CC BY
11УДК 332.142
Марина Е.А., Сергушкина Д. С., студенты, Национальный исследовательский Мордовский государственный университет им. Н.П. Огарёва, г. Саранск
ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ НА СОЦИАЛЬНО -ЭКОНОМИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ
Аннотация. В статье исследованы структура и динамика налоговых поступлений в консолидированный бюджет Республики Мордовия, проведен анализ налоговой нагрузки на экономику. Сформулирован и обоснован вывод о зависимости между социально -экономическим развитием региона и налоговой нагрузкой. Предложен комплекс мер, направленных на расширение налоговой базы, регистрацию налогоплательщиков и улучшение практики налогового администрирования.
Ключевые слова: социально-экономическое развитие, налоги, налоговая нагрузка, налоговые поступления, консолидированный бюджет.
Marina E. A., Sergushkina D.S., students, National Research Mordovia State University, Saransk
THE INFLUENCE OF THE TAX BURDEN ON THE SOCIOECONOMIC DEVELOPMENT OFTHEREPUBLIC OF MORDOVIA.
Abstract. The article explores the dynamics and structure of tax revenues to the consolidated budget of the Republic of Mordovia, analyzes the tax burden on the economy. The conclusion is formulated and justified on the effect of the tax burden on the socio-economic development of the region. A set of measures aimed at expanding the tax base, registration of taxpayers and improving the practice of tax administration is proposed.
Keywords: socio-economic development, taxes, tax burden, tax revenues, consolidated budget.
На данный момент социально-экономический уровень развития регионов имеет приоритет среди иных направлений в сфере обеспечения национальной и экономической безопасности. Субъект, как часть от функционирующего целого, должен наравне с другими вносить вклад, в нашем случае формировать консолидированный бюджет РФ. Если субъект не обладает достаточным уровнем развития или переживает депрессивную или кризисную ситуацию, он не может обеспечивать полноценного вклада. Кроме того, средства, направленные из собственного бюджета страны на поддержку отстающих регионов, тормозят экономическое развитие самого государства.
В условиях современной мировой экономики регион не может эффективно реализовывать свою внутреннюю политику, обеспечивать выполнение социально-экономических программ без осуществления самостоятельной финансово-экономической политики в соответствии со своими интересами.
Налоги играют роль финансового инструмента, так как обеспечивают регион финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших социально-экономических задач. Обращаясь к экономической теории, налог представляет собой часть, созданного в процессе производства, валового регионального продукта (ВРП) при использовании человеческого труда, природных ресурсов и капитала. Средства, полученные от налоговых поступлений, сборов и пошлин, аккумулируются и перераспределяются государственными институтами по приоритетным направлениям. Это может быть развитие отдельных отраслей, выполнение государственных целевых программ, реализация собственных проектов, проведение самостоятельной политики в сфере капиталовложений и т.д.
На социально-экономическое развитие региона влияют как объём налоговых поступлений, так и уровень налоговой нагрузки. Кроме этого, мы можем констатировать реакцию субъекта на явления, которые
происходили в стране в исследуемом временном отрезке, опираясь на приведенные показатели [1].
Также непосредственно на сам регион, на его финансовое положение влияет уровень оставшихся после в регионе налоговых доходов, после непосредственного изъятия части собранных налоговых поступлений в федеральный бюджет. За последние годы происходят изменение в составе налогов, ставках, распределении по уровням.
С 2017 по 2020 год изменилось распределение налога на прибыль организации по бюджетам. Таким образом, в федеральный бюджет налогоплательщики отдают сумму, исчисленную по ставке 3 процента, а в региональный бюджет — по ставке 17 процентов. До 2017 года распределение происходило по ставкам 2 и 18 процентов соответственно. Увеличилась до 20% ставка НДС.
В ближайшее время готовятся ввести налог на профессиональный доход -особый налоговый режим для граждан, которых мы можем определить как самозанятых. Данное новшество уже применяется с 2019 года в ограниченном количестве субъектов. Срок действия данного режима - 10 лет. Пока данный налог экспериментально вводится в четырех наиболее развитых регионах России: Москве, Московской области, Республике Татарстан и Калужской области. В скором времени его хотят применить и на территории других субъектов.
Рассмотреть, как отразятся данные нововведения на социально -экономическом уровне развития региона, станет возможно только в ретроспективе.
Перейдем к рассмотрению динамики поступлений налоговых доходов в консолидированный бюджет Республики Мордовия.
Как можно видеть на рисунке - 1, налоговые поступления за рассматриваемый период имели весьма нестабильную динамику.
2014 год характеризуется спадом в российской экономике. Кризис стал возможным из-за политической нестабильности в мире. К нему
привело украинское политическое противостояние, разразившееся в конце 2013 года. Усугубил политическую нестабильность в мире возникший на его фоне вооруженный конфликт на Донбассе. Все это привело к конфронтации РФ со странами Запада, выразившейся в «войне санкций». Ослабление валюты, длительное снижение цен на нефть привели к нехватке денежных средств в бюджете.
