CC BY
25
ДАННЫЕ ОБ АВТОРЕ
Макогон Валентина Дмитриевна, доктор экономических наук, старший научный сотрудник, доцент кафедры финансов Киевского национального торгово-экономического университета e-mail: [email protected]
DATA ABOUT THE AUTHOR
Маконоп Valentyna, Doctor of Economic Sciences, Senior Researcher Associate Professor of the Department of Finance
Kyiv National University of Trade and Economics e-mail: [email protected]
Подано до редакци 15.03.2019 Прийнято до друку 27.03.2019
УДК 336.74: 336.22 https://doi.org/10.31470/2306-546X-2019-41-195-202
ВПЛИВ МОНЕТАРНОЙ ПОЛ1ТИКИ НА СУЧАСН1 МЕХАН1ЗМИ ПОДАТКОВОГО РЕГУЛЮВАННЯ*
Нштшин А. О.
Предметом досл'дження е теоретичн й прикладн!' проблеми впливу монетарной пол1тики на сучасн механ1зми податкового регупювання.
Метою досл'1дження е визначення зв'язку ¡нструмент'т, канате, механ1зм1в, режим1в монетарной поп1тики Нац1онапьного банку УкраУни з ¡нструментами / механзмами податкового регупювання, Ух монетарного трансмстного вппиву на бюджетну архтектонку.
Методи досл'1дження. Для виршення поставпених у науковй статт/ завдань застосовувався системний п'дх'д при визначенн зв'язку ¡нструмент'т, каналв, механ1зм1в, режим1в монетарно'Упоп1тики Нацонального банку УкраУни з ¡нструментами / механизмами податкового регулювання та Ух монетарного трансмсшного впливу на дох1дну частину державного та мсцевих бюджетв краУни.
Результат роботи: показаний вплив ¡нструмент'т монетарно'У полтики Нацонального банку УкраУни (оф1ц1йний валютний курс, обл1кова ставка), каналу емюи нацональноУ валюти УкраУни, механизму оргашзацУУ гот'ткового / безгот'ткового грошового обгу та режиму ¡нфляц1йного таргетування на механ1зми податкового регулювання (планування, прогнозування, облку, контролю, адмМстрування) та його елементи (платник'т податк/'в, базу оподаткування, ставки податк/'в, порядок обчислення податк/'в, порядок сплати податк'т), що в сукупност/ визначае Ух вплив на бюджетну архтектонку (сп'тв'дношення доходно!' частини державного / м'юцевих бюджетов) у короткостроковому пер'од! через механ1зм передач/ ¡мпульсв.
Галузь застосування результат'^: орган1зац1я та проведення наукових досл'джень та забезпечення координацп у сфер1 податково-бюджетноУ та монетарно'У пол1тики.
Висновок. За результатами досл'дження встановлено, що монетарна полтика Нацонального банку УкраУни через реал!'зац1'ю монетарного трансмстного механизму, як процесу передач/ зм/'н у використанн1 УУ ¡нструмент1в, мае значний вплив на окрем1 механ1зми та елементи податкового регулювання на першому етап його д'УУ, а на другому - змни у податковому регулюванн передаються у бюджетне регулювання, впливаючи на бюджетну арх1тектон1ку. Загальне сп'тв'дношення м1ж доходною частиною державного та м1сцевих бюджетв е результатом д 'УУ все сукупност '! ¡нструмент'т, каналв, механ1зм1в, режим1в монетарно'У пол1тики Нацонального банку УкраУни на ¡нструменти / механ1зми податкового регулювання на першому етап д 'УУ монетарного трансмстного механизму.
Ключов'1 слова: податков ¡нструменти, податкове регулювання, податков мехамзми, монетарна полтика, монетарн1 ¡нструменти, бюджетна архтектонка.
ВЛИЯНИЕ МОНЕТАРНОЙ ПОЛИТИКИ НА СОВРЕМЕННЫЕ МЕХАНИЗМЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
Никитишин А. А.
Предметом исследования являются теоретические и прикладные проблемы влияния монетарной политики на современные механизмы налогового регулирования.
Целью исследования является определение связи инструментов, каналов, механизмов, режимов монетарной политики Национального банка Украины с инструментами и механизмами налогового регулирования, их монетарного трансмиссионного влияния на бюджетную архитектонику.
Методы исследования. Для решения поставленных в научной статье задач применялся системный подход при определении связи инструментов, каналов, механизмов, режимов монетарной
* Роботу виконано в межах фундаментальноï науково-до^дно'У роботи «Бюджетна стратегiя eK0H0MÎ4H0a0 зростання» (номер державноï реестрац/i' 0118U000128).
© Нштшин А. О., 2019 Економiчний вюник ушверситету | Випуск № 41 195
политики Национального банка Украины с инструментами и механизмами налогового регулирования и их монетарного трансмиссионного влияния на доходную часть государственного и местных бюджетов страны.
Результат работы: показано влияние инструментов монетарной политики Национального банка Украины (официальный валютный курс, учетная ставка), канала эмиссии национальной валюты Украины, механизма организации наличного и безналичного денежного обращения и режима инфляционного таргетирования на механизмы налогового регулирования (планирование, прогнозирование, учета, контроля, администрирования) и его элементы (налогоплательщиков, базу налогообложения, ставки налогов, порядок исчисления налогов, порядок уплаты налогов), что в совокупности определяет их влияние на бюджетную архитектонику (соотношение доходной части государственного и местных бюджетов) в краткосрочном периоде через механизм передачи импульсов.
Область применения результатов: организация и проведение научных исследований и обеспечения координации в сфере налогово-бюджетной и монетарной политики.
