CC BY
0
Влияние принципов налогового права на финансовую безопасность государства
Эдилов Магомед-Салех Асланович,
студент магистратуры, кафедра правовых дисциплин Высшей школы государственного аудита МГУ им. М.В. Ломономова E-mail: Magomededilov@hotmail.com
Вопрос влияния принципов налогового права на финансовую безопасность государства остается актуальным и значимым в современном мире. Налоговая политика, опирающаяся на эти принципы и направленная на регулирование доходов государства и стимулирование экономического роста, играет ключевую роль в экономической системе страны. Принципы налогового права, такие как как принцип законности, равенства налогоплательщиков и др., влияет на характер налогообложения, а также на поведение налогоплательщиков и инвесторов. Однако, несмотря на значимость принципов налогового права, вопрос их реального влияния на финансовую безопасность государства остается открытым и требует дальнейших исследований. Анализ взаимосвязи принципов налогового права и финансовой безопасности позволяет оценить состояние современной экономики и выявить потенциальные проблемы или уязвимости в налоговой системе. Неправильное применение принципов налогового права может привести к снижению инвестиционной активности, а также к ухудшению финансовой устойчивости государства. Следовательно, для обеспечения финансовой безопасности государства необходимо не только соблюдать принципы налогового права, но и проводить их эффективную реализацию в соответствии с конкретными экономическими и социальными условиями.
Ключевые слова: налоговое право, налоговая политика, финансовая безопасность, государство, экономическая устойчивость, налоговая безопасность.
Подробное рассмотрение принципов налогового права необходимо для обеспечения финансовой безопасности страны, а также для понимания сущности и роли налогообложения и налоговой политики. Налогообложение является одним из основных источников дохода любого государства. Налоговые и неналоговые доходы государства позволяют финансировать различные статьи затрат государства, такие как инфраструктура, социальное обеспечение и здравоохранение. Налоговая политика, основанная на принципах налогового права, позволяет не только стимулировать экономический рост, но и поддерживать финансовую стабильность государства.
Принципы налогового права представляют собой основополагающие нормативные установки, регулирующие социальное взаимодействие в рамках налогообложения1.
Д.В. Винницкий в своей работе на тему налогового права вводит термин «идеи». Автор считает, что «идеи» (принципы) выполняют двойную функцию:
Во-первых, они выступают в качестве движущих сил внутренней эволюции налогового права, направляя его развитие и адаптацию к изменяющимся общественным и экономическим условиям.
Во-вторых, принципы служат инструментами для разрешения внутренних конфликтов и противоречий, которые могут возникнуть в сфере нало-2
гового права .
Аналогичным образом И.И. Кучеров характеризует принципы налогового права как стержневые руководящие идеи, направляющие налоговое ре-
3
гулирование и правоприменение .
С другой стороны, Е.А. Лопатникова предлагает точку зрения, согласно которой принципы налогового права объективно определены и кодифицированы в правовых нормах. Также принципы рассматриваются как основополагающие начала, отражающие отличительные особенности их влияния
4
на налоговые отношения .
Несмотря на различия в терминологии и акцентах, вышеперечисленные точки зрения сходятся в признании принципов налогового права в каче-
1 Ловчикова Юлия Владимировна. Конституционно-правовое значение принципов налогового права // Вопросы российской юстиции. 2023. № 26. URL: https://cyberleninka.ru/ar-ticle/n/konstitutsionno-pravovoe-znachenie-printsipov-nalogovogo-prava (дата обращения: 23.03.2024).
2 Винницкий Д.В. Основные проблемы теории российского налогового права. Дисс.д.ю.н. Екатеринбург, 2003. С. 112.
3 Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М., 2006. С. 87.
4 Лопатникова Е.А. Реализация принципов налогового права / под ред. И.И. Кучерова. М., 2012. С. 31.
5 -а
сз ж
<
стве важнейших руководящих концепций, лежащих в основе разработки и применения налогового права. Они служат основополагающими столпами, на которых строятся налоговые системы, обеспечивая направление, согласованность и решение проблем, связанных со сложностями налогового регулирования и администрирования.
