Влияние налогового планирования на обеспечение финансовой устойчивости предприятия Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

занятым производством продукции животноводства, понизить уровень риска и стать более инвестиционно привлекательным для потенциальных инвесторов, но и воспользоваться дополнительным источником финансового обеспечения производственно-хозяйственной деятельности - страховыми выплатами, возмещающие понесенные потери в результате возникновения страхового случая.

Список литературы:

1. Аверин В.С. Страхование сельскохозяйственных животных. - М.: Финансы и статистика, 1987. - 126 с.

2. Владимиров В.В. Теория страхования: учеб. пособие / В.В. Владимиров, А.Б. Плужник, М.В. Полякова; М-во образования и науки РФ, Гос. об-разоват. учреждение высш. проф. образования «Оренбург. гос. ун-т». -Оренбург: ГОУ ОГУ 2008. - 399 с.

3. Статистика: учеб. для вузов / Л.П. Харченко [и др.]; под ред. В.Г. Ио-нина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 445 с.

4. Федеральный закон от 25 июля 2011 года № 260-ФЗ «О государственной поддержке в сфере сельскохозяйственного страхования и о внесении изменений в Федеральный закон «О развитии сельского хозяйства» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.mcx.ru.

ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ОБЕСПЕЧЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

© Осипова С.Л.*

Институт права, экономики и управления Тюменского государственного университета, г. Тюмень

Из содержания предпринимательской деятельности вытекает естественное стремление хозяйствующих субъектов к экономическому росту. В условиях нестабильной внешней среды, неопределенности условий хозяйствования эффективность работы организации во многом зависит от состояния планирования самого предприятия. Чем выше уровень неопределенности, вызванный нестабильностью в обществе, тем большее значение приобретает планирование. При этом одним из основных инструментов регулирования экономического роста хозяйствующих субъектов являются налоги. Налоговые платежи составляют значительную долю в финансовых потоках предприятия. Управление налогообложением в организации все чаще входит в практику процесса хозяй-

* Магистрант кафедры Финансового менеджмента.

ственной деятельности. Среди способов управления налогообложением важное место занимает налоговое планирование, при котором налогоплательщик постоянно анализирует налоговые последствия осуществляемых им сделок.

Налоговое планирование является составной частью системы планирования в организации и позволяет прогнозировать ее налоговые отчисления в краткосрочном и долгосрочном периодах, оперативно и эффективно управлять имеющимися ресурсами и денежными потоками, существенно снизить риск финансовых затруднений и избежать налоговых последствий за несвоевременное исполнение обязанностей налогоплательщика. Потребность в налоговом планировании диктуется, прежде всего, двумя основными факторами: тяжестью налогового бремени для конкретного хозяйствующего субъекта и сложностью и изменчивостью налогового законодательства. Тяжесть налогов значительно отражается на финансовом состоянии предприятия, т.е. на показателях его финансовой устойчивости. Поэтому важным является определение способов воздействия налогового планирования на изменение финансовой устойчивости предприятия. Оптимизация налогообложения предполагает минимизацию налоговых потерь и недопущение штрафных санкций. Сегодня большинство предлагаемых на рынке схем оптимизации налогов изначально направлены только на минимизацию налогов и, следовательно, могут рассматриваться как уклонение от уплаты налогов. Однако использовать схемы минимизации налогов в условиях жесткой конкуренции вынуждены даже добросовестные налогоплательщики, иначе они просто разорятся.

Целью оптимизации должно быть не снижение налогов, а увеличение доходов субъекта предпринимательской деятельности после уплаты налоговых платежей, т.е. обеспечение финансовой устойчивости предприятия. Ведь минимизация одних налогов может привести к увеличению других, а впоследствии - к штрафным санкциям со стороны налоговых органов. Иначе говоря, штрафные санкции могут превысить планируемый эффект от минимизации налогов.

Наиболее эффективный способ снижения налоговых выплат один - это грамотное налоговое планирование, т.е. выстраивание финансовых потоков с применением принципов постоптимизации налогов (так как первичен вид сделки, а конкретный способ ее осуществления - вторичен) и с обязательным неприменением принципа необоснованной налоговой выгоды. Но следует учесть, что любая оптимизация налогообложения предполагает некоторую долю риска. Более того, для ее проведения потребуются затраты, поэтому перед оптимизацией следует проводить тщательный анализ существующей системы - стоят ли выигранные от оптимизации деньги тех трат и того риска, которые будут вложены в эту оптимизацию. Таким образом, налоговое планирование является частью всего финансового планирования предприятия

Финансовая устойчивость предприятия является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Иными словами, финансовая устойчивость предприятия -это состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которые обеспечивают развитие фирмы на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествовавшего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним проявление. Одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными де; нежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.

Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия, его устойчивости. Оценка платежеспособности внешними инвесторами осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность предприятия определяется наличием у него ликвидных средств, к которым относятся наличные деньги, денежные средства на счетах в банках и легкореализуемые элементы оборотных ресурсов. Ликвидность отражает способность предприятия в любой момент совершать необходимые расходы. Кроме того, следует учесть, что на данные показатели и, следовательно, на финансовую устойчивость в целом большое влияние оказывает налоговое бремя. Поэтому многие предприятия стремятся снизить налоговую нагрузку различными способами. Налоговая нагрузка влияет на коэффициенты рентабельности. Увеличение налогов приводит к уменьшению как чистой прибыли, так и активов предприятия, коэффициент рентабельности сокращается при росте

налогов. В отношении коэффициента рентабельности реализации следует отметить, что величина налоговой нагрузки не влияет на объем реализации, поэтому результатом роста налогов становится снижение чистой прибыли и уменьшение коэффициента рентабельности реализации. Рост налоговой нагрузки вызывает снижение таких показателей финансовой устойчивости, как различные коэффициенты ликвидности, вызывает ухудшение структуры капитала предприятия.