Вывод. По результатам исследования установлено, что монетарная политика Национального банка Украины через реализацию монетарного трансмиссионного механизма, как процесса передачи изменений в использовании ее инструментов, имеет значительное влияние на отдельные механизмы и элементы налогового регулирования на первом этапе его действия, а на втором - изменения в налоговом регулировании передаются в бюджетное регулирование, воздействуя на бюджетную архитектонику. Общее соотношение между доходной частью государственного и местных бюджетов является результатом действия всей совокупности инструментов, каналов, механизмов, режимов монетарной политики Национального банка Украины на инструменты и механизмы налогового регулирования на первом этапе действия монетарного трансмиссионного механизма.
Ключевые слова: налоговые инструменты, налоговое регулирование, налоговые механизмы, монетарная политика, монетарные инструменты, бюджетная архитектоника.
INFLUENCE OF MONETARY POLICY ON THE MODERN MECHANISMS OF TAX REGULATION
Nikitishin A. О.
This study examines theoretical and applied problems of the influence of monetary policy on the modern mechanisms of tax regulation.
The goal of the study is to determine the connection between the instruments, channels, mechanisms and regimes of the monetary policy of the National Bank of Ukraine and the instruments and mechanisms of the tax regulation, their monetary transmission influence on the budget architectonics.
Methods of the study. In order to achieve the goals specified in the academic article a systemic approach has been used to determine the connection between the instruments, channels, mechanisms and regimes of the monetary policy of the National Bank of Ukraine and the instruments and mechanisms of the tax regulation, their monetary transmission influence on the profitable part of the state and local budgets of the country.
Study results: the study has shown the influence of instruments of the monetary policy of the National Bank of Ukraine (official exchange rate, bank rate), emission channel of the national currency of Ukraine, organization mechanism of cash and noncash money turnover and the regime of inflation targeting on the tax regulation mechanisms (planning, forecasting, accounting, control, administration) and their elements (taxpayers, taxation basis, tax rates, process of tax calculation, tax payment procedure) which on the whole determine their influence on the budget architectonics (correlation of the profitable part of the state and local budgets) over a short period of time through the mechanism of impulse transmission.
Application area of results: organizing and conducting scientific research and ensuring the coordination in the sphere of tax, budget and monetary policy.
Conclusion. The results of the study show that the monetary policy of the National Bank of Ukraine, by implementing monetary transmission mechanism as a process of transmitting changes in the use of its instruments, has a significant influence on certain mechanisms and elements of the tax regulation at the first stage of its implementation, and at the second stage the changes in the tax regulation are introduced into the budget regulation and influence the budget architectonics. The whole correlation between the profitable part of the state and the local budgets is the result of influence of the totality of instruments, channels, mechanisms and regimes of the monetary policy of the National Bank of Ukraine on the instruments and mechanisms of the tax regulation at the first stage of implementation of the monetary transmission mechanism.
Key words: tax instruments, tax regulation, tax mechanisms, monetary policy, monetary instruments, budget architectonics.
JEL Classification: E52, E62, H20.
Постановка проблеми. Податкове регулювання та реалiзацiя ефективноТ монетарноТ пол^ики займають важливе мюце в процес економiчного регулювання соцiально-економiчного розвитку краТни. Як наголошуе професор економки Гарвардського ушверситету Н. Гре^ор1 Манш: «Процв^ання економки школи не приходить саме по собою, а завжди е результатом добре продуманоТ державноТ пол^ики, як у свою чергу залежить вщ рiвня розумшня державними мужами i громадськютю того, як функцюнуе мехашзм ринковоТ економiчноТ системи...» [1, с.18]. На сучасному етап шституцшних змш у вггчизнянш податковш системi
(Ka6iHeT MiHiCTpiB УкраТни постановою вiд 18 грудня 2018 р. № 1200 прийняв ршення про реоргашзацш ДержавноТ фюкально'Т служби УкраТни та утворення ДержавноТ податковоТ служби УкраТни та ДержавноТ митноТ служби УкраТни [2]) необхщно здiйснювати поглиблений аналiз впливу монетарноТ полiтики Нацiонального банку УкраТни (НБУ) на сучаснi механiзми та шструменти податкового регулювання. Зазначене наддасть можливють пiдвищити рiвень координацiТ податкового та монетарного регулювання, приймати оптимальш ршення щодо розвитку бюджетно-податкових та грошово-кредитних вiдносин в УкраТнi.
AHani3 останшх наукових дослiджень. Теоретичнi та практичнi аспекти реалiзацiТ' монетарноТ та бюджетно-податковоТ полiтики дослiджувалися у працях таких в^чизняних науковцiв як Т.В. Канева, В.Д. Лагутiн, 1.Г. Лук'яненко, А.А. Мазарам, А.В. Павелко, М.Д. Паачний, В.С. Стельмах, 1.Я. Чугунов та ш. Водночас проблеми сьогодення вимагають застосування цiлiсного та системного пщходу до вивчення впливу монетарноТ пол^ики на сучаснi механiзми податкового регулювання та стввщношення мiж елементами бюджетноТ системи.
Предмет дослiдження складають теоретичш й прикладнi проблеми впливу монетарноТ пол^ики на сучаснi механiзми податкового регулювання.
Метою дослщження е визначення зв'язку шструмен^в, каналiв, механiзмiв, режимiв монетарноТ полiтики Нацiонального банку УкраТни з шструментами i механiзмами податкового регулювання, Тх монетарного трансмiсiйного впливу на бюджетну арх^ектошку.
