CC BY
95
ПРИКЛАДНАЯ ЭКОНОМИКА
Г. М. ГУСЕЙНОВА
Гузель Мухтаровна Гусейнова — кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов СПбГУЭФ.
Окончила ЛФЭИ в 1990 г.; защитила кандидатскую диссертацию в 1993 г. на тему «Бюджеты местных органов управления в системе муниципальных финансов» по кафедре финансов СПбГУЭФ. Автор 54 научных публикаций.
Круг научных интересов — налоги и налогообложение, таможенные
платежи, налоговые и бюджетные системы стран СНГ.
^ ^ ^
ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВЫХ И БЮДЖЕТНЫХ СИСТЕМ СТРАН СНГ
После распада единого народнохозяйственного комплекса СССР союзные республики стали суверенными государствами, которые образовали качественно новое межгосударственное образование — Содружество Независимых Государств — для развития сотрудничества в политической, экономической, гуманитарной, культурной и других областях. В него входят все бывшие республики СССР, кроме Прибалтийских государств и вышедшей из его состава Туркмении; Грузия заявила о выходе из состава СНГ в 2008 г. после войны в Южной Осетии. СНГ имеет богатый потенциал по своим природным ресурсам: занимает 16,4 % мировой территории, на которой проживает 4,4 % населения планеты; на долю СНГ приходится примерно 20 % мировых запасов нефти, 40 % природного газа, 25 % угля, 10 % производства электроэнергии, 25 % мировых запасов леса и почти 11 % мировых возобновляемых водных ресурсов [1].
Одним из главных экономических последствий распада когда-то единого экономического пространства явилось сокращение товарообмена между странами — участницами СНГ. В свою очередь, ослабление экономических связей в пределах Содружества привело к переориентации внешнеэкономических связей стран-участниц на государства дальнего зарубежья, предоставляющие им кредиты. Но, несмотря на эти негативные тенденции, высокая степень взаимозависимости государств — участников СНГ сохраняется. Масштабы сотрудничества с бывшими республиками СССР определяются в первую очередь исторически сложившимися связями, территориальной близостью. Следует отметить тенденцию к росту товарооборота между странами с 2004 г.
Дальнейшее расширение внешнеэкономических связей внутри СНГ является одним из условий выхода стран СНГ из экономического кризиса, структурной реорганизации экономик и повышения их эффективности. Важнейшая задача интеграционного сотрудничества — создание механизма регулирования взаимовыгодных торгово-экономических отношений. Развитие экономического сотрудничества, основанного на свободном перемещении товаров, капитала и рабочей силы, невозможно без проведения согласованной налоговой политики. Необходимость интеграции становится все более очевидной, так как кроме несомненных чисто экономических результатов она влечет за собой решение и многих социальных проблем. Важнейшей составляющей процессов интеграции являются сближение организационных принципов и процедур бюджетного процесса, гармонизация налоговых отношений в странах СНГ, поскольку бюджет — финансовая основа экономических и социальных преобразований любого государства. Именно поэтому приобретает особую актуальность разработка путей унификации бюджетного законодательства на базе модельных бюджетных и налоговых законов. Гармонизация налоговых отношений в государствах СНГ предполагает достижение следующих целей: объединение внутреннего рынка СНГ и интенсификация интеграционных процессов; упразднение налоговых границ и создание условий,
© Г. М. Гусейнова, 2009
обеспечивающих свободное перемещение товаров; рационализацию структур налоговых систем и унификацию порядка исчисления и взимания налоговых платежей.
На сегодняшний день в рамках регулирования внешнеторговых отношений принят целый ряд документов. В частности, действуют единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств; Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при взаимной торговле; двусторонние соглашения России с отдельными странами СНГ об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество; о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства; о снятии ограничений в хозяйственной деятельности и т. п. Имеются также более детализированные договоренности внутри Таможенного союза, Союзного государства.
Бюджетные системы стран СНГ являются важным инструментом государственного регулирования, реформирования и устойчивого развития экономики. Характеристика возможности интеграционных процессов в странах СНГ предполагает рассмотрение как проблем формирования доходов бюджетов, так и приоритетных направлений расходования средств. Учитывая, что налоговые поступления являются основным источником доходной части бюджетов, кратко рассмотрим развитие налоговых систем стран СНГ — бывших республик Советского Союза, которые были сформированы в условиях планово-директивной экономики, когда преобладали государственные предприятия. В условиях либерализации цен и растущей доли частной собственности налоговые системы нуждались в реформировании в соответствии с требованиями рыночной экономики. Преобразования начались в первую очередь с налогов, являющихся основными источниками налоговых доходов бюджетов — налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, акцизов. Значительные изменения в налоговые системы стран внесены в период с середины 1990-х годов по 2001 г.
