CC BY
2
УДК 336.226
Амелин С. С. студент магистратуры 2 курса специальность «Экономика фирмы и отраслевых рынков» Российская открытая академия транспорта Российский университет транспорта
Россия, г. Москва ВЛИЯНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ТЕНДЕНЦИЙ НА ДИНАМИКУ
НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ
Аннотация: В статье проведен анализ влияния экономических тенденций на динамику налоговых доходов консолидированного бюджета РФ за период 2015 - 2017 годы. Рассмотрены в динамике основные макроэкономические показатели, показатели структуры и поступлений базовых налогов в консолидированный бюджет РФ, а также структура налоговых доходов консолидированного бюджета РФ.
Ключевые слова: налоговые доходы, консолидированный бюджет РФ, экономический кризис, цены на нефть и нефтепродукты, макроэкономические факторы.
Amelin S.S.
Second year student of a master's degree Specialty "Economy of firm and industrial markets" Russian Open Transport Academy Russian University of Transport Russia, Moscow
THE IMPACT OF ECONOMIC TRENDS ON THE DYNAMICS OF
TAX REVENUES
Annotation: The article analyzes the impact of economic trends on the dynamics of tax revenues of the consolidated budget of the Russian Federation for the period 2015-2017. The main macroeconomic indicators, indicators of the structure and revenues of basic taxes in the consolidated budget of the Russian Federation, as well as the structure of tax revenues of the consolidated budget of the Russian Federation are reviewed in dynamics.
Key words: tax revenues, the consolidated budget of the Russian Federation, the economic crisis, the prices of crude oil and petroleum products, macroeconomic factors.
Понимание природы основных макроэкономических показателей, их поведения в зависимости от общего геоэкономического фона является определяющим при анализе и прогнозировании налоговых поступлений.
Экономический кризис, развернувшийся в 2014-2015 годах, оказал на российскую экономику целый ряд негативных последствий, вынудив их развиваться в трудных и противоречивых условиях, адаптировавшись к условиям новой реальности. Наиболее болезненные потрясения для
экономики были сосредоточены на одном периоде времени: двукратное снижение цен на нефть, резкое снижение экспорта основных продуктов, ограниченный доступ к внешнему финансированию, давление санкций, серьезное ослабление рубля, что привело к инфляционным рискам, и все это на фоне роста бюджетных расходов.
Таблица 1 - Динамика основных макроэкономических показателей Российской федерации за 2015 - 2017 годы [5]_
Показатель 2015 2016 2017
ВВП 98,1 96,3 99,1
Индекс промышленного производства 99,6 96,6 100,4
Оборот розничной торговли 93,3 90,0 94,3
Оборот оптовой торговли 91,5 90,1 102,8
Инвестиции в основной капитал 94,0 91,6 95,7
Индекс потребительских цен 116,2 115,5 107,8
Объем экспорта 68,9 74,0 69,5
Объем импорта 63,6 71,2 89,6
Представленные данные таблицы 1 указывают на то, что экономика России развивается разнонаправленно. При этом необходимо отметить, что по некоторым показателям наблюдается слабоположительная динамика: по отношению к первому полугодию 2016 года улучшились показатели функционирования промышленности, оптовой торговли, уменьшились темпы инфляции.
Представим динамику основных макроэкономических показателей Российской федерации за 2015 - 2017 годы.
120
100
80
60
40
20
0
2015 2016 2017
Рисунок 1. - Динамика основных макроэкономических показателей Российской федерации за 2015 - 2017 годы Необходимо отметить, что снижение цен на мировом рынке нефти и нефтепродуктов, рост иностранных валют по отношению к рублю (прежде всего американского доллара и евро), влияние введенных антироссийских санкций привели к тому, что промышленное производство в 2015 - 2016 годах стало снижаться, также в 2016 году произошло снижение уровня инвестиций в основной капитал.
Сокращение совокупного спроса, вызванное уменьшением реальных доходов населения, инвестиций, а также сокращение бюджетных расходов по большинству товаров, обеспечило снижение объема производства и замедление темпов инфляции. В 2016 году по сравнению с 2015 годом наблюдается снижение индекса потребительских цен на 0,7%.
В таблице 2 представлена динамика структуры и поступлений базовых налогов в консолидированный бюджет РФ.