Методи дослщження. Для виршення поставлених у дослщженш завдань застосовувався системний пiдхiд при визначенш зв'язку iнструментiв, каналiв, механiзмiв, режимiв монетарноТ полiтики НБУ з шструментами i механiзмами податкового регулювання та Тх монетарного трансмiсiйного впливу на дохщну частину державного та мюцевих бюджетiв краТни.
Результати дослщження. За теорiею розробника базовоТ теори економiчноТ полiтики - голландського економюта Я. Тiнбергена, фiскальна полiтика поряд iз монетарною, належить до двох видiв iнструментiв макроекономiчноТ полiтики [3]. У процес своеТ реалiзацiТ монетарна пол^ика взаемодiе iз фiскальною политикою [4, с.66]. Податкове регулювання як важлива складова фiскальноТ полiтики проявляеться через здшснення урядом дiй i заходiв з регулювання економiки за допомогою податкових механiзмiв та шструмен^в. Значний вплив на такi мехашзми та iнструменти мае сучасна монетарна пол^ика НБУ.
Необхiдно удосконалювати та пщвищувати ефективнiсть механiзму монетарноТ трансмiсiТ, що дозволить забезпечити дiевий взаемозв'язок мiж результатами монетарноТ i бюджетно-податковоТ пол^ики. Такi вагомi iнструменти монетарноТ пол^ики НБУ як офiцiйний валютний курс, облкова ставка; канали - емiсiя нацiональноТ валюти УкраТни; мехашзми - оргашза^я готiвкового i безго^вкового грошового обiгу; режими -шфляцшного таргетування мають вплив на мехашзми податкового регулювання: планування, прогнозування, облку, контролю, адмшютрування та елементи: платнимв податкiв, базу оподаткування, ставки податш, порядок обчислення податкiв, порядок сплати податмв, що визначае Тх вплив через мехашзм передачi iмпульсiв на бюджетну арх^ектошку (спiввiдношення доходноТ частини державного i мiсцевих бюджетiв) нав^ь у короткостроковому перiодi (Табл.1).
Таблиця 1. Зв'язок шструменлв, кaнaлiв, мехaнiзмiв, режимiв монетарной полiтики НБУ з шструментами i мехaнiзмaми податкового регулювання та Тх монетарний трaнсмiсiйний вплив на бюджетну арх^ектошку_
Вплив на
бюджет
1нструменти, канали, мехaнiзми та режими монетарноТ полiтики Регулюючий мехашзм та елемент оподаткування який шддаеться впливу Державний Мюцевий
Перший етап дм монетарного трансмiсiйного механiзму Другий етап дм
1 2 3 4
ОфЩмний валютний курс Перелiк великих платниюв податкiв; ставки оподаткування; оподаткування швестицшного прибутку; визначення курсових рiзниць; визначення зiставностi комерцiйних та/або фшансових умов операцiй з умовами контрольованоТ операцií; визначення податкового боргу в мiжнародних правовiдносинах; нарахування (отримання) доходiв, отриманих у виглядi валютних цшностей або iнших активiв (вартiсть яких виражена в Ыоземнш валютi); оподаткування витрат на вщрядження за кордон; визначення суми процен^в, сплачених платником податку на доходи фiзичних оаб за користування iпотечним житловим кредитом з метою нарахування податковоТ знижки; визначенш бази оподаткування для товарiв, що ввозяться на митну територю УкраТни; визначенш бази оподаткування для послуг, як постачаються нерезидентами на митшй територiТ УкраТни; визначеннi бази оподаткування для товарiв, що ввозяться на митну територ^ УкраТни у мiжнародних + +
поштових та експрес-вiдправленнях, у несупроводжуваному багаж^ перерахунок iноземноí валюти у валюту Украши при визначенн бази оподаткування; визначення фактично''' цiни реалiзацií для нафти, конденсату центральним органом виконавчо''' влади, що реалiзуe державну полiтику економiчного розвитку; визначення суми доходу, отримано' вiд реалiзацií обсягу (ктькост^ вiдповiдного виду товарно' продукцií прничого пiдприeмства - видобуто' корисно' копалини (мшерально''' сировини); перерахунок доходу; визначення додаткового блага; визначення аванав при розрахунку податку на прибуток.
Визначення податку iз пщакцизних товарiв (продукцп), що ввозяться на митну територю Украши; ставки рентно' плати за транспортування нафти i нафтопродуктiв мапстральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами амiаку територieю Украши; ставка акцизного податку у твердих сумах з одиниц реалiзованого пального, моторних транспортних засобiв, призначених для перевезення 10 оаб i бiльше, включаючи водiя, автомобiлiв легкових + -
та шших моторних транспортних засобiв, призначених головним чином для перевезення людей, моторних транспортних засобiв для перевезення вантажiв, кузовiв для автомобiлiв, мотоциклiв (включаючи мопеди) та велосипедiв з допомiжним двигуном, з колясками або без них, причетв та напiвпричепiв для тимчасового проживання у кемпшгах, типу причтних будиночкiв.