При реформировании налоговых систем страны СНГ в различной степени использовали консультации западных специалистов по налогам. В частности, Международный валютный фонд предложил рекомендации, согласно которым налоговая система страны должна обладать следующими характеристиками:
— преимущественное использование налогов с выручки, таких как налог на добавленную стоимость, желательно с единой ставкой и минимумом льгот; акцизов на нефтепродукты, алкогольную продукцию, табачные изделия и другие товары, потребление которых необходимо ограничить;
— налог на прибыль организаций, взимаемый по единой умеренно низкой ставке, соответствующей максимальной ставке налога на доходы физических лиц; минимальным возвратом налога из бюджета при отдельных видах стимулирования;
— простая в администрировании форма налога с доходов физических лиц с небольшим количеством налоговых вычетов, умеренной предельной ставкой и максимальным использованием практики удержания налога у источника выплаты дохода;
— налогообложение импорта на минимально возможном уровне и освобождение экспорта от налогообложения с целью стимулирования международной торговли;
— отсутствие мелких налогов, администрирование которых является неэффективным [2, с. 570].
При проведении налоговых реформ страны СНГ на первоначальном этапе широко использовали опыт России, но в дальнейшем направления осуществления реформ значительно различались.
Отметим, что основные виды взимаемых в государствах — участниках СНГ налогов соответствуют наиболее распространенным в мировой практике налоговым платежам. В частности, это налог на прибыль (доход) юридических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы, подоходный налог с физических лиц, налог на недвижимость, земельный налог с определенными модификациями и др. В то же время налоговая система каждой страны имеет свои особенности, обусловленные целым рядом обстоятельств. Общая проблема — высокая налоговая нагрузка на предприятия, одно из следствий — сложности при формировании доходной части государственных бюджетов во всех странах — участницах СНГ. Как показывает мировая практика, причинами реформирования налоговой системы любой страны являются состояние экономики и государственного бюджета.
Кратко представим существующие в СНГ региональные объединения, так как именно в их рамках принимаются многие решения по взаимному сотрудничеству, в том числе касающиеся налоговых и бюджетных систем стран. Так, в 1994-2008 гг. образовались следующие объединения:
— Союз Беларуси и России, оформленный договором от 2 апреля 1997 г.; затем 8 декабря 1999 г. страны подписали договор о создании Союзного государства;
— Таможенный союз в составе России, Беларуси, Казахстана, Кыргызстана, Узбекистана и Таджикистана (Евразийское экономическое сообщество — ЕврАзЭС);
— Центрально-Азиатское экономическое сообщество, объединяющее Казахстан, Кыргызстан, Узбекистан и Таджикистан (ЦАС);
— Объединение Грузии, Украины, Азербайджана, Молдавии (ГУАМ);
— Организация региональной интеграции России, Беларуси, Украины и Казахстана (ОРИ);
— Организация Договора о коллективной безопасности (ОДКБ), в которые входят Россия, Беларусь, Казахстан, Киргизия, Таджикистан, Армения и Узбекистан.
Рассматривая межгосударственные организации в рамках СНГ, можно назвать и Шанхайскую организацию сотрудничества (ШОС), в которую, кроме бывших республик СССР — России, Казахстана, Киргизии, Таджикистана и Узбекистана, — входит Китай. Основными задачами ОДКБ и ШОС являются обеспечение коллективной безопасности. Казахстан, Киргизия и Таджикистан входят одновременно в состав трех союзов: Таможенного, Центрально-Азиатского экономического сообщества, Шанхайской организации сотрудничества. Центральным звеном интеграции СНГ является Таможенный союз. С учетом территориальной близости и сложившихся экономических связей можно говорить о целесообразности присоединения к данному союзу Украины.
Косвенные налоги оказывают большое влияние на политику ценообразования, им принадлежит наибольшая доля в доходах бюджетов многих стран СНГ. Поэтому особую актуальность имеет гармонизация налоговых законодательств в отношении взимания косвенных налогов. Важнейший косвенный налог — налог на добавленную стоимость. Общий порядок исчисления позаимствован из опыта ведущих западноевропейских стран, но в каждой стране СНГ имеются некоторые особенности в определении перечня его плательщиков, налоговой базы, в порядке предоставления налоговых вычетов, ставках, сроках уплаты.