Таблица 2 - Динамика структуры и поступлений базовых налогов в консолидированный бюджет РФ [4]_
Наименование налога 2015 2016 Темп роста, %
Млрд. руб % Млрд. руб %
Налог на добычу полезных ископаемых 2904 23 3227 23 111
НДФЛ 2689 21 2807 20 104
Налог на прибыль организаций 2373 19 2599 19 110
НДС 2181 17 2448 18 112
Налоги на имущество 955 8 1068 8 112
Акцизы 999 8 1014 7 102
Другие налоги 569 4 625 5 110
Всего 12670 100 13788 100 109
Из таблицы 2 видно, что общая сумма налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2016 году по сравнению с 2015 годом составила 109 %. Необходимо отметить, что первое место по доле налоговых доходов занимает налог на добычу полезных ископаемых, на втором месте находится налог на доходы физических лиц, на третьем и четвертом местах располагаются налог на прибыль организаций и НДС. Указанные налоги обеспечивают 4/5 всей суммы налоговых доходов нашей страны. Доля остальных налогов в общей сумме составляет примерно 20 %.
На рисунке 2 представлена структура базовых налогов в общей структуре доходной части консолидированного бюджета РФ в 2016 году.
■ Налог на добычу полезных ископаемых ■ НДФЛ Налог на прибыль организаций НДС
■ Налоги на имущество ■ Акцизы
■ Другие налоги
Рисунок 2. - Структура базовых налогов в общей структуре доходной
части консолидированного бюджета РФ в 2016 году Ухудшение экономической ситуации, введение антироссийских санкций рядом стран больше всего отобразилось на замедлении увеличения поступлений налога на доходы физических лиц в связи с сокращением реальных доходов населения, поскольку увеличение номинальной среднемесячной заработной платы в 2016 г. не покрыл ее реальное снижение по сравнению с 2015 г.
Особого внимания требует влияние факторов на изменение поступлений от такого налога как НДС.
Доля НДС в 2015 - 2016 годах в консолидированном бюджете РФ составила 23%
Это конечный потребительский налог, расчет которого производится продавцом при продаже товара (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. Динамика налоговой базы НДС зависит от изменений уровня инфляции (ИПЦ) и реального торгового оборота. Кроме того, дизайн налога таков, что при расчете его суммы, рассчитанной для оплаты, необходимо учитывать вычеты НДС, на которые в свою очередь влияют изменения в импорте и курс доллара по отношению к рублю. Следует иметь в виду, что экспорт облагается налогом по ставке 0%, и, следовательно, изменение объемов экспорта не влияет на динамику поступлений НДС.
Данные таблицы 2 не включают суммы таможенных пошлин и взносов в государственные страховые внебюджетные фонды, которые принимают во внимание при расчетах показателя общей налоговой нагрузки на экономику, который исчисляется в процентах к валовому внутреннему продукту (ВВП) (таблица 3).
Таблица 3 - Структура налоговых доходов консолидированного бюджета РФ за 2015 - 2017 годы [4]_
Налоги и платежи 2015 2016 2017
Налоговые доходы и платежи, в том числе 31,8 31,9 30,17
Страховые взносы на обязательное государственное социальное страхование 6,61 6,46 6,98
НДС 4,98 5,06 5,24
Таможенные пошлины 7,00 7,09 4,16
Налог на добычу полезных ископаемых 3,63 3,73 3,99
НДФЛ 3,52 3,47 3,47
Налог на прибыль организаций 2,92 3,05 3,22
Акцизы 1,43 1,38 1,32
Прочие налоги и сборы 1,71 1,67 1,78
Доходы от налогов и пошлин, связанные с обложением нефти, нефтепродуктов, газа 9,94 10,18 7,63
Как видим, уровень общей налоговой нагрузки за период с 2015 по 2017 г. сократился с 31,8 до 30,17 % существенно за счет доходов и пошлин от налогообложения нефти, газа и нефтепродуктов в 2017 г.
На фоне снижения уровня цен на нефть в 2015 году он составил 48% (с 97,7 до 51,2 долл. / Баррель), а в 2016 году - на 19% (до 41,7 долл. / Баррель). И отрицательные темпы роста экономики (темпы роста ВВП в 2015 году -97,2%, в 2016 году - 99,8%) налоговые поступления в консолидированный бюджет выросли: в 2015 году темпы роста доходов составили 108,8%, в 2016 году - 105%. В то же время доля доходов от нефти и газа в структуре налоговых поступлений снизилась: в 2015 году - 23%, в 2016 году - до 20%.
