CC BY
33
ВЛИЯНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ
Н.В. Трубачёва, магистрант
Научный руководитель: Т.А. Костенькова, канд. экон. наук, доцент Елецкий государственный университет им. И.А. Бунина (Россия, г. Елец)
DOI:10.24412/2411-0450-2023-2-296-298
Аннотация. Составной частью финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются расходы на уплату налогов и сборов. В статье рассмотрено влияние налогового бремени на финансовые результаты предприятия и объемы его инвестиций в основной капитал. Обоснована значимость разработки налоговой политики и оптимизации налогообложения для снижения отрицательного воздействия налогов на результаты деятельности организации.
Ключевые слова: налоги, налоговая политика, налоговая нагрузка, финансовые результаты, налоговое планирование.
Ведение деятельности любой коммерческой организацией всегда связано с обязанностью уплаты различных видов налогов и сборов. Налоговые платежи занимают определенную долю в расходах и поэтому требуют повышенного внимания не только в плане соблюдения сроков их уплаты, но и с точки зрения влияния на итоговые финансовые показатели. Для упорядочения процесса налогообложения коммерческие организации используют налоговую политику, применение которой позволяет учитывать требования действующего законодательства и правильно управлять процессом формирования налоговых платежей.
Налоговое бремя оказывает негативное влияние на ликвидность организации, прибыль и объемы осуществляемых инвестиций, что в итоге отражается на общем развитии экономики страны. Поэтому, как отмечают Фатихова Л.Э. и Нигметзяно-ва В.М., «налоговая политика является одним из доминирующих инструментов, который может существенно скорректировать финансовый результат, и тем самым повлиять на экономическую безопасность хозяйствующего субъекта» [3, с. 197].
Для государства, налоги и сборы выступают источником формирования доходов бюджета и финансирования не только его расходов, но и развития экономики, так как за счет бюджета выплачиваются
субсидии и гранты, например, для малых и средних предприятий, участвующих в различных программах поддержки бизнеса.
С точки зрения предприятий налоги всегда являются расходами, которые могут отразиться на его финансовых показателях как отрицательно, так и положительно. Например, если повышаются ставки основных налогов и сборов, то это приводит к увеличению расходов предприятий на их уплату и, соответственно, негативно отражается на деловой активности и финансовой устойчивости компаний. Однако если происходит расширение перечня налоговых льгот и изменение объектов налогообложения в сторону увеличения необлагаемой базы, то такие инструменты налоговой политики государства могут положительно сказаться на хозяйственной деятельности предприятий и улучшить их финансовое состояние.
Определенное влияние размеры налоговых платежей оказывают и на объемы инвестиций, осуществляемых компаниями в основной капитал. Здесь рассматривается доля налогов в общем объеме прибыли, так как ее рост напрямую отражается на суммах инвестиций, которые предприятия могут направить на модернизацию и техническое перевооружение своего производства и, соответственно, повысить качество выпускаемой продукции и выполняемых работ. Снижение инвестиционной ак-
тивности организаций реального сектора экономики может в итоге привести к замедлению темпов развития экономики страны в целом и, следовательно, к сокращению поступления налоговых платежей в бюджет. Поэтому налоговая политика государства должна включать меры, направленные на стимулирование инвестиций в основной капитал. От этого выиграют и бизнес, и государство, так как, по мнению Тищенко Е.С. и Клейменовой Ю.А., «повышение инвестиционной активности позволит нарастить объемы прибыли, которая может быть направлена на решение как экономических, так и социальных задач предприятия, а также увеличатся налоговые обязательства, которые являются основным источником формирования доходной части бюджетов всех уровней» [2, с. 1983].