В зависимости от целей, которыми руководствуются при их разработке, принципы налогового права можно разделить на два основных типа: общие принципы, относящиеся к общей системе налогового права в целом, и специальные принципы, характерные для отдельных правовых институтов налогового права.
Кроме того, принципы различаются по степени официального признания в правовых документах. Так, например, конституционные принципы непосредственно закреплены в конституции страны. Например, в Российской Федерации принципы закреплены в ч. 3 ст. 75 Конституции1.
Кроме того, принципы, кодифицированные в конкретных правовых документах, таких как Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), обеспечивают дальнейшую детализацию и руководство для налогового администрирования и правоприменения. Данные кодифицированные принципы определяют конкретные процедуры и правила, которым необходимо следовать в вопросах, связанных с налогообложением, тем самым создавая более подробную основу для применения налогового законодательства.
Конституционные принципы налогового права, которые являются необходимыми для формирования правовой базы налогообложения представляют собой:
1. Принцип законности, обеспечивающий соответствие налоговых законов и нормативных актов конституции и другим применимым правовым нормам;
2. Принцип федерализма, признающий распределение налоговых полномочий между центральным правительством и региональными властями в рамках федеративного государства;
3. Принцип равенства граждан перед законом, обеспечивающий справедливое и беспристрастное отношение ко всем лицам в вопросах налогообложения;
4. Принцип гуманизма, подчеркивающий сострадание и заботу о благополучии людей при разработке и реализации налоговой политики;
5. Принцип приоритета прав и свобод человека и гражданина, подчеркивающий защиту и поощрение основных прав в вопросах, связанных с налогообложением;
6. Принцип установления общих принципов налогообложения и сборов федеральным законом, подчеркивающий авторитет федерального за-
1 Ловчикова Юлия Владимировна. Конституционного правовое значение принципов налогового права // Вопросы еч российской юстиции. 2023. № 26. URL: https://cyberleninka.ru/ar-ticle/n/konstitutsionno-pravovoe-znachenie-printsipov-nalogovogo-z prava (дата обращения: 23.03.2024).
конодательства в определении основополагающих принципов и структур налогообложения. В дополнение к вышеперечисленным конституционным принципам Е.М. Ашмарина дополняет данную категорию другими принципами, в том числе:2
1. Принцип разделения властей, обеспечивающий четкое разграничение полномочий между законодательной, исполнительной и судебной ветвями власти в налоговых вопросах;
2. Принцип плановости, подчеркивающий важность стратегического планирования и предвидения при разработке налоговой политики для достижения долгосрочных экономических целей;
3. Принцип защиты гарантий прав налогоплательщика, подчеркивающий важность обеспечения законных прав и интересов налогоплательщиков на протяжении всего процесса налогообложения.
Вышеупомянутые принципы налогового права служат основой для разработки эффективной налоговой политики, имеющей решающее значение для обеспечения финансовой безопасности государства. Финансовая безопасность - это не просто защита интересов государства, а приверженность и способность государственных институтов создавать механизмы для экономического развития и поддержания социально-политической стабильности в обществе3.
Термин «финансовая безопасность» представляет собой совокупность различных типов, среди которых важное значение имеет налоговая безопасность. Важным аспектом является то, что финансовая безопасность подразделяется на несколько видов, в том числе и налоговую безопасность. Компонентом налоговой безопасности является бюджетный мультипликатор, выполняющий роль катализатора, обеспечивающего прирост числа налогоплательщиков, тем самым прирост налоговой базы и количества налоговых поступлений4. Также сущность мультипликатора состоит в удвоении всех видов налоговых поступлений и носит инвестиционный характер.
Основными ключевыми элементами обеспечения налоговой безопасности, как составляющей финансовой безопасности, являются как соблюдение налогового законодательства, так и следование налоговой политики, базирующейся на принципах налогового права. Несоблюдение принципов налогового права, а также неуплата налогов
2 Налоговое право: Учебное пособие / коллектив авторов; под ред. Е.М. Ашмариной. - Москва: КНОРУС, 2017. - 294 с.
