с.5).
Криминализированный бензиновый бизнес всеми силами препятствовал принятию закона об этом налоге. По некоторым оценкам, принятие правительственного или думского варианта закона о налоге на АЗС должно было вывести из теневого оборота около 30% наличных средств, имеющих хождение на территории России. В итоге ГД отклонила оба варианта вмененного налога на АЗС, мотивируя свое решение опасениями роста цен на бензин.
Г.Ляпунова, Н.Варнавская и Е.Письменная подчеркивают, что в целях совершенствования системы сбора налогов до конца 2000 г. физическим лицам будут присвоены специальные идентификационные номера налогоплательщика (ИНН) (юридические лица такие номера имеют уже сейчас) (8, 12). Первые ИНН физические лица начали получать в июле в Москве, Санкт-Петербурге, Московской, Ленинградской, Новгородской областях, Кабардино-Балкарии и Удмуртии. Сначала ИНН будут присваиваться только работающим россиянам. В дальнейшем номера получат все, начиная с новорожденных, - их персональные номера будут выдавать родителям в ЗАГСе вместе со свидетельством о рождении. Технический центр, созданный в 1999 г. в Москве, позволяет оперативно
обрабатывать сведения о доходах жителей всего Центрального района России, а также данные об уплате акцизов и налога на прибыль.
Присвоение каждому жителю России ИНН в будущем позволит отказаться от деклараций. Подобный эксперимент уже проводится в Башкирии. С 1993 г. все местные предприятия предоставляют в налоговую инспекцию информацию о выплатах работникам, которым уже присвоены ИНН. Компьютер составляет список лиц, подлежащих налогообложению, производит необходимые расчеты, и граждане получают платежные извещения с указанием конкретной суммы налога. Если налогоплательщик не согласен с расчетами, он может составить налоговую декларацию и предоставить ее в налоговую инспекцию.
Специалисты считают, что в целом осуществляемая сейчас в России налоговая реформа может помочь снизить воздействие на экономику как "теневых", так и "криминальных" ее элементов, путем создания благоприятного инвестиционного климата и стимулирования развития легальных отраслей. Однако, по мнению Е.Письменной, реформа идет медленно. Упорядочение налоговой системы значительно не улучшило инвестиционный климат, поскольку налог на прибыль снижен лишь на 5%, НДС снизить по известным причинам не удалось, подоходный налог завышен ГД. Кроме того, само правительство сократило перечень товаров, имеющих льготы по НДС и ввело новые налоги (11).
4. Упорядочение регламентирования внешнеэкономической деятельности.
Криминализации сферы внешнеэкономической деятельности в значительной мере способствовало отсутствие ее четкой регламентированности. Серьезным видом преступления в указанной сфере является контрабанда, то есть перевоз через российскую границу товаров минуя таможенный контроль и соответственно без уплаты налогов. Существуют также и вполне легальные схемы уклонения от таможенных пошлин. Криминогенная обстановка во внешнеэкономической сфере, считает О.Литвиненко, провоцируется рядом обстоятельств (7).
Во-первых, сама специфика таможенных пошлин по кодам товарной номенклатуры позволяет проводить один и тот же товар по различным кодам, имеющим соответственно различную величину таможенных пошлин.
Эффективным способом борьбы с этим видом нарушений может стать введение унифицированных ставок таможенных пошлин, то есть единой
ставки на группу родственных товаров. Это исключит возможность ввозить, например, дорогую итальянскую мебель, тариф на которую составляет 35% под видом клееной фанеры, относящейся к той же товарной группе, по тарифу в 5%. По его мнению, средняя таможенная ставка должна составлять 10-15% (7, с.26).
Во-вторых, предоставление различным общественным фондам, спортивным и благотворительным организациям таможенных льгот и частичных или полных освобождений от всех видов таможенных платежей ведет к тому, что зачастую коммерческие структуры заключают контракты на эти фонды, используя их как легальный канал для прохождения своих товаров по территории России. В этой связи В.Манусов рекомендует запретить договоры о совместной деятельности, связанные с поставками импортных товаров между коммерческими структурами и организациями, имеющими таможенные льготы (9, с.168).
В литературе обращается особое внимание на то, что в сфере внешнеэкономической деятельности серьезной проблемой является бегство или вывоз капиталов. По данным В.Мельникова, наиболее значительная часть капитала (в последние годы 18-19 млрд. долл. в год) уходит за рубеж в виде нерепатриированной валютной выручки, недопоступления оплаченных товаров и услуг, занижения цен по экспорту и завышения цен по импорту (10, с.11). Валюта перемещается через границу и контрабандными путями, "челноками" например.