Облiкова ставка НБУ Податковi пiльги; пеня; проценти; розстрочення, вщстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу; оподаткування внесгав за договорами довгострокового страхування життя чи договорами страхування в межах недержавного пенсмного забезпечення, страхування додатково' пенси; нарахованi суми грошового зобов'язання, визначен контролюючим органом за результатами податково' перевiрки та у випадках, не пов'язаних з проведенням податкових перевiрок; нарахуванн суми податкового зобов'язання, визначеного платником податгав або податковим агентом, -пюля спливу 90 календарних дшв, наступних за останшм днем граничного строку сплати податкового зобов'язання; оподаткування цтьового використання засобiв вимiрювання, контролю та управлiння витратами паливно-енергетичних ресурав; оподаткування iмпорту та постачання товарiв, виконання робiт та постачання послуг на митшй територп Украши, що здiйснюються в рамках мiжнародноí технiчноí допомоги при виконанн робiт з пiдготовки до зняття i зняття енергоблокiв Чорнобильсько' АЕС з експлуатацп та перетворення об'екта «Укриття» на екологiчно безпечну систему; коефiцieнт рентабельностi гiрничого пiдприeмства; оподаткування iмпорту технiки, обладнання, устаткування, що використовуються для реконструкци iснуючих i будiвництва нових пiдприeмств з виробництва бюпалива i для виготовлення та реконструкци техычних i транспортних засобiв з метою споживання бiопалива, а також техшчних та транспортних засобiв, що працюють на бiопаливi; оподаткування операцш з ввезення на митну територю Украши товарiв у митному режимi iмпорту, пов'язаних з реалiзацieю нацiонального проекту «Пов^ряний експрес»; оподаткування товарiв та постачання послуг в рамах реалiзацií проекту модернiзацií Бортницько' станцií очистки стiчних вод; оподаткування ввезених на митну територю Украши у митному режимi iмпорту версталв для обробки дерева, сушарок для деревини; преав для виробництва деревностружкових або деревноволокнистих плит, як ввозяться для використання у деревообробному виробництвк + +
Заборгованiсть бюджету з вiдшкодування податку на додану вартють; розстрочення сплати податку на додану вартють на термш до 36 календарних мюя^в при iмпортi обладнання для виробництва ттьки медичних виробiв; тимчасово до 1 ачня 2020р. розстрочення сплати податку на додану вартють на термш до 24 календарних мюя^в при iмпортi певних машин, обладнання та механiзмiв. + -
Еммая нацiональноí валюти Украши Попвкова форма сплати загальнодержавних та мюцевих податкiв i зборiв + +
Регулювання готiвкового i безготiвкового грошового об^ Акумуляцiя урядом загальнодержавних та мюцевих податюв i зборiв + +
lнфляцiйне таргету-вання Обчислення та сплата земельного податку для юридичних оаб пщприемствами та оргашза^ями громадських органiзацiй iнвалiдiв у разi порушення права застосовувати податкову птьгу; розрахунок величини коефiцieнта шдексацп нормативно' грошово' оцiнки земель при обчисленн плати за землю; визначення бази оподаткування податком для платнигав единого податку четверто' групи. - +
Джерело: складено автором.
Очтьник науково'' школи з питань фЫансово-бюджетно' стратеги соцiально-економiчного розвитку кражи, професор чугунов i. Я. Вперше розкрив економiчну сутнiсть бюджетно' системи як дieвого iнструменту регулювання економiчного розвитку, що полягае у використанн бюджетно' архiтектонiки. IV науковець визначае як оптимальнi спiввiдношення мiж елементами бюджетно' системи з метою впливу на динамку економiчного розвитку. Монетарна пол^ика нбу через реалiзацiю монетарного трансмiсiйного механiзму (monetary transmission
mechanism), як процесу передачi 3mîh у використанш ïï iHCTpyMeHTiB, мае значний вплив на OKpeMi мехашзми та елементи податкового регулювання на першому етап його дм', а на другому етап - змiни у податковому регулюванш передаються у бюджетне регулювання, впливаючи на бюджетну архiтектонiку.
Паачний м. Д. Наголошуе на необхщносп врахування в процесi реалiзацiï податкових, бюджетних i монетарних регулятивних заходiв рiзних за часовою протяжнiстю лагових ефек^в [5, с.120-121]. Враховуючи зазначене, при визначеннi впливу монетарноТ полггики нбу на бюджетну арх^ектошку необхiдно враховувати такi елементи податкового регулювання як порядок обчислення податку, податковий перюд, строк та порядок сплати податку, строк та порядок подання зв^носп про обчислення i сплату податку.
Офщшний валютний курс, облкова ставка НБУ, шдекс споживчих цш е вбудованими у ряд механiзмiв та елемекпв сучасного податкового регулювання, визначають розмiри податкових доходiв на усiх рiвнях бюджетноТ системи, що вимагае посилення координаци' монетарноТ, податковоТ та бюджетноТ полггики. Для прикладу, в умовах ревальваци' нацюнальноТ валюти зменшуеться експорт, а вщтак матимемо вщповщну тенденцiю надходжень податш до дохщноТ частини бюджету (особливо державного). За девальвацп ефект буде зовам протилежним: збтьшення експорту покращить поповненню дохщноТ частини бюджету [4, с.289].
Нацiональний банк УкраТни шляхом валютних штервенцш може впливати на курс нацюнальноТ валюти щодо шоземних валют, а вiдтак на загальний попит та пропозицш грошей в економщ^ досягати та пiдтримувати цшову стабiльнiсть. Цтком пiдтримуемо думку професора 1.Г. Лук'яненко, яка стверджуе, що рол1 фiскальноï служби в управлшш iнфляцiею придiляеться недостатньо уваги [6, с. 30-31]. 1нфляцшш процеси можуть стати основними зовшшшми загрозами, ям матимуть наслiдком втрату фiнансовоï стшкосп i безпеки мiсцевих бюджетiв [7, с.168].