3Товкун Л.В. Особенности принципов налогового права и их виды // Проблемы законности. 2012. № 120. URL: https:// cyberleninka.ru/artide/n/osobennosti-printsipov-nalogovogo-prava-i-ih-vidy-1 (дата обращения: 23.03.2024).
4 Крохичева Галина Егоровна, Архипов Эдуард Леонидович, Зенцова Кристина Сергеевна, Новикова Екатерина Игоревна Финансовая безопасность в системе экономической безопасности // Kant. 2016. № 3 (20). URL: https://cyberleninka. ru/article/n/finansovaya-bezopasnost-v-sisteme-ekonomicheskoy-bezopasnosti (дата обращения: 23.03.2024).
воспринимается государством не только как нарушение собственных прав, но и как ущемление интересов других физических и юридических лиц в обществе. Следовательно, государство обладает как правом, так и обязанностью осуществлять меры по принудительному взысканию налоговых обязательств.
Развивающиеся страны сталкиваются с серьезными проблемами при создании эффективной налоговой политики. Одна из основных проблем связана с преобладанием сельскохозяйственных работ и малых неформальных предприятий в качестве основных источников занятости. В таких секторах работники часто получают нерегулярные и наличные денежные средства, что затрудняет эффективное применение современных методов налогообложения, таких как подоходный налог. Таким образом, достижение высокого уровня налогообложения становится практически недостижимым для правительств этих стран1.
Второе препятствие связано с созданием надежных систем налогового администрирования. Без хорошо обученного и должным образом подготовленного персонала, а также при ограниченных финансовых ресурсах, необходимых для обеспечения конкурентоспособной заработной платы или инвестиций в технологическую инфраструктуру, создание эффективной налоговой службы становится сложной задачей. Кроме того, налогоплательщики в этих странах часто не имеют возможности вести подробный финансовый учет, что еще больше затрудняет сбор налогов2.
Еще одна существенная проблема связана с неформальным характером экономики многих развивающихся стран, что затрудняет получение точных и надежных данных статистическими и налоговыми органами. Отсутствие достоверных статистических данных затрудняет налоговое планирование и разработку политики, подрывая эффективность налоговых систем.
Несмотря на вышеперечисленные проблемы, развивающиеся страны, как правило, придерживаются принципа законности налогового права, обеспечивая соответствие налогового регулирования правовым нормам и стандартам. Однако не все развивающиеся страны проводят налоговую политику в соответствии с политикой более развитых стран, таких как Российская Федерация. Существенное отличие - отсутствие крайне важных принципов налогового права, на которых основана налоговая политика России.
Налоговая политика Российской Федерации направлена на решение нескольких ключевых задач, отражающих экономические приоритеты, социальные потребности и бюджетную устойчивость страны. Характеристика налоговой политики РФ пред-
полагает понимание ее принципов, целей и ключевых особенностей3.
Налоговая политика РФ ориентирована на простоту и прозрачность процедур налогового администрирования и соблюдения налогового законодательства. Прилагаются усилия по оптимизации налоговых процессов, снижению бюрократизма и повышению ясности налогового законодательства для облегчения соблюдения налогоплательщиками налоговых требований.
Справедливость - основополагающий принцип налоговой политики РФ, направленный на справедливое распределение налогового бремени между физическими и юридическими лицами в зависимости от их платежеспособности. Для обеспечения справедливости налогообложения используются прогрессивные ставки подоходного налога,
4
а также различные вычеты и льготы .
Налоговая политика РФ включает в свою структуру положения, направленные на стимулирование экономического роста и инвестиций. Налоговые льготы, освобождения и преференциальные режимы применяются для стимулирования предпринимательства, инноваций и накопления капитала, создавая благоприятные условия для ведения бизнеса.
Эффективность действующей налоговой политики, проводимой Правительством Российской Федерации, играет важнейшую роль в стимулировании экономического роста. В последние годы эта политика сыграла важную роль в достижении целей национального развития, обеспечив стабильность в условиях внешнего санкционного давления.
