CC BY
8В то же время, подобная стратегия будет критически важной для транснациональных компаний, поскольку поможет им избежать опаснейшей ошибки - применения одних и тех же подходов к поиску и развитию лидеров во всех странах присутствия. Такой подход оставляет без внимания социальные, экономические и культурные различия между потенциальными лидерами в разных странах, во-первых, и актуальными для них задачами развития, во-вторых, - различия, которые требуют гибкого, локального подхода. К этой группе стран относятся:
• Африка: ЮАР
• Азия: Китай, Индонезия
• Восточная Европа: Польша, Россия
• Западная Европа: Ирландия, Норвегия, Португалия,
Испания
Анализ данных, относящихся к более низкому уровню лидерских талантов, позволяет сделать более обнадеживающие выводы. На этом уровне для выявления, развития и, в конечном итоге, полного раскрытия лидерского потенциала необходимо применение адекватных инструментов People Intelligence. Таланты этого уровня более равномерно распределены по миру и их предложение гораздо богаче, в первую очередь, в развивающихся странах, а развитие потребует времени и инвестиций. Поэтому будет необходимо разрабатывать и внедрять четкие, целенаправленные программы, призванные выявить и устранить возможные пробелы в развитии.
Задачи, которые стоят сегодня и будут стоять завтра перед разными секторами экономики, требуют пересмотра сложившихся предположений о силе доступных лидерских талантов. Руководителям многих организаций
придется осознать стоящие перед ними риски преемственности. В этом случае для них будет особенно необходимо собрать полную информацию и достичь глубокого понимания лидерских талантов, научиться использовать эти таланты наиболее эффективно, а также внедрить программы развития для сотрудников, которых предполагается повышать до руководящих должностей. [6]
Необходимо учитывать будущие сложности с лидерскими талантами на уровне страны - не только понимать структуру предложения в странах присутствия, но и соответственно адаптировать свои программы развития лидеров и преемственности. Основная опасность для более развитых стран - полагаться на избыток «сегодняшних лидеров» и не распознать возможность будущего дефицита «лидеров завтрашнего дня». Поскольку мировая экономика обещает быть такой же непредсказуемой, как и в последние годы, в развивающихся странах спрос на эффективное лидерство - и вместе с тем на все более грамотное и вдумчивое управление лидерскими талантами -будет только расти.
Литература
1. Bartram, D., Glennon, R. Right for the moment leadership. // SHL, 2014.
2. Closing the leadership gap in Asia. // Corporate Executive Board, 2013.
3. Leadership competencies: Preliminary pulse survey results. // i4cp, 2014.
4. Closing the leadership gap in Asia. Leadership competencies: Preliminary pulse survey results.
УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ КАК ИНСТРУМЕНТ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРОЦЕССА УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ КОММЕРЧЕСКОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
Белоусова Людмила Федоровна
ст. преподаватель, Филиал Южного Федерального университета, г. Новошахтинск
Хроменко Юлия Олеговна
студентка 5 курса, Филиал Южного Федерального университета, г. Новошахтинск
MANAGEMENT ACCOUNTING AS A TOOL FOR IMPROVING CASH FLOW MANAGEMENT OF A COMMERCIAL ENTERPRISE Belousova Lyudmila Fedorovna, senior lecturer South Federal University, Novoshakhtinsk Gromenko Yulia Olegovna, 5th year student South Federal University, Novoshakhtinsk
АННОТАЦИЯ
В условиях нерационального использования денежных потоков, а также ограниченности применяемых при этом финансовых инструментов и механизмов, представляет научный и практический интерес аналитическое раскрытие использования управленческого учета как инструмента эффективного управления денежными средствами предприятия. В статье рассмотрен алгоритм внедрения управленческого учета как инструмента управления денежными потоками на примере деятельности ООО «Агросервис» (Ростовская область).
Ключевые слова: управление денежными потоками; управленческий учет; оптимизация денежных потоков; центры положительных денежных потоков; центры отрицательных денежных потоков; платежный баланс.
ABSTRACT
In terms of irrational use of cash flows, as well as the limitations of the applied financial instruments and mechanisms, it is of great scientific and practical interest analytical disclosure of the use of management accounting as a tool for the effective management of funds of the enterprise. In the article the algorithm of implementation of management accounting as a tool for cash flow management on the example of activity of LLC «Agroservice» (Rostov region).