У 2018 р. внесет змши в критерiТ вщбору великих платниш податкiв. За такими критерiями з 1 ачня 2018 р. великий платник податш - юридична особа або постшне представництво нерезидента на територи УкраТни, у якоТ обсяг доходу вщ уах видГв дГяльност за останнi чотири послщовш податковi (звГтш) квартали перевищуе ешвалент 50 млн. евро, визначений за середньозваженим офщшним курсом НБУ за той самий перюд, або загальна сума податш, збор1в, платежiв, сплачених до Державного бюджету УкраТни, контроль за справлянням яких покладено на контролююч1 органи, за такий самий перюд перевищуе ешвалент 1 млн. евро, визначений за середньозваженим офщшним курсом НБУ за той самий перюд, у разi якщо сума таких податш, збор1в, платежiв, кр1м митних платежiв, перевищуе ешвалент 500 тис. евро [8].
Зв'язок мГж показником середньозваженого офщшного курсу НБУ та розм1ром обсяг доходу вщ уах видГв дГяльност за останш чотири послщовш податковi (звГтш) квартали або загальною сумою податш, збор1в, платежiв, сплачених до Державного бюджету УкраТни, контроль за справлянням яких покладено на контролююч1 органи, за такий самий перюд, у разi якщо сума таких податш, збор1в, платежiв, кр1м митних платеж1в, перевищуе ешвалент 500 тис. евро можливо визначити за наступною формулою:
_ (EUR2/UAH2 - EUR1/UAH1)^ EUR1/UAH1 (VI2; TP2 - VI1; TP1)+VI1; TP1
де EC- ступшь зв'язку обраного критерщ
EUR1/UAH1-початковий показник середньозваженого офщшного курсу НБУ евро щодо гривш;
EUR2/UAH2 - кшцевий показник середньозваженого офщшного курсу НБУ евро щодо гривш;
V11; TP1 - початковий обсяг доходу вщ уах видГв дГяльност за останш чотири послщовш податковi (звгтш) квартали; початкова загальна сума податш, збор1в, платежiв, сплачених до Державного бюджету УкраТни, контроль за справлянням яких покладено на контролююч1 органи, за такий самий перюд, у разi якщо сума таких податш, збор1в, платежiв, кр1м митних платежiв, перевищуе ешвалент 500 тис. евро.
VI2; TP2 - кшцевий обсяг доходу вщ уах видГв дГяльност за останш чотири послщовш податковТ (зв1тш) квартали; кiнцева загальна сума податш, збор1в, платежiв, сплачених до Державного бюджету УкраТни, контроль за справлянням яких покладено на контролююч1 органи, за такий самий перюд, у разi якщо сума таких податш, збор1в, платежiв, кр1м митних платежiв, перевищуе еквiвалент 500 тис. евро.
Розрахунки показують, що 1% змша р1вня середньозваженого офщшного курсу нацюнальноТ валюти до евро встановленого нБу матиме наслщком пропорцшну 1% змшу величини критерiïв вщбору великих платниш податкiв (еластичнiсть дорiвнюе 1). Таким чином, збтьшення (зменшення) офщшного валютного курсу гривш щодо евро, зменшуючи (збтьшуючи) величину критерiТв вщбору, збтьшуе (зменшуе) ктькють потенцiйних великих платниш податш - залежнють кшькосп великих платниш податш вщ змши офщшного валютного курсу гривш щодо евро е прямою.
Змша р1вня середньозваженого офщшного курсу гривш до шоземних валют встановленого НБУ матиме наслщком пропорцшну вщсоткову змшу величини митноТ вартост товарiв, яка е базою оподаткування ПДВ i акцизним податком у разi ввезення пщакцизних товарiв (еластичнють дорiвнюе 1). Таким чином, збтьшення (зменшення) офщшного валютного курсу нацюнальноТ валюти до шоземних валют, зменшуючи (збтьшуючи) величину митноТ вартост товарiв, зменшуе (збтьшуе) надходження ПДВ та акцизного податку до Державного бюджету УкраТни - залежнють податкових надходжень ПДВ i акцизного податку до Державного бюджету УкраТни при ¡мпорл товарiв вщ змши офщшного валютного курсу гривш щодо шоземних валют е протилежною.
При змУ офщшного валютного курсу нацюнальноТ валюти надходження податку на доходи ф1зичних оаб до Державного бюджету УкраТни та мюцевих бюдже^в УкраТни у разi визначення суми процент, сплачених платником податку на доходи ф1зичних оаб за користування тотечним житловим кредитом (в шоземнш валюту з
метою нарахування податковоТ знижки е нееластичними (еластичнють менша 1). По Mipi зростання (зменшення) такоТ податковоТ знижки, зменшуеться (збiльшуеться) база оподаткування податком на доходи фiзичних осiб, а ступшь такоТ залежностi посилюеться. Таким чином, збтьшення (зменшення) офiцiйного валютного курсу нацюнальноТ валюти до iноземних валют, зменшуючи (збiльшуючи) величину податковоТ знижки, збтьшуе (зменшуе) надходження податку на доходи фiзичних осiб до Державного бюджету Украши та мюцевих бюдже^в Украши - залежнiсть податкових надходжень податку на доходи фiзичних оаб до Державного бюджету Украши та мюцевих бюдже^в Украши вiд змши офiцiйного валютного курсу гривнi щодо шоземних валют при визначеннi суми процен^в, сплачених платником податку на доходи фiзичних осiб за користування тотечним житловим кредитом (в шоземнш валютi) з метою нарахування податковоТ знижки е прямою.