В 2023 году налоговая политика продемонстрировала свою значимость, способствуя повышению устойчивости отечественной экономики. Поправки, внесенные в законодательство в 2022 году, были направлены на предоставление мер поддержки гражданам и малому и среднему бизнесу, содействие скорейшему возврату средств в экономику и активное администрирование. В перспективе до 2025 года приоритетом налоговой политики остается создание благоприятных условий для экономического роста при минимизации сбоев в развитии потенциала Российской Федерации. Усилия сосредоточены на улучшение качества администрирования, а также на снижение бремени налогоплательщиков. В рамках реформы налогового администрирования Федеральная налоговая служба (ФНС России) реализует инициативы по упрощению налоговых процедур, клиенто-ориентированному подходу, расширению бесконтактного взаимодействия с налогоплательщиками и созданию комфортных условий для уплаты на-
1 Агирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства [Текст] // Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. С. 565-569.
2 Бочарова, О.Ф., Волошина, Е.Ю. Налоги как инструмент
инновационного развития [Текст] // Современные научные исследования и разработки. 2017. № 5 (13). С. 69-70.
Доштаева Е.Д. Налоговая политика РФ // Вестник ИКИАТ. 2024. № 2 (15). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-politika-rf (дата обращения: 23.03.2024).
4 Глоян Р.Р., Мартиросян А.А., Кусиди А.Н. Реализация принципа справедливости в российском налоговом праве // Управление и экономика в XXI веке. 2015. № 2. URL: https:// cyberleninka.ru/article/n/realizatsiya-printsipa-spravedlivosti-v-rossiyskom-nalogovom-prave (дата обращения: 23.03.2024).
5 -а
сз ж
<
логов. Эти реформы направлены на оптимизацию процессов, повышение качества работы с налогоплательщиками и обеспечение более полного соблюдения налогового законодательства1.
Согласовывая налоговую политику с целями экономического роста и проводя реформы по совершенствованию налогового администрирования, Правительство Российской Федерации стремится создать благоприятные условия для устойчивого экономического развития. Эффективная налоговая политика не только поддерживает предпринимателей и физических лиц, но и способствует повышению устойчивости и процветанию российской экономики перед лицом внешних вызовов. Таким образом, по данным Росстата ВВП за 2022 год составил 155 триллионов 350,4 миллиарда рублей, индекс физического объема по отношению к 2021 году - 98,8%, индекс-дефлятор - 115,8%. При этом ВВП за 2021 год составил 135 триллионов 773,8 миллиарда рублей.
В 2023 году ВВП России заметно увеличился на 3,6%, что стало самым высоким показателем роста с 2021 года. Примечательно, что в 2021 году ВВП значительно вырос на 5,9% на фоне антитоварных мер, введенных в ответ на экономические проблемы 2020 года.
По прогнозам «Тинькофф Журнал», в 2024 году ВВП России продолжит расти, хотя и более медленными темпами по сравнению с 2023 годом. Несмотря на то, что темпы роста не определены, статистические данные указывают на дальнейшее развитие и экономический рост страны.
Экономический рост способствует увеличению налоговой базы и налоговых поступлений путем увеличения национального дохода, который предполагает высокий уровень производства, потребления и инвестиций (ПИИ в том числе). Рост налоговых поступлений в бюджет позволяет обеспечить выполнение расходных обязательств, а также укрепляются финансовые ресурсы государства и повышается финансовая безопасность2.
Устойчивый экономический рост государства характеризуется эффективностью и инвестиционной привлекательностью деловой среды, создавая благоприятные условия как для предпринимателей, так и для инвесторов. Стабильная экономика способствует притоку внутренних и иностранных инвестиций, которые способствуют финансовой безопасности государства, стимулируя снижение уровня инфляции путем создания новых рабочих мест, повышая производительность труда, а также диверсифицируя экономику. Кроме того, стабильная экономическая среда страны способствует повышению доверия к финансовой системе государства, а также ее кредитоспособности.