Key words: cash flow management; managerial accounting; optimizing cash flow, positive cash flow, negative cash flows; balance of payments.
Вопросы дефицита денежных средств в коммерческих организациях продолжают оставаться на сегодняшний день главной проблемой российской экономики, ос-
новной причиной чего выступает неэффективное привлечение и нерациональное использование денежных потоков, а также ограниченность применяемых при этом финансовых инструментов и механизмов.
В этой связи представляет научный и практический интерес аналитическое раскрытие использования управленческого учета как инструмента эффективного управления денежными средствами предприятия. В качестве объекта исследования выступает ООО «Агросервис» Ростовской области, которое, являясь официальным дистрибьютором компании «NEW HOLLAND», специализируется на торговле автомобильными деталями, узлами и принадлежностями.
По результатам анализа денежного потока ООО «Агросервис» можно выделить основные цели оптимизации денежных потоков:
- применение новых методов управления с целью увеличения степени влияния ООО «Агросервис» на
денежные потоки, включая предоставление необходимой информации для эффективного управления ими, внедрение системы бюджетирования и анализа движения денежных средств;
- ликвидация дефицитности денежного потока, стремление к достижению сбалансированности положительных и отрицательных денежных потоков ООО «Агросервис»;
- рациональное распределение избыточного чистого денежного потока.
В упрощенном варианте механизм оптимизации денежных потоков в ООО «Агросервис» можно представить на рисунке 1.
Источники поступления и направления расходования
у- Инструментарий \
оптимизации
Собственники (акционеры)
Кредиторы
/ \
s
a s
3 ?
о
5
а
у
Чистые денежные средства = Чистая прибыль
(убыток) + Амортизация и др. денежные отчисления
Рост дебиторов +
Рост кредиторов
Безнадежные долги дебиторов
Основные фонды, сырье и материалы Оплата труда персонала Переменные издержки обращения Управленческие расходы
Оптимизация при избыточном денежном потоке предприятия
Получение дополнительного денежного притока от распределения избыточного денежного потока
Оптимизация при дефиците денежного потока предприятия
Получение дополнительного денежного притока от распределения избыточного денежного потока
Рисунок 1. Схема оптимизации денежных потоков
В качестве особенностей управления денежными потоками в ООО «Агросервис» можно выделить отсутствие на его балансе денежных эквивалентов и финансовых вложений, нерегулярность поступления платежей, значительный ассортимент товарных групп.
По результатам анализа выявлены факты нерационального управления финансами в ООО «Агросервис», ощущается недостаток аналитических и оперативных данных, характеризующих финансовые и торгово-экономические процессы, при решении управленческих задач. Планирование в ООО «Агросервис» ограничивается установлением на товары торговых наценок, утверждаемых руководителем организации, функции внутрихозяйственного контроля в условиях отсутствия ревизионной комиссии возлагаются на главного бухгалтера ООО «Агросервис».
Первостепенной задачей руководства ООО «Аг-росервис» является постановка правленческого учета, который позволит обеспечить реализацию всех функций управления, а именно: оперативное предоставление аналитических учетных данных, обоснование управленческих
решений, планирование денежных потоков и контроль над их движением.
Неоценимую помощь при этом окажет используемое в ООО «Агросервис» программное обеспечение «1С: Бухгалтерия 8.1», которое позволит решать следующие задачи: хранить всю информацию о финансово-хозяйственных процессах в одной базе данных и извлекать ее по запросу в удобном виде, автоматизировать процессы, связанные с оттоком-притоком денежных средств, осуществлять контроль над движением денежных потоков.
Определим важнейшие направления повышения эффективности управления денежными потоками ООО «Агросервис»:
- организация учета движения денежных средств по центрам финансовой ответственности ООО «Аг-росервис»;
- бюджетирование движения денежных потоков;
- учет денежных потоков с привязкой к бюджетным показателям;
- повышение оперативности информационного обеспечения процесса управления путем организации управленческого учета в разрезе структурных подразделений и отдельных направлений использования денежных средств;
- анализ и контроль денежных потоков ООО «Аг-росервис».