При змн офiцiйного валютного курсу нацюнальноТ валюти надходження податку на прибуток пщприемств до Державного бюджету Украши та мюцевих бюдже^в Украши при визначенн курсових рiзниць е нееластичними (еластичнють менша 1). По мiрi зростання (зменшення) курсових рiзниць, зменшуеться (збтьшуеться) база оподаткування податком на прибуток пщприемств, а ступшь такоТ залежносп посилюеться. Таким чином, збiльшення (зменшення) офщшного валютного курсу нацюнальноТ валюти до шоземних валют, зменшуючи (збшьшуючи) величину курсових рiзниць, збiльшуе (зменшуе) надходження податку на прибуток пщприемств до Державного бюджету Украши та мюцевих бюдже^в Украши - залежнють податкових надходжень податку на прибуток пщприемств до Державного бюджету Украши та мюцевих бюдже^в Украши вщ змши офщшного валютного курсу гривы щодо шоземних валют при визначенн курсових рiзниць е прямою.
Виявлено, що змша офщшного валютного курсу, в рамках монетарноТ полггики НБУ, найбтьше впливае на доходну частину Державного бюджету Украши та мюцевих бюдже^в Украши через регулювання наступних механiзмiв та елементiв оподаткування: визначення перелку великих платникiв податкiв; ставок оподаткування; визначення бази оподаткування для товарiв, що ввозяться на митну територш Украши. Змша офщшного валютного курсу мае вплив на доходну частину Державного бюджету Украши через регулювання: розмiру податку iз пщакцизних товарiв (продукци), що ввозяться на митну територш Украши; ставки рентноТ плати за транспортування нафти i нафтопродук^в магiстральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами амiаку територiею Украши; ставки акцизного податку у твердих сумах з одиниц реалiзованого пального, моторних транспортних засобiв.
Змша рiвня середньозваженого офiцiйного курсу гривш до iноземних валют встановленого НБУ матиме наслщком пропорцiйну вiдсоткову змшу величини митноТ вартостi товарiв, яка е базою оподаткування ПДВ i акцизним податком у разi ввезення пщакцизних товарiв (еластичнють дорiвнюе 1). Таким чином, збтьшення (зменшення) офщшного валютного курсу нацюнальноТ валюти до шоземних валют, зменшуючи (збшьшуючи) величину митноТ вартост товарiв, зменшуе (збтьшуе) надходження ПДВ та акцизного податку до Державного бюджету Украши - залежнють податкових надходжень ПДВ i акцизного податку до Державного бюджету Украши при iмпортi товарiв вщ змши офщшного валютного курсу гривш щодо шоземних валют е протилежною.
Важливим шституцшним шструментом монетарноТ пол^ики НБУ, який вбудований у мехашзми та елементи податкового регулювання, е облкова ставка. Виходячи iз проведеного аналiзу виявлено, що змiна облковоТ ставки НБУ, в процесi реалiзацiï монетарноТ полiтики, найбiльше впливае на доходну частину Державного бюджету Украши та мюцевих бюдже^в Украши через регулювання наступних механiзмiв та елеменлв оподаткування: податкових шльг; пенi; процен^в за розстрочення, вiдстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу; нарахован суми грошового зобов'язання, визначен контролюючим органом за результатами податковоТ перевiрки та у випадках, не пов'язаних з проведенням податкових перевiрок; нарахуванш суми податкового зобов'язання, визначеного платником податш або податковим агентом, - пюля спливу 90 календарних дыв, наступних за останшм днем граничного строку сплати податкового зобов'язання. Змша облковоТ ставки НБУ мае вплив лише на доходну частину Державного бюджету Украши через регулювання: заборгованост бюджету з вщшкодування податку на додану вартють; розстрочення сплати податку на додану вартють на термш до 36 календарних мюя^в при iмпортi обладнання для виробництва ттьки медичних виробiв; розстрочення сплати податку на додану вартють на термш до 24 календарних мюя^в при iмпортi певних машин, обладнання та механiзмiв.
Змша рiвня облковоТ ставки НБУ матиме наслщком пропорцмну вщсоткову змшу величини пеы, а також процен^в за розстрочення, вщстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу (еластичнють дорiвнюе 1).
Таким чином, збтьшення (зменшення) рiвня облковоТ ставки НБУ, збтьшуючи (зменшуючи) величину пенi, а також процен^в за розстрочення, вiдстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу, збтьшуе (зменшуе) надходження по несвоечасно сплачених податках i зборах до Державного бюджету Украши та мюцевих бюджетах - залежнють податкових надходжень по несвоечасно сплачених податках i зборах до Державного бюджету Украши та мюцевих бюджетах, при визначенн пеш, а також процен^в за розстрочення, вщстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу, вщ змши рiвня облковоТ ставки НБУ е прямою.
Вагомою складовою монетарноТ пол^ики НБУ е режим шфляцшного таргетування - публiчне оголошенш ктькюних цтей з шфляци' та зобов'язання банку досягати цих цтей протягом середньострокового перiоду. Виконання зобов'язань з досягнення таких ктькюних цтей та контрольован НБУ межi шфляци дозволяють, як вщзначае В. Д. Лагутш, мiнiмiзувати негативнi наслщки надмiрного застосування фiскальноï функци' податмв на стан економiки [9]. Режим шфляцшного таргетування, впливаючи на шфляцш регулюе мехашзм обчислення та сплати земельного податку для юридичних оаб пщприемствами та оргашза^ями
громадських оргашзацш iнвалiдiв у разi порушення права застосовувати податкову шльгу; iндекс споживчих цш - регулюе механiзм розрахунку величини коефiцiента iндексацiï нормативноТ грошовоТ оцшки земель при обчисленнi плати за землю, а також визначення бази оподаткування податком для платниш единого податку четвертоТ групи. У даному випадку таю змши впливають на доходну частину мюцевих бюджетГв УкраТни.