1 Доштаева Е.Д. Налоговая политика РФ // Вестник ИКИАТ. „ 2024. № 2 (15). URL: https://cyberleninka.ru/artide/n/nalogovaya-^ politika-rf (дата обращения: 23.03.2024). ~ 2 Савченко Ирина Петровна НАПРАВЛЕНИЯ УСТОЙЧИВО-g ГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА РФ // Современные техноло-еч гии управления. 2015. № 4 (52). URL: https://cyberleninka.ru/ar-
ticle/n/napravleniya-ustoychivogo-ekonomicheskogo-rosta-rf (дата z обращения: 23.03.2024).
Уровень государственного долга и обслуживание долговых обязательств напрямую зависит от экономического роста, поскольку эффективная экономика генерирует высокие налоговые поступления, одновременно снижая бремя долга в процентном соотношении от ВВП, что позволяет государству поддерживать фискальную дисциплину и управлять государственным долгом. При этом устойчивый уровень государственного долга позволяет поддерживать финансовую безопасность государства, минимизируя уязвимость к экономическим и политическим факторам, снижая зависимость от внешних источников финансирования дефицита бюджета.
На основе вышеизложенного, можно сделать вывод, что налоговая политика Российской Федерации является эффективной, что подтверждают статистические данные. Придерживаясь принципов налогового права, налоговая политика РФ создает основу справедливости, равенства и прозрачности налогообложения, стимулируя приток денежных средств и поддержание экономического роста.
Принципы налогового права являются не только основой налоговой политики РФ, но и лежат в основе финансовой устойчивости и безопасности всей финансовой системы государства. Соблюдение принципов позволяет не только повышать эффективность функционирования институтов экономики, но и преодолевать внешние и внутренние угрозы.
В заключение следует отметить, что взаимосвязь налоговой политики государства и принципов налогового права является важным условием для поддержания финансовой безопасности и увеличению экономического роста. Придерживаясь этих принципов, государство укрепляет доверие к налоговой системе, способствует экономическому процветанию и укрепляет финансовую безопасность в интересах всех заинтересованных сторон.
Литература
1. Агирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства [Текст] // Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. С. 565-569.
2. Бочарова, О.Ф., Волошина, Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития [Текст] // Современные научные исследования и разработки. 2017. № 5 (13). С. 69-70.
3. Винницкий Д.В. Основные проблемы теории российского налогового права. Дисс.д.ю.н. Екатеринбург, 2003. С. 112.
4. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М., 2006. С. 87.
5. Лопатникова Е.А. Реализация принципов налогового права / под ред. И.И. Кучерова. М., 2012. С. 31.
6. Налоговое право: Учебное пособие / коллектив авторов; под ред. Е.М. Ашмариной. - Москва: КНОРУС, 2017. - 294 с.
7. Глоян Р.Р., Мартиросян А.А., Кусиди А.Н. Реализация принципа справедливости в российском налоговом праве // Управление и экономика в XXI веке. 2015. № 2. URL: https://cyberlenin-ka.ru/article/n/realizatsiya-printsipa-spravedlivosti-v-rossiyskom-nalogovom-prave (дата обращения: 23.03.2024).
8. Доштаева Е.Д. Налоговая политика РФ // Вестник ИКИАТ. 2024. № 2 (15). URL: https://cyber-leninka.ru/article/n/nalogovaya-politika-rf (дата обращения: 23.03.2024).
9. Крохичева Галина Егоровна, Архипов Эдуард Леонидович, Зенцова Кристина Сергеевна, Новикова Екатерина Игоревна Финансовая безопасность в системе экономической безопасности // Kant. 2016. № 3 (20). URL: https://cy-berleninka.ru/article/n/finansovaya-bezopasnost-v-sisteme-ekonomicheskoy-bezopasnosti (дата обращения: 23.03.2024).
10. Ловчикова Юлия Владимировна. Конституционно-правовое значение принципов налогового права // Вопросы российской юстиции. 2023. № 26. URL: https://cyberleninka. ru/article/n/konstitutsionno-pravovoe-znachenie-printsipov-nalogovogo-prava (дата обращения: 23.03.2024).
11. Савченко Ирина Петровна. Направления устойчивого экономического роста Рф // Современные технологии управления. 2015. № 4 (52). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ napravleniya-ustoychivogo-ekonomicheskogo-rosta-rf (дата обращения: 23.03.2024).