В 2016 году устойчивый рост не нефтяных и газовых доходов, в первую очередь НДС - на 8,5%, подоходного налога - на 6,6% и подоходного налога с населения - на 7,5% - позволил полностью компенсировать снижение налога на добычу полезных ископаемых на 9,2%, или почти 300 миллиардов рублей.
Другая часть увеличения (400 млрд. Руб.) Была обеспечена за счет не нефтяных доходов, в первую очередь НДС (плюс 16,4%). В то же время еще 220 млрд рублей, поступившие к 28 апреля, которые были зачислены в бюджет в мае, получили дополнительный подоходный налог. Учитывая этот фактор, рост доходов по налогу на прибыль составит уже плюс 20%.
Значительное влияние на динамику налоговых поступлений оказывает положение налогоплательщиков о различных льготах и предпочтениях, использование различных механизмов стимулирования. Российское законодательство предусматривает около 250 налоговых льгот и преференций, которые представляют собой частичное или полное освобождение определенного количества физических и юридических лиц от уплаты налогов, и их список растет из года в год.
Наиболее важными для развития экономики являются стимулирующие налоговые льготы и преференции, предоставляемые предприятиям различных отраслей, в том числе льготы, направленные на инновационное развитие. В то же время именно эти льготы значительно снижают доходы бюджета.
Понимание природы основных макроэкономических показателей, их поведения в зависимости от общего геоэкономического фона является основополагающим при анализе и прогнозировании налоговых поступлений. Поэтому крайне важно выявлять взаимосвязи и определять причины, влияющие на динамику поступления налогов.
По прогнозам Министерства экономического развития Российской Федерации.
Ожидается стабилизация цены на нефть в 2018 году на уровне около 51 доллара за баррель и дальнейший рост в 2019 - 2020 годах до 55 -57 долларов за баррель. Бюджетная политика будет основываться на бюджетном правиле, ориентированном на минимизацию дефицита при цене на нефть в 40 долларов за баррель, несмотря на то, что цена на нефть устойчиво превышает этот уровень. Денежная политика будет оставаться относительно жесткой, даже
при инфляции менее 4%. Рост ВВП в базовом сценарии замедлится до 1,1% в
2018 году, а в 2019 - 2020 годах ускорится до 1,8 - 2,1% по мере активизации инвестиционного спроса и роста потребительских расходов населения [6].
Изменение налоговой политики в части повышения налоговых ставок в настоящее время является закономерностью, к которой прибегают страны, экономики которых переживают затяжной процесс рецессии.
Важно отметить, что на основании Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ, который вносит ряд поправок в налоговый кодекс РФ с 1 января
2019 года будет увеличена налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость с 18% до 20%.
Увеличение налоговой нагрузки в условиях негативной экономической ситуации истощает потенциал развития реального сектора экономики страны и в дальнейшем значительно усложняет процесс посткризисного восстановления.
Использованные источники:
1. Голуб Д.С. Новые тенденции в налоговой политике России // Вопросы экономиуки. - 2018. - №4. - С. 55 - 67.
2. Мишустин М.В. Факторы роста налоговых доходов: макроэкономический подход // Экономические науки. - 2017. - №9. - С. 32 - 36.
3. Рыскаль Н. В. Эконометрическое моделирование влияния социально -экономических факторов на объем налоговых поступлений в бюджет РФ // Молодой ученый. - 2015. - №22. - С. 475-478. - URL https://moluch.ru/archive/102/23521/ (дата обращения: 23.10.2018).
4. Морозова С. А., Шишканова Е. И. Анализ влияния на экономику России цен на нефть [Текст] // Экономика, управление, финансы: материалы VII Междунар. науч. конф. (г. Краснодар, февраль 2017 г.). - Краснодар: Новация, 2017. - С. 22-24. - URL https://moluch.ru/conf/econ/archive/220/11739/ (дата обращения: 03.11.2018).
5. www.nalog.ru - официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ.
6. www.gks.ru - официальный сайт Федеральной службы государственной статистики
7. www.economy.gov.ru - официальный сайт Министерства экономического развития РФ.
