CC BY
240
ИССЛЕДОВАНИЕ
1 2 Зацаринная Е.И. , Проданова Н.А.
1 Азово-Черноморский инженерный институт — филиал Донского государственного аграрного университета в г.Зернограде
2 Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова
Упрощенная система налогообложения (УСН): бухгалтерский учет и отчетность
АННОТАЦИЯ:
В статье рассмотрен перечень отчетных форм, которые готовят организации на упрощенной системе налогообложения (УСН) и индивидуальные предприниматели, а также нововведения, связанные с формами, сроками сдачи этой отчетности, ожидаемые в 2016 году.
КЛЮЧЕВЫЕ СЛОВА: упрощенная система налогообложения (УСН), отчетность, срок сдачи, бухгалтерский учет.
JEL: H20, H29, H71
ДЛЯ ЦИТИРОВАНИЯ:
Зацаринная, Е.И., Проданова, Н.А. (2015). Упрощенная система налогообложения (УСН): бухгалтерский учет и отчетность. Экономика, предпринимательство и право, 5(4), 191196. http://journals.creativeconomy.ru/index.php/epp/article/view/2110/
Зацаринная Елена Ивановна, кандидат экономических наук, Азово-Черноморский инженерный институт — филиал Донского государственного аграрного университета в г.Зернограде ([email protected])
Проданова Наталья Алексеевна, доктор экономических наук, профессор кафедры бухгалтерского учета, Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова
ПОСТУПИЛО В РЕДАКЦИЮ: 22.09.2015 / ОПУБЛИКОВАНО: 30.12.2015 СТРАНИЦА СТАТЬИ:
http://journals.creativeconomy.ru/index.php/epp/article/view/2110/ (с) Авторы. / Публикация: ООО Издательство "Креативная экономика" ЯЗЫК ПУБЛИКАЦИИ: русский
Введение
Полная, всесторонняя, объективная, оперативно поступающая информация необходима для успешного функционирования малого бизнеса. Поэтому данные, содержащиеся в бухгалтерском учете, являются важнейшим источником информации об экономической деятельности любого экономического субъекта, в том числе и субъектов малого бизнеса.
Все компании-упрощенцы, кроме индивидуальных предпринимателей, с 1 января 2013 года должны вести бухгалтерский учет и сдавать раз в год бухгалтерскую отчетность (не позднее 31 марта следующего года). Отчетность сдается в ИФНС и органы статистики. В состав бухгалтерской отчетности входят баланс и отчет о финансовых результатах. Предприниматели баланс и отчет о финансовых результатах не сдают и не заполняют, это обязанность только юридических лиц.
В настоящее время организации, находящиеся на УСН, сами решают, как им сдавать бухгалтерскую отчетность в учреждение статистики: в документальной форме, на бумаге или в электронном варианте, через Интернет. Законодательно не установлена обязанность отчитываться электронно (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Однако уже начиная с отчетности за 2016 год всем малым компаниям придется сдавать бухгалтерскую отчетность в органы статистики только в электронном виде.
Лишь микропредприятия смогут сами решить, как им отчитываться — на бумаге или электронно.
Субъектам малого предпринимательства предоставлено право выбора по ведению бухгалтерского учета в общеустановленном порядке или с использованием упрощенных способов ведения бухгалтерского учета.
Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, должны устанавливаться в федеральных стандартах (пп. 10 п. 3 ст. 21 Закона № 402-ФЗ). Такие стандарты пока не утверждены, и поэтому при организации упрощенного учета следует применять правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные до вступления в силу Закона № 402-ФЗ.
Если индивидуальные предприниматели ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо
физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, в этом случае, в соответствии с законодательством Российской Федерации? они могут не вести бухгалтерский учет. Об этом говорится в п. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ.
Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н была утверждена форма книги учета доходов и расходов.
В книге учета в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
В ней надо фиксировать только те доходы и расходы, которые учитываются для целей исчисления налога при УСН (п.п. 2.4, 2.5 Порядка заполнения книги). Каждая операция, по которой возникает такой доход или расход, должна быть (п. 1.1 Порядка заполнения книги):
— отражена в Книге отдельной строкой на дату признания соответствующего дохода или расхода, т.е. в хронологическом порядке;
— подтверждена первичными документами.
Книга учета доходов и расходов может вестись:
— на бумажных носителях;
— в электронном виде.
В соответствии с письмом Минфина России от 04.09.2013 № 03-1111/36391 все показатели в книге указываются в полных рублях.
За неведение Книги учета или неправильное отражение показателей в ней предусмотрена ответственность в соответствии со статьей 120 НК РФ. Размер штрафа при этом может составить от 10 000 до 30 000 руб. А если допущенные нарушения привели к занижению налоговой базы, размер штрафа составит 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
Как бизнес-субъекты, индивидуальные предприниматели и организации обязаны с определенной периодичностью подавать отчетность и оплачивать соответствующие налоговые и внебюджетные платежи. Перечень этих отчетных форм представлен в таблице.