Практика показывает, что налоги могут и положительно влиять на финансово-хозяйственную деятельность коммерческой организации. Во-первых, существование необходимости уплачивать налоги подталкивает предприятия оптимизировать хозяйственную деятельность с целью снижения себестоимости выпускаемой продукции и выполняемых работ. Во-вторых, наличие налоговых платежей дает предприятиям основания для разработки системы налогового планирования, которая будет связана с общим финансовым планированием в организации. Такой системный подход позволит оптимизировать налоговые платежи, особенно по налогам, включаемым в себестоимость и влияющим в итоге на величину прибыли.
Оптимизация налогообложения как инструмент финансового менеджмента предприятия, влияющий на его финансовые результаты, предполагает:
- оценку возможностей применения налоговых льгот в рамках действующего законодательства;
- выявление ошибок при расчетах налогооблагаемых баз и сумм налогов, подлежащих уплате;
- определение альтернативных вариантов ведения финансово-хозяйственной деятельности, что позволит сократить нало-
говую нагрузку за счет изменения состава налогооблагаемых баз и льгот.
Разрабатывая способы оптимизации налогообложения компании, финансовым менеджерам надо помнить, что все они должны носить законный характер. В противном случае использование незаконных способов снижения налогового бремени выступает как угроза для экономической безопасности предприятия. Если в ходе налоговой проверки будет выявлена «серая» схема оптимизации налогообложения, то компания рискует не только выплатить наложенные штрафы, но и потерять репутацию среди клиентов, что в итоге отрицательно скажется на ее будущих финансовых результатах. Поэтому иногда оказывается даже правильнее передать ведение налогового и бухгалтерского учета сторонней специализированной фирме, которая имеет большой опыт работы в этой области и знает все ее тонкости. Тем более, как отмечает Мандражи З.Р., «использование методов оптимизации и выбор оптимального варианта налогообложения даст возможность предприятию оплачивать налоговые сбои в необременительном для него размере, направлять сэкономленные средства на последующее развитие и уменьшение налоговых рисков» [1, с. 64].
Учитывая вышеизложенное, для нивелирования отрицательного влияния налогообложения на результаты деятельности предприятия можно рекомендовать на постоянной основе проведение следующих мероприятий:
- определение налогов с максимальной задолженностью;
- выявление и устранение причин, вызвавших возникновение налоговой задолженности;
- поиск резервов для погашения задолженности по налогам и планирование будущих платежей.
Таким образом, налоговая политика, разрабатываемая и применяемая в организации, должна не только снижать уровень налоговых рисков и повышать экономическую безопасность, но и способствовать экономии затрат и росту прибыли.
Библиографический список
1. Мандражи З.Р. Налоговый анализ как инструмент оптимизации налоговой политики хозяйствующего субъекта // Ученые записки Крымского инженерно-педагогического университета. - 2022. - № 3 (77). - С. 60-65. Б01: 10.34771/ШСЕРИ.2022.77.3.012.
2. Тищенко Е.С., Клейменова Ю.А. Влияние налогообложения на результаты деятельности хозяйствующего субъекта и его оптимизация // Экономика, предпринимательство и право. - 2021. - Т. 11. - № 8. - С. 1979-1988. Б01: 10.18334/ерр.11.8.112462.
3. Фатихова Л.Э., Нигметзянова В.М. Особенности применения налоговой политики для обеспечения экономической безопасности хозяйствующих субъектов в современной России // Экономика: вчера, сегодня, завтра. - 2019. - Т. 9. - № 4А. - С. 196-201.
THE IMPACT OF TAXATION ON THE RESULTS OF THE COMPANY'S ACTIVITIES
N.V. Trubacheva, Graduate Student
Supervisor: T.A. Kostenkova, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor Bunin Yelets State University (Russia, Yelets)
Abstract. An integral part of the financial and economic activity of the enterprise is the cost ofpaying taxes and fees. The article examines the impact of the tax burden on the financial results of the enterprise and the volume of its investments in fixed assets. The importance of the development of tax policy and tax optimization to reduce the negative impact of taxes on the results of the organization's activities is substantiated.
Keywords: taxes, tax policy, tax burden, financial results, tax planning.