В последние годы принимаются решения по гармонизации налоговых систем в рамках СНГ, которые оказывают прямое влияние на состояние доходной части бюджетов, что требует внесения изменений в налоговое и бюджетное законодательство. В частности, с июля 2001 г. косвенные налоги при торговле хозяйствующих субъектов в рамках СНГ, а в рамках Союзного государства России и Беларуси также при реализации нефти и нефтепродуктов с 2005 г. взимаются по принципу «страны назначения», т. е. облагаются импортируемые и не облагаются экспортируемые товары. В результате из-за превышения экспорта над импортом товаров уменьшились поступления в федеральный бюджет России; соответственно с января 2005 г. в целях пополнения доходной части федерального бюджета РФ были увеличены ставки налога на добычу полезных ископаемых.
Акцизы — разновидность косвенных налогов. В рассматриваемых странах имеются существенные различия в перечнях подакцизных товаров, ставках. В каждой отдельно взятой стране на большинство товаров установлены специфические ставки акцизов, причем в национальных валютах. Поэтому выравнивание ставок представляет особую сложность.
С августа 2002 г. введены новые условия применения таможенных пошлин при торговле в рамках Таможенного союза. Таможенные пошлины взимаются в отношении вывозимых с таможенной территории РФ на таможенную территорию государств — участников Таможенного союза товаров, экспортируемых на основании контракта между резидентом РФ и нерезидентом государства — участника Таможенного союза. Если сделка совершается между резидентами Таможенного союза, то таможенная пошлина, как и раньше, не взимается. Такие изменения были связаны с тем, что значительная доля товаров, поступавшая в адрес нерезидентов, переформировывалась в другие поставки и беспошлинно вывозилась за пределы Таможенного союза. При этом применяется значение понятия «резидент», предусмотренное Правилами определения страны происхождения товаров, утвержденных Решением Совета глав правительств СНГ 30 ноября 2000 г.
Налог на прибыль или подоходный налог с юридических лиц — составная часть налоговой системы любой страны. Плательщиками данного налога являются все юридические лица, в том числе иностранные предприятия. В странах СНГ наблюдается тенденция снижения ставки налога на прибыль организаций с целью легализации реальной прибыли хозяйствующих субъектов. Например, в Кыргызстане, в России (с 2009 г.) основная ставка установлена в размере 20 %, Беларуси — 24 %, в Таджикистане — 25 %, в Казахстане, Украине прибыль юридических лиц облагается по ставке 30 %. Таким образом, сохраняются существенные различия и в ставках налога. Следует учесть, что доходы по некоторым видам деятельности, например в виде процентов и дивидендов, по фрахту, по страховым платежам, от оказания услуг связи и транспортных услуг при осуществлении международной связи и перевозок и др., облагаются по ставкам, отличным от основной. Размер ставок может зависеть также от категории налогоплательщиков.
Несмотря на длительный период реформирования национальных экономик, бюджетных и налоговых систем, финансовое положение в государствах Содружества остается сложным. В этих условиях особую значимость приобретает эффективность бюджетной политики, так как состояние государственных финансов оказывает, как правило, решающее воздействие на реальный сектор экономики государств-участников.
Наиболее важной проблемой бюджетных систем ряда государств Содружества все еще остается несбалансированность ресурсов и обязательств, не всегда и не в полном объеме органами власти исполняются принятые на себя обязательства, прежде всего в части социальных гарантий, предусмотренных национальными законами. Бюджетная несбалансированность осложняется также недостаточно четким разграничением полномочий органов власти различных уровней, отсутствует полноценный анализ эффективности осуществляемых расходов, что приводит к недостаточной концентрации ресурсов на решение стратегических задач.
Большая и растущая часть бюджетных средств в государствах СНГ используется на потребление — финансирование социальной сферы и государственного управления; меньшая часть — на развитие экономики. На первоначальном этапе развития Содружества общей характеристикой инвестиционных процессов была децентрализация капитальных вложений, уменьшение удельного веса капитальных вложений, финансируемых за счет
бюджетных средств, в частности, в Азербайджане, Грузии, Кыргызстане из бюджетных источников финансировалось 2-9 %; в Казахстане, Украине, Молдове — 13-14 %; Беларуси, Узбекистане и Армении — 20-25 % капитальных вложений; изменилась отраслевая структура капитальных вложений: инвестиции направлялись преимущественно в топливную промышленность, электроэнергетику, в гораздо меньших объемах — аграрному сектору экономики, машиностроению, легкой промышленности.