Рисунок 7. - Динамика налоговых поступлений в консолидированный бюджет РМ за
2014-2018гг, млн руб.
В данной ситуации увеличение налоговой нагрузки может иметь в последствие как отрицательный, так и положительный эффект. В первом случае, мы компенсируем потери в бюджете. Во втором - препятствуем развитию собственного производства, вопреки санкциям.
В 2015 году мы можем наблюдать резкое 15 -ти процентное сокращение налоговых поступлений, в большей степени из-за налога на прибыль организаций, поступления по которой снизились в 3,3 раза (отсутствие поступлений единовременного характера), по акцизам, сократившихся на 47,2 % (передача налогоплательщика в другой налоговый орган, снижение налоговой базы) [7].
В 2016 году поступления в республиканский бюджет увеличились на 10,5 процентов. Поступления увеличились по многим графам налогов, большая доля принадлежит налогу на прибыль организаций (34,1 %), акцизам (22,8 %), транспортному налогу (13,1%).
На 2017 год приходится пик собираемости налоговых доходов в консолидированный бюджет, рост поступлений к уровню прошлого года составил 110%.
Снижение объема показателя в 2018 году на 5,3% произошло в основном за счет снижения ставок (до 13,5%) налога на прибыль организации. Снижение происходило, в основном, для тех организаций, которые были связаны с инвестиционной деятельностью, высокими технологиями, интеллектуальной деятельностью. Данная тенденция оценивается нами как положительный шаг к разработке собственной конкурентоспособной продукции, которая бы помогла выйти региону из зависимого положения [4].
Как мы можем видеть на рисунке - 2, объем всех видов собираемых налогов неуклонно растет и по нашим предположениям, продолжит расти и в будущем. Стоит отметить, что растет также и валовый региональный продукт и ВРП на душу населения, что говорит об улучшении экономического и социального состояния территории.
9479
9306
8054 7760
9199 8260
9547
539 643 681,5 600 б96'7594,1
56,6 100,7 1291
Налог на прибыль организации
НДФЛ Акцизы
Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество организаций
Транспортный налог I Земельный налог
2014
2015
2016
2017
2018
Рисунок 2 - Динамика поступления налоговых доходов в консолидированный бюджет республики Мордовия по видам налогов за 2014-2018гг, млн руб.
Однако данные значения можно рассмотреть и с другой стороны. Увеличение ВРП на душу населения происходит в основном из-за сокращения численности. А основную долю в структуре ВРП Республики Мордовия все еще составляют обрабатывающие производства и сельское хозяйство. Исходя из этого, затруднительно утверждать, что объем налоговых доходов оправдан.
Увеличение налоговой нагрузки может привести к замедлению темпов экономического роста и снижению конкурентоспособности предприятий региона. Для того чтобы облегчить данную ситуацию стоит предпринять следующие шаги: Для того чтобы облегчить данную ситуацию стоит предпринять следующие
шаги:
- Распределить налоговую нагрузку между предприятиями таким образом, чтобы обеспечить устойчивость и выравнивание их финансового состояния;
- Следует уделить внимание законодательным актам в сфере налогообложения, в данном направлении будет иметь положительный эффект разработка нововведений, способных расширить круг налогоплательщиков;
- Федеральная и региональная системы налогообложения имеют весьма сложную структуру. Ее оптимизация позволить сделать систему более эргономичной для пользователей;
- Расширение возможностей для предоставления льгот позволят стимулировать налогоплательщиков на достижение определенных показателей и на эффективную работу в выбранной ими сфере;
- Поддержка малого бизнеса (желательно, в материальном производстве);
- Улучшение инвестиционного и инновационного климата [1].
Библиографический список
1. Доржиева В. В., Чимитдоржиева Е. Ц. Влияние налоговой нагрузки на социально-экономическое развитие регионов Российской Федерации / В.В. Доржиева, Е.Ц. Чимитдоржиева // Вестник РГГУ. Серия «Экономика. Управление. Право». - 2011.- №10 (72). - С. 303-308.
2. ЕМИСС Государственная статистика: [сайт]. URL: https://fedstat.ru/
3. Информация о социально-экономическом положении Республики Мордовия за 2016 год // [Электронный ресурс] - Режим доступа: официальный сайт Министерства финансов РМ: http://www.mineco.e-mordovia.ru
4. О снижении ставок по налогу на прибыль организаций (с изменениями на 26 декабря 2018 года). М.: "Известия Мордовии". - N 180. - 2004.
5. Указ главы Республики МордовияОб основных направлениях налоговой политики республики Мордовия на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов г. Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru
6. Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов (одобрены Правительством РФ 01.07.2014). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
7. Федеральная налоговая служба: [сайт]. URL: https://www.nalog.ru/rn13/