12. Товкун Л.В. Особенности принципов налогового права и их виды // Проблемы законности. 2012. № 120. URL: https://cyberleninka.ru/arti-cle/n/osobennosti-printsipov-nalogovogo-prava-i-ih-vidy-1 (дата обращения: 23.03.2024).
IMPACT OF TAX LAW PRINCIPLES ON THE FINANCIAL SECURITY OF THE STATE
Edilov M.-S.A.
Lomonosov Moscow State University
The issue of the influence of the principles of tax law on the financial security of the state remains relevant and significant in the modern world. Tax policy based on these principles and aimed at regulating state revenues and stimulating economic growth plays a key role in the country's economic system. The principles of tax law, such as the principle of legality, equality of taxpayers, etc., affect the nature of taxation, as well as the behavior of taxpayers and investors. How-
ever, despite the importance of the principles of tax law, the question of their real impact on the financial security of the state remains open and requires further research. The analysis of the relationship between the principles of tax law and financial security makes it possible to assess the state of the modern economy and identify potential problems or vulnerabilities in the tax system. Improper application of the principles of tax law can lead to a decrease in investment activity, as well as to a deterioration in the financial stability of the state. Therefore, in order to ensure the financial security of the state, it is necessary not only to comply with the principles of tax law, but also to carry out their effective implementation in accordance with specific economic and social conditions.
Keywords: tax law, tax policy, financial security, state, economic sustainability, tax security.
References
1. Agirbova, A.A. The tax system as a legal category and the institution of the financial system of the state [Text] // Alley of Science. 2017. Vol. 2. No. 15. pp. 565-569.
2. Bocharova, O.F., Voloshina, E. Yu. Taxes as an instrument of innovative development [Text] // Modern scientific research and development. 2017. No. 5 (13). pp. 69-70.
3. Vinnitskiy D.V. The main problems of the theory of Russian tax law. Diss. D.yu.n. Yekaterinburg, 2003. p. 112.
4. Kucherov I.I. Tax law of Russia: Course of lectures. M., 2006. p. 87.
5. Lopatnikova E.A. Implementation of the principles of tax law / edited by I.I. Kucherov. M., 2012. p. 31.
6. Tax law: A textbook / collective of authors; edited by E.M. Ash-marina. - Moscow: KNORUS, 2017. - 294 p.
7. Gloyan R.R., Martirosyan A.A., Kusidi A.N. Implementation of the principle of justice in Russian tax law // Management and economics in the XXI century. 2015. No.2. URL: https://cy-berleninka.ru/article/n/realizatsiya-printsipa-spravedlivosti-v-rossiyskom-nalogovom-prave (date of application: 03/23/2024).
8. Doshtaeva E.D. Tax policy of the Russian Federation // Bulletin of IKIAT. 2024. No.2 (15). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ nalogovaya-politika-rf (date of application: 03/23/2024).
9. Krokhicheva Galina Egorovna, Arkhipov Eduard Leonidovich, Zentsova Kristina Sergeevna, Novikova Ekaterina Igorevna Financial security in the economic security system // Kant. 2016. No.3 (20). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansovaya-bezopasnost-v-sisteme-ekonomicheskoy-bezopasnosti (date of application: 03/23/2024).
10. Lovchikova Yulia Vladimirovna. Constitutional and legal significance of the principles of tax law // Issues of Russian justice. 2023. No.26. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ konstitutsionno-pravovoe-znachenie-printsipov-nalogovogo-prava (date of reference: 03/23/2024).
11. Savchenko Irina Petrovna. Directions of sustainable economic growth of the Russian Federation // Modern management technologies. 2015. No.4 (52). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ napravleniya-ustoychivogo-ekonomicheskogo-rosta-rf (date of application: 03/23/2024).
12. Tovkun L.V. Features of the principles of tax law and their types // Problems of legality. 2012. No.120. URL: https://cyber-leninka.ru/article/n/osobennosti-printsipov-nalogovogo-prava-i-ih-vidy-1 (date of application: 03/23/2024).
