CC BY
7
УДК 338.246.025.2
Плетнева Н.В. студент магистратуры научный руководитель: Поповская А.С.
старший преподаватель Крымский федеральный университет им. В. И. Вернадского
Российская Федерация, г. Симферополь ВНУТРЕННИЙ АУДИТ И ФАКТОРЫ АУДИТОРСКОГО РИСКА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА
Аннотация: В данной статье рассматривается особенности внутреннего аудита на малых предприятиях, как элемента управленческого контроля. В статье дано понятие внутреннего аудита и перечислены его функции. Рассмотрены факторы аудиторского риска, существующие на предприятиях малого бизнеса.
Ключевые слова: внутренний аудит, аудиторский риск, неотъемлемый риск, контрольный риск, риск не обнаружения, малые предприятия.
Pletneva N.V. тaster,s Degree student Scientific coordinator: Popovskaya A.S.
Senior lecturer Vernadsky Crimean Federal University Russian Federation, Simferopol
INTERNAL AUDIT AND AUDIT RISK FACTORS ON THE SMALL
BUSINESSES
Annotation: This article discusses the features of internal audit in small enterprises as an element of management control. The article gives the concept of internal audit and lists its functions. The factors of audit risk existing at the enterprises of small business are considered.
Keywords: internal audit, audit risk, inherent risk, control risk, non-detection risk, small enterprises.
На сегодняшний день конкурентоспособность малого бизнеса в значительной части зависит эффективности управления предприятием. Для поддержания конкурентоспособности предприятий, относящихся к малому бизнесу, необходимо особое внимание обращать на систему внутреннего контроля.
Для достижения желаемых результатов на предприятиях проводится внутренний аудит. При проведении внутреннего аудита, аудитору необходимо руководствоваться Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 307 ФЗ, в котором даны понятия аудита и системы законодательного и нормативного регулирования аудиторской деятельности[1]. Данный закон трактует деятельность аудитора, как деятельность по проведению аудита, а также предложению сопутствующих услуг, исполняемая аудиторскими компаниями или персональными
аудиторами. Исходя из этого можно сказать, что проведение аудита является составляющей аудиторских услуг.
Внутренний аудит — это проверка деятельности предприятия, которая осуществляется изнутри. Внутренний аудит собирает информацию о работе организации и подтверждает реальность отчетности управленческого персонала. Внутренний аудит включает в себя такие функции:
• оценка результативности организации внутреннего;
• подготовка и анализ управленческих и экономических материалов;
• проверка экономности и производительности организации;
• проверка соблюдения законодательства Российской Федерации, требований учетной политики, решений, инструкций и прочих внутренних требований руководства.
При внутреннем аудите производится не только контроль над применением и сохранностью активов, но и контроль над денежной политикой и качеством управления. осуществлять функции внутреннего аудита могут сотрудники предприятия или приглашенные самостоятельные аудиторы. Функции внутреннего аудита могут осуществляться не только лишь работниками фирмы, но и приглашенными самостоятельными аудиторами. В современных условиях, когда законодательство Российской Федерации подлежит частым изменениям, на предприятиях малого и среднего бизнеса появляется надобность во внутреннем аудите. Внутренний аудит необходим для исключения нерациональных расходов, потерь и хищений ресурсов организации, как материальных, так и денежных, а также своевременного предупреждения и разработки рекомендаций по выходу из трудного финансового положения. Цель внутреннего аудита заключается в обеспечении производительности функционирования всех видов деятельности на предприятии, а также в защите законных интересов организации и ее владельцев.
Организация и методология аудита малых предприятий имеет важные отличительные черты, которые регулируются Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Особенности аудита малых экономических субъектов» [2], который считается стандартом внешнего аудита. При проведении аудита малых экономических субъектов, аудиторам необходимо следовать стандартам аудиторской деятельности[3]. При планировании аудиторских процедур, аудитору необходимо выбрать методологию аудита, руководствуясь вероятностью деления ответственности и полномочий работников, отвечающих за ведение бухгалтерского учета, спецификой организационной системы бухгалтерского учета и документооборота организации подлежащей проверке.
Также на стадии планирования внутреннего аудита малых предприятий особое внимание необходимо уделить факторам риска. Аудиторский риск — это риск возможности составления неправильного аудиторского заключения. Он связан с тем, что, проводя выборочную проверку, невозможно быть на все
100% уверенным, что ни в данных отчетности, ни в данных бухгалтерского учета не содержатся не выявленные существенные ошибки, как бы тщательно ни производилась проверка.
Хозяйственные операции могут нерегулярно отображаться в учете, записи учета на предприятии могут не показывать истинного положения дел. Вследствие небольшого количества сотрудников занятых в бухгалтерской службе, нельзя гарантировать деление их ответственности и возможностей. Существует тенденция, когда работники, ведущие бухгалтерский учет, имеют доступ к активам предприятия, которые могут быть сокрыты, изъяты или реализованы, данный факт прослеживается в случае совмещения должностей бухгалтера и кассира или в случае, когда руководитель организации ведет бухгалтерский учет и т.п. Помимо этого ситуация, когда на организации работает один бухгалтер увеличивается вероятность систематических ошибок и искажений бухгалтерской и налоговой отчетности.
К факторам риска так же можно отнести ситуацию занижения прибыли и завышения расходов организации, в случае, когда ее предусматривает большое количество сделок с наличным расчетом.
Кроме того, на предприятиях малого бизнеса возникает риск средств контроля, в части внедрения систем автоматизации. Если на предприятии используется один компьютер с программой учета для одного бухгалтера или же небольшого числа сотрудников бухгалтерской службы, возникает вероятность ввода недостоверных данных в систему учета. Бухгалтер может изменять оболочку программы и информационной базы данных, вносить операции в систему «задним числом», проводить не одобренные операции.
Таким образом, можно выделить три составляющие аудиторского риска: неотъемлемый риск, контрольный риск и риск не обнаружения. При определении составляющих, возможно определить аудиторский риск по формуле:
AR=IR x CR x DR,
где AR — аудиторский риск;
Ж — неотъемлемый риск;
CR — контрольный риск;
DR — риск необнаружения.
Общепризнанным является тот факт, что после выполнения всех спланированных аудиторских процедур и сформированных на их основании выводов аудиторский риск обычно не должен быть выше 5%.
В заключении можно сказать, что внутренний аудит играет значимую роль в управлении малыми предприятиями и является неотъемлемой составляющей управленческого контроля. Однако при проведении внутреннего аудита не стоит забывать об аудиторском риске.
Использованные источники: 1. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307 -ФЗ [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/
2. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Особенности аудита малых экономических субъектов" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 Протокол N 1) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28978/;
3. Васильчук О. И. Процедуры аудита деятельности предприятий малого и среднего бизнеса, направленные на обеспечение экономической безопасности // Инновационное развитие экономики. 2011. № 3. с. 17-26.