Таблица
Отчетность малых форм бизнеса на УСН
организации индивидуальный предприниматель, осуществляющий выплаты работникам индивидуальный предприниматель без работников
- декларация по УСН - в ИФНС до 31 марта - декларация по налогу на имущество организаций УСН - в ИФНС до 31 марта; Это в том случае, если объект с указанием адреса и кадастрового номера указан в перечне, утвержденном органами исполнительной власти региона (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Если перечень не утвержден или объект в нем не значится, значит, платить налог на имущество в 2016 году не надо. - декларация по транспортному налогу до 1 февраля (п. 1 ст. 363.1 НК РФ); Форма утверждена приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@, но с отчетности за 2014 год действует в обновленном виде (приказ ФНС России от 25.04.2014 № ММВ-7-11/254@). - декларация по земельному налогу до 1 февраля; - декларация по НДС* - 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом - декларация по единому налогу по упрощенной системе налогообложения до 3 мая; - декларация по земельному налогу (только для индивидуального предпринимателя, использующего земельный участок); Налоговые органы в 2016 году проведут расчет земельного налога индивидуальному предпринимателю на УСН и направят уведомление на уплату налога за 2015 год. - уплачивают транспортный налог на основании полученного из ИФНС налогового уведомления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса)
- книга доходов и расходов предъявляется налоговикам по их письменному требованию
- сведения о среднесписочной численности - в ИФНС до 20 января
- 2-НДФЛ - в ИФНС не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 230 НК РФ).
- 6-НДФЛ - не позднее 1 апреля следующего года (Федеральный закон от 02.05.15 №113-ФЗ). Представлять расчет 6-НДФЛ потребуется: • за I квартал 2016 года - не позднее 30 апреля; • за полугодие 2016 года - не позднее 31 июля; • за 9 месяцев 2016 года - не позднее 31 октября. на «бумаге» можно сдать при численности не более 10 человек Налоговые органы смогут оперативно проводить камеральные налоговые проверки правильности исчисления и удержания налоговыми агентами сумм НДФЛ, а также своевременно привлекать их к ответственности.
РСВ-1 - в ПФР: - 16 мая, 15 августа, 15 ноября на бумаге, - 20 мая, 22 августа, 21 ноября электронно. - РСВ-2 - в ПФР (форма утверждена приказом Минтруда от 07.05.2014 г. № 294н) представляют
главы крестьянских хозяйств до 1 марта
сведения персонифицированного учета по каждому застрахованному лицу - в ПФР нужно предоставить: страховой номер, ФИО, копии п/п
Форма-4 ФСС - в ФСС: - 20 апреля, 20 июля, 20 октября на бумаге; - 25 апреля, 25 июля, 25 октября электронно (при среднесписочной численности от 25 человек).
бухгалтерская отчетность (баланс и отчет о финансовых результатах) - в Госкомстат статистическая отчетность (форма 1- предприниматель) до 1 апреля, только если получит соответствующее уведомление от территориального органа Росстата.
*при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, при добровольном выставлении счетов-фактур, а также при выполнении обязанности налогового агента по НДС.
Заключение
С 1 января 2016 года плательщики на УСН в составе доходов смогут не учитывать полученные суммы налога на добавленную стоимость (НДС). Федеральным законом от 06.04.2015 № 84-ФЗ внесены изменения, касающиеся порядка определения доходов и расходов при определении налоговой базы по налогам, уплачиваемым в связи с применением УСН. Уплаченные суммы НДС не будут включаться в расходы при исчислении налога, то есть не будет двойного налогообложения.
Ведь совсем не сложно правильно и своевременно вести бухгалтерский учет, оплачивать налоги, сдавать отчетность. Просто предпринимателю нужно серьезно подходить к обязанностям перед бюджетом и соответствующими контролирующими организациями.
ИСТОЧНИКИ:
1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): от 05.08.2000, № 117-ФЗ, принят ГД ФС РФ 19.07.2000; в ред. от 29.06.2015г. КонсультантПлюс. www.consultant.ru.
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 06.12.2011г. №402-ФЗ.; в ред. от 04.11.2014г. [Электронный ресурс] Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».
3. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 24.07.2007г. №209-ФЗ.; ред. от 29.06.2015г. [Электронный ресурс] Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».
4. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах: Федеральный закон Российской Федерации от 02.05. 2015 г. №113-Ф3. [Электронный ресурс] Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».
5. УСН: о порядке применении упрощенной системы налогообложения: письмо Минфина РФ от 01.07.2013 №03-11-06/2/24984. КонсультантПлюс. www.consultant.ru.
6. Зацаринная, Е.И. Переход на УСН: условия и лимиты / Е.И. Зацаринная, Е.В. Железная // Международный научно-исследовательский журнал: сборник по результатам XXXIII заочной научной конференции Research Journal of International Studies - №11 (30) - Часть 3.: Екатеринбург-2014. - С.22 - 25.
7. Самохвалова, Ю.Н. Упрощенная система налогообложения - 2015 г./ Ю.Н. Самохвалова//Экономико-правовой бюллетень. - 2014. - №11 - 81 с. КонсультантПлюс. www.consultant.ru.
Elena I. Zatsarinnaya, Candidate of Science, Economics, Azovo-Chernomorskiy Institute of Engineering — Zernograd branch of Don State Agrarian University
Natalia A. Prodanova, Doctor of Science, Economics, Professor of the Chair of Accounting, Plekhanov Russian University of Economics
Simplified taxation system (STS): accounting and reporting
ABSTRACT:
The authors discuss a list of report forms prepared by enterprises working within the STS system, as well as by individual entrepreneurs. The article also touches upon the new to-be-released-in-2016 developments related to the delivery forms and terms of these reportings. KEYWORDS: simplified taxation system (STS), reportings, delivery date, accounting