По материалам Департамента общественных связей Центрального банка РФ основными видами нарушения валютного законодательства России являются:
- сокрытие, полный или частичный неперевод, несвоевременный перевод экспортной валютной выручки на счета российских банков;
- перевод иностранной валюты со счетов резидентов в российских банках на счета нерезидентов в иностранных банках в качестве взносов в уставные фонды без разрешения Банка России;
- фиктивные контракты на импорт, уплата штрафов и т.д.;
- превышение обусловленного законом 180-дневного срока оплаты иностранными фирмами поставок российской нефти и нефтепродуктов;
- превышение 180-дневного срока поступления товаров по импортным контрактам со 100%-ной предоплатой (4, с.24).
Названные нарушения валютного законодательства предопределили следующие основные каналы нелегальной утечки валюты из России: невозврат валютной выручки под предлогом форс-мажорных и иных
обстоятельств; необоснованные авансовые отчисления при импорте в счет будущих поставок товаров; перечисление на счета иностранных фирм валютных средств в счет оплаты фиктивных услуг; занижение контрактной цены при экспорте и завышение контрактной цены при импорте; внесение в иностранный банк страхового взноса для получения кредита (при этом кредит не берется); вывоз капитала частными лицами, в том числе с помощью кредитных карточек .
Схема вывоза валюты через фиктивные контракты предельно проста. Фирма, желающая перекачать свои средства за границу, заключает контракт с подставной иностранной фирмой (как правило, с оффшорной юрисдикцией) на поставку каких-либо товаров, переводит ей деньги, а товар не приходит в силу форс-мажорных обстоятельств. Доказать, что сделка была запланирована с целью вывоза капитала, очень сложно, и проблема контроля до сих пор не решена.
Одним из каналов перевода иностранной валюты за рубеж является кредиторская задолженность банкам. Банк выдает кредиты предприятиям и организациям без соответствующего обеспечения, кредиты затем конвертируются в иностранную валюту и переводятся за границу.
Масштабы утечки капитала возрастают. В 1999 г., пишет В. Мельников, ежемесячный объем перевода валюты по фиктивным импортным контрактам за границу увеличился с 800 млн. долл. в январе до 1 млрд. в марте (10, с.11). Это делает ситуацию критической и требует незамедлительного принятия мер. Он считает, что следует законодательно ограничить допуск хозяйствующих субъектов на внешний рынок путем внесения следующих изменений в Федеральный закон "О государственном регулировании внешнеторговой деятельности":
- введение лицензирования отдельных видов внешнеторговой деятельности, государственной регистрации и экспертизы внешнеторговых контрактов с целью сокращения числа посреднических организаций во внешнеторговой деятельности и пресечения деятельности подставных фирм;
- четкое законодательное определение понятий и терминов, связанных с экспортом и импортом услуг, и результатов интеллектуальной деятельности;
- установление минимального набора обязательных требований к внешнеторговым контрактам и документам, подтверждающим
предоставление и получение услуг и результатов интеллектуальной деятельности.
Противники введения государственного лицензирования внешнеторговой деятельности ссылаются на возможность произвола выдающих лицензии чиновников и рост коррупции. По мнению автора, возможности для произвола чиновников могут быть жестко пресечены строго регламентированными критериями для фирм — участниц внешнеторговой деятельности: заниматься внешнеторговой деятельностью должны лишь те фирмы, которые имеют опыт работы (не менее трех лет) на внутреннем рынке, безупречную налоговую и кредитную истории, квалифицированные кадры. Кроме того, известно, что две трети российского экспорта составляет продукция известных 6070 предприятий, лицензии которым могут быть выданы без всяких проблем. Что касается компаний-импортеров, то в каждом регионе рынок формирует сравнительно небольшое число крупнейших из них. Они в первую очередь могут быть обеспечены необходимыми лицензиями. Продуманная и организационно обеспеченная система лицензирования внешнеторговой деятельности сократит масштабы утечки капитала и сведет к минимуму спекулятивные операции с иностранной валютой.
Огромные объемы валютных средств обращаются по корреспондентским счетам в российских банках, открытым иностранными банками, зарегистрированным в оффшорных зонах. В 1998 г. обороты по таким счетам составили 78 млрд. долл.(10, с.12). Такое положение в значительной мере связано с тем, что действующим законодательством не регламентируется установление российскими банками корреспондентских отношений с другими банками. Практика показывает, что это создает возможности для организации масштабной утечки капитала, легализации доходов, полученных незаконным путем, уклонения от налогов.