Следовательно, налоговая нагрузка влияет на параметры финансовой устойчивости коммерческих предприятий:

- увеличение прямых налогов отрицательно влияет на коэффициенты рентабельности, ликвидности и структуры капитала;

- влияние косвенных налогов на показатели финансовой устойчивости зависит от возможности предприятия переложить бремя этих налогов на своих покупателей и заказчиков;

- на финансовую устойчивость предприятия могут оказывать влияние изменения как абсолютной суммы налогов (за счет изменения ставок налогов, правил расчета налоговой базы, введения и отмены налоговых льгот и т.д.), так и сроков их уплаты.

Таким образом, после изучения теоретических и практических аспектов в области налогового планирования нами определены следующие значительные способы влияния налоговой оптимизации на показатели финансовой устойчивости.

1. Снижение базы по налогу на прибыль и на имущество.

Стоимость основных фондов и уровень амортизационных отчислений напрямую влияют на формирование налогооблагаемой базы по налогам на имущество и на прибыль (рис. 1).

Рис. 1. Влияние изменения стоимости основных фондов на налогооблагаемую прибыль

Из схемы видно, что увеличение стоимости основных фондов после проведения переоценки ведет к росту базы налога на имущество, амортизационных отчислений и себестоимости продукции. В результате увеличивается налогооблагаемая прибыль. Если же стоимость основных фондов снижается, то уменьшается база налога на имущество и в итоге растет налогооблагаемая прибыль.

2. Снижение налогов, находящихся «внутри себестоимости» (ЕСН).

В данном случае эффект от снижения налоговой нагрузки незначителен. Из схемы (рис. 2) видно, что снижение налогов «внутри себестоимости» способствует уменьшению величины самой себестоимости и росту прибыли. В свою очередь увеличение размера прибыли способствует увеличению налоговых платежей в бюджет по налогу на прибыль. Поэтому минимизация данной группы налогов не будет способствовать значительному росту финансовых ресурсов предприятия, его ликвидности, а значит, и устойчивости.

Рис. 2. Влияние изменения налогов «внутри себестоимости» на величину прибыли

3. Оптимизация налогов «вне себестоимости».

Данный способ снижения налоговой нагрузки заключается в разумном выборе предприятием контрагентов, с которыми в дальнейшем оно планирует сотрудничать, ведь если метод исчисления НДС предполагает метод зачета, то становится очевидным, что организации при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав невыгодно работать с партнерами, не являющимися плательщиками указанного налога. В итоге можно сделать вывод о том, что оптимизация налогообложения предполагает минимизацию налоговых выплат и недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов, что достигается правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов.

В итоге можно сделать вывод, что налоговое планирование посредством про; ведения налоговой оптимизации влияет на размер финансовых ресурсов предприятия, которые в свою очередь составляют основу ликвидности и платеже; способности предприятия. Исходя из этого, оказывается воздействие и на финансовую устойчивость. Поэтому основной целью налогового планирования является обеспечение финансовой устойчивости предприятия.

Список литературы:

1. Бурцев А.Л. Современные методы и приемы анализа и прогнозирования финансовой устойчивости организации // Аудит и финансовый анализ. -2010. - № 11 (февраль). - С. 83-92.

2. Ермишина О.А. К вопросу о проблемах развития налогового планирования // Вестник Инжэкона. Секция экономики. - 2008. - № 3 (16). -С. 368-372.

3. Климова Н. Экономический анализ: учебник / Н. Климова - Питер, 2010. - 200 с.

4. Литвиненко А.Н. Налоговое планирование на предприятии. - СПб., 2008.

5. Любушкин Н.П. Анализ методов и моделей оценки финансовой устойчивости организации / Н.П. Любушкин // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - № 1 (январь). - С. 3-11.

6. Минимизация налоговых платежей и налоговое планирование [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://oviont.ru; Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии / ред. Ю.А. Сус; лова. -2-е изд., доп. и перераб. - М., 2008.

НАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ РЕГИОНА: СОВРЕМЕННЫЕ ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

© Шеповалова М.С.*, Лемешко Н.С.*

Кубанский государственный аграрный университет, г. Краснодар

Характеризуются возможности и источники финансирования расходов региональных бюджетов.

Ключевые слова финансы, доходы бюджета, налоги, налоговый потенциал.

Социально-экономическое положение регионов во многом зависит от географического положения территорий, наличия природных и трудовых ресурсов, отраслевой структуры производства. При отсутствии или недостатке ресурсов в регионе обеспечить достойное проживание граждан на территории возможно в основном за счет развития производства. Стержневым фактором обновления экономической ситуации в стране и регионах и поддержания существующего экономического роста в России являются налоги и применяемая система налогообложения.

В Бюджетном послании Президента РФ о бюджетной политике в 20112013 годах отмечалось, что отсутствие у региональных и местных органов власти законодательно установленной бюджетно-налоговой автономии не стимулирует их заинтересованности в эффективном управлении финансами, реструктуризации бюджетной сферы и создании благоприятных усло-

* Студент факультета «Налоги и налогообложение».

* Старший преподаватель кафедры Налогов и налогообложения.