В последние годы наметилась тенденция стабилизации финансового положения в экономике государств — участников СНГ. Примером тому служит снижение бюджетного дефицита в Казахстане, Украине, Кыргызстане, Молдове, профицит государственного бюджета в России, Беларуси. Положительно следует оценивать разработку и введение бюджетных кодексов, создание основ казначейской системы исполнения государственных бюджетов. Производится сокращение нерациональных затрат, что сказывается на положительной реструктуризации бюджетных расходов большинства государств Содружества. «В ряде стран высокими темпами развивалась не только добывающая промышленность, но и такие отрасли обрабатывающей промышленности, как машиностроение, обработка древесины, химическое производство, производство пищевых продуктов. Опережающий рост ВВП по сравнению с численностью занятых в экономике свидетельствовал об увеличении производительности труда [3, с. 255]». Продолжение активного экономического роста в странах Содружества стало результатом высокого внутреннего спроса, роста инвестиционной активности в ряде стран, благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры для стран — экспортеров углеводородного сырья, металлов и других биржевых товаров [там же, с. 262]. Однако на финансовое положение стран крайне отрицательно повлиял начавшийся в 2008 г. мировой экономический кризис, что потребовало, в свою очередь, внесения корректировок в налогово-бюджетную политику.
Расширение внешнеэкономических связей внутри СНГ — одно из важнейших условий структурной реорганизации экономики и повышения ее эффективности. При этом важнейшей задачей интеграционного сотрудничества является создание единого экономического и правового пространства. Основные направления сближения национальных законодательств государств — участников СНГ предусматривают разработку общих принципов налогового, бюджетного, валютного регулирования, общих условий порядка перемещения финансовых средств, товаров, взаимных расчетов [см., напр.: 4].
С целью гармонизации и унификации налогово-бюджетного законодательства Межпарламентской ассамблеей СНГ приняты общая часть; отдельные главы специальной части Модельного налогового кодекса, касающиеся порядка исчисления и уплаты отдельных налогов — налога на добавленную стоимость, акцизов, подоходного налога с физических лиц, применения упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства; Модельный закон «О бюджетной классификации»; Декларация о принципах местного самоуправления; планируется принятие Модельного бюджетного кодекса. Однако разработанные модельные документы сомнительного качества не являются обязательными для применения.
Анализ бюджетных систем стран СНГ позволяет констатировать актуальность вопросов повышения эффективности бюджетной политики в следующих направлениях:
— принятие гармонизированных налоговых законов;
— снижение налоговой нагрузки с целью стимулирования развития экономики;
— оценка структуры бюджетных расходов с целью их минимизации, в том числе сокращения обязательств государства, которые в данный момент не могут быть профинансированы, сокращения внешнего долга, который требует значительных затрат на обслуживание;
— концентрация ресурсов консолидированных бюджетов на решении стратегических задач;
— завершение формирования казначейских систем исполнения бюджетов;
— обеспечение прозрачности расходования средств бюджетов путем раскрытия финансовой информации и действенности контроля в бюджетной сфере;
— совершенствование методики прогнозирования доходной и расходной частей бюджетов, исходя из реальных условий развития экономики конкретной страны;
— разработка бюджетной стратегии на среднесрочную и долгосрочную перспективу.
Как было сказано выше, существенные решения принимаются в рамках межрегиональных объединений. Анализируя тенденции развития бюджетных систем стран, следует рассмотреть и межрегиональные бюджеты, в частности бюджет Союзного государства России и Беларуси. Интеграция между Россией и Беларусью в постсоветском пространстве началась в 1995 г., когда было заключено Соглашение о Таможенном союзе и подписан Договор о дружбе, добрососедстве и сотрудничестве. Затем в 1996 г. был подписан Договор об образовании Сообщества Беларуси и России, разработано и принято множество соглашений: о ценовой политике, о направлениях торгово-экономического сотрудничества, об урегулировании претензий финансового характера, о сотрудничестве в области приватизации и управления государственным имуществом и другие, направленные на создание равных условий хозяйствования. В декабре 1999 г. был подписан Договор о создании Союзного государства с целью формирования единого экономического пространства для ускорения социально-экономического развития государств-участников на основе объединения их материального и интеллектуального потенциала. Союзное
государство не является отдельным государством, а основано на разграничении полномочий между Союзным государством и государствами-участниками.