_Центры финансовой ответс
Рекомендуется в ООО «Агросервис» учет, анализ и планирование показателей, а также оперативное регулирование его деятельности осуществлять на базе выделенных центров финансовой ответственности (ЦФО) (таблица 1).
Таблица 1
ООО «Агросервис»_
Код ЦФО Наименование ЦФО Тип ЦФО
00 01 00 Администрация (включая административно-управленческий аппарат, бухгалтерию, отдел кадров, юриста) ЦФО отрицательных денежных потоков
00 02 00 Техническая служба (главный механик, главный энергетик, служба информационно-технического обеспечения)
00 03 00 Хозяйственный отдел (автотранспортный участок (гараж), ремонтный цех, топливный цех, складское хозяйство)
00 04 01 Коммерческий отдел ЦФО положительных денежных потоков
00 04 02 Отдел продаж (продаж товаров, реализации ремонтных и сервисных услуг)
00 04 03 Служба логистики (обеспечения сырьем и взаиморасчетов) ЦФО отрицательных денежных потоков
00 05 01 Сервисная служба: сервисный экипаж 1
00 05 02 Сервисная служба: сервисный экипаж 2
00 05 03 Сервисная служба: сервисный экипаж 3
00 05 04 Сервисная служба: сервисный экипаж 4
В рамках основных задач управления денежными потоками ООО «Агросервис» выделены ЦФО, отслеживающие денежные потоки в двух направлениях их движения - положительных и отрицательных денежных потоков. Центры положительных денежных потоков ООО «Агросервис» (коммерческий отдел и служба продаж) выполняют функции центра доходов, поэтому их основная цель - максимизация положительных денежных потоков ООО «Агросервис», а также учет и анализ всех элементов, формирующих данные положительные потоки. Важнейшая задача учета по центрам ответственности отрицательных денежных потоков - не допустить нерационального и несвоевременного оттока денежных ресурсов ООО «Агросервис». В данной структуре не выделены центры инвестиций, т.к. в настоящий период ООО «Агросервис» не решает вопросы инвестирования, предприятие не привлекает долгосрочные кредиты.
В формы первичных учетных документов внутреннего пользования целесообразно ввести такие поля, как «Код ЦФО», «Код затрат», «Вид операции» (текущие, инвестиционные, финансовые) и «Дата», которые сразу же позволят определить принадлежность хозяйственных фактов к тому или иному центру ответственности, бизнес-процессу, временному периоду.
Сроки, а также характер информации, за представление которой отвечают конкретные сотрудники, можно регламентировать должностными инструкциями и внутренним графиком документооборота.
В ООО «Агросервис» затраты на торговую деятельность рекомендуется группировать согласно Методическим рекомендациям по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, на предприятиях торговли по статьям типовой номенклатуры.
В ООО «Агросервис» за 2014 года был получен чистый денежный отток в сумме 574 тыс. руб., что выступает следствием неправильно организованных платежей и может быть решено путем организации бюджетирования. В
настоящее время основным плановым документом по управлению денежными потоками является бюджет движения денежных средств (БДДС), цель которого - проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, синхронность их возникновения, определить возможную потребность в заемных средствах [1, с.16]. БДДС формируется на основе плановых данных по всем трем потокам (от текущих, инвестиционных и финансовых операций), а в процессе планирования достигается оптимизация денежных потоков [2, с.8].
Этапы составления БДДС ООО «Агросервис»: прогноз денежных поступлений и выплат в расчетном периоде в разрезе видов операций; исчисление чистого денежного потока ООО «Агросервис» и на его основе показателя излишка или недостатка денежных средств; определение общей потребности в краткосрочном финансировании и определение возможных источников ее покрытия. Следует отметить, что БДДС может составляться только по ООО «Агросервис» в целом. С целью оперативного управления платежами рекомендуется рассчитывать платежный календарь, позволяющий выявить кассовые разрывы более точно и составляемый на основе планируемых поступлений и заявок на расходование денежных средств (таблица 2).
Данные таблицы 2 показывают, что ООО «Агросервис» по состоянию на 01.02.2015 г. будет платежеспособным, так как платежные средства превышают платежные обязательства на 6803 тыс. руб. Коэффициент платежеспособности составляет 1,33 (27292 / 20489).