Визначено, що з урахуванням пщроздту 6 «Особливосп справляння плати за землю» перехщних положень Податкового кодексу УкраТни, змша показника ¡ндексу споживчих цш не впливатиме на визначення коефiцiента шдексаци' нормативноТ грошовоТ оцшки сiльськогосподарських угщь, земель населених пунклв та ¡нших земель нестьськогосподарського призначення для цiлей оподаткування платою за землю, так як вш застосовуеться ¡з значенням 100 вщс. [8]. Таким чином, збтьшення (зменшення) показника шдексу споживчих цш не матиме впливу на розмГр плати за землю - залежнють мГж ¡ндексом споживчих цш i податковими надходженнями вщ плати за землю до мюцевих бюджетГв УкраТни вщсутня (еластичнiсть дорiвнюе 0).
Встановлено, що з урахуванням пщроздту 8 «Особливосп справляння единого податку та фксованого податку» перехщних положень Податкового кодексу УкраТни, змша показника шдексу споживчих цш не впливатиме на визначення величини коефiцiента шдексаци нормативноТ грошовоТ оцшки стьськогосподарських угщь (ртлГ, сшожатей, пасовищ i багаторiчних насаджень) та/або земель водного фонду (внутршшх водойм, озер, ставив, водосховищ) для цтей оподаткування единим податком четвертоТ групи, так як вш застосовуеться ¡з значенням 100 вщсотш. Таким чином, збтьшення (зменшення) показника шдексу споживчих цш не матиме впливу на розмГр единого податку четвертоТ групи - залежнють мГж шдексом споживчих цш i податковими надходженнями вщ единого податку четвертоТ групи до мюцевих бюдже^в УкраТни вщсутня (еластичнють дорiвнюе 0).
Як наголошуе В. Д. Лагутш, ттьки за рахунок комплексного пщходу за рахунок використання системи бюджетних, податкових, грошово-кредитних i валютних шструменпв можливо досягти модернiзацiТ економiки УкраТни [10, с.4]. Розкриття впливу монетарноТ полГтики НБУ на шструменти i механiзми податкового регулювання та формування дохщноТ частини бюджету краТни сприятиме зазначеному.
Висновки. За результатами дослщження встановлено, що монетарна пол^ика НБУ через реалiзацiю монетарного трансмiсiйного мехашзму, як процесу передачi змш у використаннi ïï iнструментiв, мае значний вплив на окремi механiзми та елементи податкового регулювання на першому етап його дм', а на другому - змши у податковому регулюванн передаються у бюджетне регулювання, впливаючи на бюджетну архГтектошку. Загальне стввщношення мГж дохщною частиною державного та мюцевих бюджетГв е результатом дм' ваеТ сукупност iнструментiв, каналiв, механiзмiв, режимГв монетарноТ полГтики НБУ на шструменти i мехашзми податкового регулювання на першому етап дм' монетарного трансмiсiйного механiзму.
Показаний вплив iнструментiв монетарноТ полГтики НБУ (офщшний валютний курс, облкова ставка), каналу емГси' нацюнальноТ валюти УкраТни, мехашзму органiзацiï го^вкового i безготiвкового грошового обГгу та режиму шфляцшного таргетування на мехашзми податкового регулювання (планування, прогнозування, облку, контролю, адмшютрування) та його елементи (платниш податш, базу оподаткування, ставки податш, порядок обчислення податш, порядок сплати податш), що в сукупност визначае Тх вплив на бюджетну арх^ектошку (стввщношення доходноТ частини державного i мюцевих бюджетГв) у короткостроковому перюдГ через мехашзм передачГ ¡мпульав.
Ефективнiсть монетарноТ полГтики визначаеться стшкютю державних фiнансiв, а вiдтак ï'ï дiевiсть у напрямку забезпечення цшовоТ динамiки багато в чому залежить вщ ефективностi податкового регулювання. У зв'язку з цим набувають актуальност та потребують подальших дослiджень питання мюця та ролГ податкового регулювання у забезпеченш податковоТ безпеки держави.
Список використаних джерел
1. Манюв, Г'œtopi Н. Макроекономка; пер. з англ.; наук. ред. пер. С. Панчишина. КиУв : Основи, 2000. 588 с.
2. Постанова Ка&нету M^icmpie УкраТни «Про утворення Державноï податковоТ служби УкраТни та ДержавноТ митноТ служби УкраТни» &д 18 грудня 2018 р. № 1200. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1200-2018-%D0%BF
3. Tinbergen J. On the Theory of Economic Policy. Amsterdam. North Holland, 1952.
4. Монетарна полтика Нацонального банку УкраТни: сучасний стан та перспективи зм/'н / За ред. В. С. Стельмаха. Ки'Тв : Центр наукових досл'джень Нацонального банку УкраТни, УБС НБУ, 2009. 404 с.
5. Паачний М. Методолог1'чнi засади формування ф'тансовоТ пол/тики кра'Тни. Зовншня торг/вля: економка, фнанси, право. 2018. № 3. C. 116-130.
6. Системний аналiз формування державно)' полiтики в умовах макроеконом'нно'Т дестабШзацИ / за ред. д-ра екон. наук, проф. I. Г. Лук'яненко. Ки'Тв : НаУКМА, 2017. 464 с.
7. Державне ф/'нансове регулювання економ'чних перетворень : монограф'я / I. Я. Чугунов, А. В. Павелко, Т. В. Канева, та н. ; за заг. ред. А. А. Мазараю. Ки'Тв : Ки'Тв. нац. торг.-екон. ун-т, 2015. 376 с.