Эффективно бороться с этим явлением можно, изменив действующую законодательную базу. С этой целью 17 мая 1999 г. был принят федеральный закон "О банках и банковской деятельности", по которому Банк России получил право определять порядок установления кредитными организациями корреспондентских отношений с банками, зарегистрированными в оффшорных зонах иностранных государств.
Реализуя комплексный подход к проблеме ограничения масштабов утечки капитала из страны Банк России в соответствии с действующим
законодательством подготовил ряд мер валютного регулирования и валютного контроля:
- разработан порядок валютного контроля со стороны банков за операциями их клиентов, связанных с переводами валюты за границу;
- введено требование обязательного открытия юридическими лицами-резидентами рублевых депозитов в уполномоченных банках в размере 100% средств, перечисляемых на покупку валюты для оплаты импорта товаров до ввоза их в страну. Это требование не касается импортеров, использующих при покупке валюты безотзывный аккредитив, заключивших договор страхования риска невозврата переведенной по импортным контрактам иностранной валюты, имеющих гарантии первоклассных банков и векселя нерезидентов, авалированные иностранными банками;
- установлен порядок контроля за обязательной продажей экспортной валютной выручки, являющейся залогом погашения экспортных валютных кредитов, фактически полученных и зачисленных на счета в уполномоченных банках до 15 марта 1999 г. (10, с. 13-14).
Кроме того, пишет А.Батушенко, Министерство внутренних дел России подготовило в адрес руководителей полицейских формирований стран, с которыми Россия имеет договоры о правовой помощи, запросы насчет сведений о российских гражданах, которые ввезли или инвестировали в соответствующие страны сумму в 1 млн. долл. и выше или приобрели недвижимость на указанную сумму. Обработав полученную информацию, МВД России собирается начать уголовное преследование лиц, нарушивших российское законодательство (2).
В июне 1999 г. в первом чтении были приняты поправки в УК РФ, устанавливающие уголовную ответственность за заключение фиктивных контрактов. Руководителей организаций или просто управляющих предприятием любой формы собственности, а также индивидуальных предпринимателей предлагается карать за фиктивные сделки по переводу валюты или номинированных в валюте ценных бумаг за границу на сумму свыше 10 тыс. минимальных окладов (830 тыс. руб., или около 33 тыс. долл.) лишением свободы на срок от трех до семи лет с конфискацией имущества или без таковой. Если сделки совершались неоднократно или "группой лиц по предварительному сговору", то срок возрастает - от пяти до десяти лет. Что касается невозврата валютной выручки, полученной в результате экспорта, то Центральный Банк еще осенью 1998 г. внес предложение о сокращении срока ее возврата со 180
до 90 дней. В УК в ст. 193, устанавливающую ответственность за невозврат валютной выручки для руководителей предприятий, вносится поправка о том, что ответственность несут не только лица, наделенные правом подписи, но и лица, выполняющие управленческие функции в организации, а также и индивидуальные предприниматели. Срок наказания за это нарушение увеличен с трех до пяти лет (5).
В заключение необходимо отметить, что масштабы "неформального" сектора в российской экономике таковы, что о вытеснении его путем развития легального сектора в ближайшей перспективе говорить не приходится. Жесткие запретительные правовые меры не способны кардинально изменить экономическую ситуацию в стране.
Представителей криминального бизнеса объективно устраивают условия, в которых растет "теневая" экономика. Российский же "теневой" бизнес, включающий определенные слои предпринимателей, коммерсантов, финансистов, фермеров, заинтересован в легализации доходов законными способами посредством изменения действующих норм и законов.
Легализации "теневого" сектора российской экономики, снижению его масштабов и распространенности, по мнению ученых, могут способствовать следующие условия: улучшение общей экономической ситуации, политическая стабильность; совершенствование системы регулирования внутрихозяйственной и внешнеэкономической деятельности; строгое соблюдение законов самим государством; ощутимое снижение налогов и обязательных платежей; ужесточение санкций за финансовые нарушения; рост доверия между предпринимателями; четкое разграничение понятий "криминальный" и "теневой" капитал в законодательстве России; формирование позитивного общественного мнения в отношении отечественных предпринимателей, разработка эффективной программы репатриации капиталов и превращения их в инвестиционные ресурсы России (15).
Е.А.Пехтерева