Для целей контроля в системе «1С: Бухгалтерия» можно использовать предусмотренные типовой конфигурацией стандартные отчеты, например Анализ субконто «Движение денежных средств». Грамотно и своевременно выполненный анализ обеспечит информацией администрацию ООО «Агросервис» для принятия стратегических решений по управлению денежными потоками предприятия.
Таблица 2
Платежный баланс ООО «Агросервис» на 01.02.2015 г., тыс. руб.
Платежные средства Сумма Платежные обязательства Сумма
Остаток денежных средств в кассе и на счетах в банках 24 6199 Платежи во внебюджетные фонды 259
Финансовые вложения со сроком погашения до 01.02 - Выплаты заработной платы 845
Поступления денежных средств до 01.02: Оплата счетов поставщиков и подрядчиков 4243
от реализации товара (услуг) 14179 Возврат кредитов и займов 7727
от прочей реализации - Оплата процентов за кредиты и займы 1236
Авансы от покупателей - Платежи налогов в бюджет 4375
Кредиты, займы - Выдача авансов 880
Погашение дебиторской задолженности 6890 Погашение прочей задолженности 924
Итого 21069 Итого 20489
Превышение обязательств над платежными средствами - Превышение платежных средств над обязательствами 6803
Баланс 27292 Баланс 27292
Так как существует некоторая степень неопределенности, особенно в поступлении денежных средств за реализованные товары, работы и услуги, в БДДС допускаются некоторые пределы погрешности, поэтому бюджет подлежит частым и значительным корректировкам. Тем не менее, платежный баланс поможет принять решение о погашении срочных обязательств, привлечении банковских кредитов или об инвестициях в случае превышения текущих потребностей ООО «Агросервис».
В результате анализа данных, полученных из информационно-аналитической системы управленческого учета, руководство ООО «Агросервис» получит возможность принимать решения по управлению денежными потоками, более рациональному использованию денежных
активов, объемам и срокам привлечения заемных средств.
Список литературы
1. Моисеева Е. Г. Управление денежными потоками: планирование, балансировка, синхронизация... / Е. Г. Моисеева // Справочник экономиста, 2010. - №5. - С.15-22.
2. Филобокова Л. Ю. Методические подходы к управлению и анализу денежных активов малого предприятия / Л. Ю. Филобокова. // Финансовый менеджмент, 2012, №5. - С.3-11.
ВНЕДРЕНИЕ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА КАК ИНСТРУМЕНТА УПРАВЛЕНИЯ
ЗАТРАТАМИ И ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ
Белоусова Людмила Федоровна
ст. преподаватель, Филиал Южного Федерального университета, г. Новошахтинск
Прокудина Екатерина Юрьевна студентка 5 курса, Филиал Южного Федерального университета, г. Новошахтинск
THE INTRODUCTION OF MANAGEMENT ACCOUNTING AS A TOOL FOR COST CONTROL AND FINANCIAL RESULTS Belousova Lyudmila Fedorovna, senior lecturer South Federal University, Novoshakhtinsk Prokudin Ekaterina Yurievna, 5th year student South Federal University, Novoshakhtinsk
АННОТАЦИЯ
В условиях рынка перед руководителями финансовых служб встают вопросы, связанные с выбором стратегии современного предприятия, совершенствования форм и методов управления финансовыми ресурсами, в частности, с проблемой организации управленческого учета как инструмента принятия обоснованных управленческих решений в сфере управления затратами и финансовыми результатами. В статье рассмотрен алгоритм внедрения управленческого учета как инструмента управления затратами и финансовыми результатами на примере деятельности ООО «Агросервис» (Ростовская область).
Ключевые слова: управление затратами и финансовыми ресурсами; управленческий учет; управленческая отчетность; ООО «Агросервис».
ABSTRACT
In the market conditions before the leaders of the financial services raise questions related to strategy choice of the modern enterprise, improvement of forms and methods of management of financial resources, in particular, with the problem of the organization of management accounting as a tool for making management decisions in the area of cost control and financial results. In the article the algorithm of implementation of management accounting as a tool for cost control and financial results on the example of activity of LLC «Agroservice» (Rostov region).
Key words: cost management and financial resources; management accounting; management accounting; LLC «Agroservice».