8. Податковий кодекс УкраТни : Закон УкраТни в'д 02 грудня 2010 року № 2755-VI (з'1 змнами i доповненнями). URL: http://zakon4.rada.gov.ua/laws
9. Лагутн В. Д. Координа^я монетарноТ та бюджетно'Т полimики: iнституцiональний аспект. Проблеми i перспективи розвитку банк'тсько'Тсистеми УкраТни. 2004. Т. 11. С. 67-76.
10. Лагутн В. Д. Проритети координаци бюджетно'Т та монетарноТ полimuкu в УкраЫ. Фнанси УкраТни. 2011. № 10. С. 3-14.
References
1. Mankiv, Gregori N. (2000). Makroekonomika [Macroeconomics] per. z anhl.; nauk. red. per. S. Panchyshyna. Kyiv : Osnovy, 588 [in Ukr.].
2. Postanova Kabinetu Ministriv Ukrayiny «<Pro utvorennya Derzhavnoyi podatkovoyi sluzhby Ukrayiny ta Derzhavnoyi mytnoyi sluzhby Ukrayiny» [«On the formation of the State Tax Service of Ukraine and the State Customs Service of Ukraine»]. vid 18 hrudnya 2018 r. № 1200. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1200-2018-%D0%BF
3. Tinbergen, J. (1952). On the Theory of Economic Policy. Amsterdam. North Holland [in English].
4. Stelmakh, V. S. (2009). Monetarna polityka Natsionalnoho banku Ukrainy: suchasnyi stan ta perspektyvy zmin [The monetary policy of the National Bank of Ukraine: Current State and Prospects of changes]. Tsentr naukovykh doslidzhen Natsionalnoho banku Ukrainy, UBS NBU, Kyiv, Ukraine, 404 [in Ukr.].
5. Pasichnyy, M. (2018). Metodolohichni zasady formuvannya finansovoyi polityky krayiny [Methodological principles of formation of financial policy of the country]. Zovnishnya torhivlya: ekonomika, finansy, pravo, 3. 116-130 [in Ukr.].
6. Lukianenko, I. H. (2017). Systemnyj analiz formuvannia derzhavnoi polityky v umovakh makroekonomichnoi destabilizatsii [System analysis of the formation of state policy in the conditions of macroeconomic destabilization], NaUKMA, Kyiv, Ukraine, 464 р. [in Ukr.].
7. Chughunov, I. Y., Pavelko, A. V., Kanjeva, T.V. ta in. (2015) Derzhavne finansove reghuljuvannja ekonomichnykh peretvorenj [State financial regulation of economic transformations]. Kyiv National University of Trade and Economics, Kyiv, Ukraine, 376 р. [in Ukr.].
8. Podatkovij kodeks Ukrai'ny: Zakon Ukrai'ny vid 02 grudnja 2010 roku № 2755-VI (zi zminamy i dopovnenjamy). URL: http://zakon4.rada.gov.ua/laws
9. Lahutin, V. D. (2004). Koordynatsiya monetarnoyi ta byudzhetnoyi polityky: instytutsional'nyy aspect [Coordination of monetary and fiscal policy: the institutional aspect]. Problemy i perspektyvy rozvytku bankivs'koyi systemy Ukrayiny, 11. 67-76 [in Ukr.].
10. Lahutin, V. D. (2011). Priorytety koordynatsiyi byudzhetnoyi ta monetarnoyi polityky v Ukrayini [Priorities for Coordination of Budget and Monetary Policy in Ukraine]. Finansy Ukrayiny, 10. 3-14 [in Ukr.].
ДАН I ПРО АВТОРА
Нштшин Андрш Олександрович, кандидат економiчних наук, доцент, докторант кафедри фшанав
Кш'вський нацюнальний торговельно-економiчний ушверситет
вул. Кюто, 19, м. Кшв, 02156, Украша
e-mail: [email protected]
orcid.org/0000-0002-7951-4017
Researcher ID: M-5504-2016
ДАННЫЕ ОБ АВТОРЕ
Никитишин Андрей Александрович, кандидат экономических наук, доцент, докторант кафедры финансов Киевский национальный торгово-экономический университет ул. Киото, 19, г. Киев, 02156, Украина e-mail: [email protected]
DATA ABOUT THE AUTHOR Nikitishin Andriy Оleksandrovich,
Ph.D., Associate Professor, Doctoral of the Department of Finance Kyiv National University of Trade and Economics, Ukraine Kyoto Street, 19, Kyiv, 02156, Ukraine, e-mail: [email protected]
Подано до редакци 12.03.2019 Прийнято до друку 24.03.2019
УДК 336.14:314.17 https://doi.org/10.31470/2306-546X-2019-41-202-212
БЮДЖЕТН1 ВИДАТКИ ЯК 1НСТРУМЕНТ ДЕМОГРАФ1ЧНОГО РОЗВИТКУ*
Самошкша О. А. Адаменко I. П.
Актуальнсть теми досл'дження. Видатки бюджету використовуються в якостi '¡нструменту державного регулювання динам1'ки соцiально-демографiчного розвитку краУни. В'дпов'дно, актуальними е дослдження впливу тенден^й демографiчного розвитку на динамку соцiально-економiчних процесв i
* Роботу виконано в межах фундаментальноï науково-дослiдноï роботи «Бюджетна стратегiя економiчного зростання» (номер державноï реестрацц' 0118U000128).
202
ЕкономТчний вюник ушверситету | Випуск № 41
© Самошкша О. А., Адаменко I. П., 2019