Становление Союза происходит непросто. Возникшие за годы после распада бывшего СССР различия в проведении экономических реформ и построении гражданского общества, ограниченность финансовых средств замедляли процесс интеграции. Принятие бюджета Союзного государства имело очень большое политическое значение, так как были взаимоувязаны экономические интересы двух стран финансовыми ресурсами. Бюджет Союзного государства формируется за счет ежегодных согласованных отчислений государств-участников. Пополнение доходной части бюджета может осуществляться также и из иных источников, в частности платы за сдачу в аренду помещений, дивидендов по акциям, принадлежащим Союзному государству, платы за пользование бюджетными кредитами, предоставленными из Союзного бюджета.
Бюджет Союзного государства призван обеспечивать финансирование программ и проектов Союзного государства, его функционирование, включая расходы на содержание его органов. В первую очередь, средства бюджета должны направляться на реализацию крупных совместных программ, в частности в области автомобилестроения, приборостроения, электроники, химического производства и сельского хозяйства. Перечисленные отрасли считаются наиболее перспективными с точки зрения экономической целесообразности, рентабельности и создания новых рабочих мест. Разрабатываемые программы в рамках Союзного государства должны иметь реальные источники финансирования, т. е. бюджет Союзного государства не может быть утвержден с дефицитом.
Объем и направление средств бюджета в первоначальном этапе функционирования Союзного государства зависели от приоритетных задач интеграции двух государств. В 1998 г. более половины средств планировалось направить на решение задач по обеспечению безопасности Союзного государства. Бюджетом на 1999 г. было запланировано снижение этих расходов в связи с завершением строительства и вводом в эксплуатацию ряда объектов таможенной инфраструктуры. В бюджете на 1999 г. по сравнению с 1998 г. более чем в пять раз увеличились расходы на финансирование производственной сферы, что было обусловлено необходимостью подъема экономического потенциала стран [5, с. 13]. В 2003 г. наибольший удельный вес занимали расходы на правоохранительную деятельность с целью усиления борьбы с преступностью на территории государств-участников и обустройства внешней границы Союзного государства; значительны расходы на промышленность, энергетику и строительство, предупреждение и ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий.
В 2007 г. за счет бюджета Союзного государства профинансировано 13 союзных программ; при этом особое внимание уделено развитию дизельного автомобилестроения. К числу наиболее важных для российской и белорусской экономик можно отнести также программу по организации серийного производства универсальных мобильных энергетических средств мощностью 200-450 лошадиных сил. Кроме того, в ходе реализации космической программы Союзного государства планируется к 2011 г. создать многофункциональную космическую систему. Особое значение имеет и программа по разработке нового суперкомпьютера системы «СКИФ». Крупнейшей программой должен стать трансъевразийский транспортный коридор, проложенный из Азии в Европу через Россию и Беларусь. По оценкам экспертов, он позволит получать до 25 млрд долл. США прибыли в год от транзита. Этот коридор должен представлять собой многопрофильную коммуникационную систему, включающую автомагистраль, железную дорогу, продуктопроводы, системы энерготрафика и телекоммуникационные каналы. Планируется, что реализация программы позволит сократить сроки доставки грузов из Азии в Европу в 2-3 раза, а время их обработки в перевалочных пунктах — в 5-6 раз, в результате товаропоток должен возрасти в 60-70 раз [6].
На 2008 г. союзный бюджет запланирован в сумме 4 млрд 61 млн российских рублей. Доходы бюджета формируются за счет согласованных отчислений стран — участниц Союзного государства, в том числе России — 2 млрд 640 млн российских рублей, Беларуси — 1 млрд 421 млн российских рублей. Бюджетом Союзного государства на 2008 г. предусмотрено финансирование 38 программ, подпрограмм и мероприятий; зарезервированы средства для ряда новых союзных программ, которые предполагается принять в 2008 г., в том числе по сотрудничеству в сфере высоких технологий, в аэрокосмической, оборонной, правоохранительной и социальной областях. В 2008 г. 34,6 % средств союзного бюджета запланировано направить на промышленность, энергетику, строительство, транспорт и связь, 13,1 % — военно-техническое сотрудничество, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности, 9,8 % — ликвидацию чрезвычайных ситуаций и охрану окружающей среды, 13,7 % — социальную политику, здравоохранение, образование и культуру [7]. По проекту бюджет на 2009 г. составляет в сумме 4 млрд 872 млн российских рублей, т. е. по сравнению с 2008 г. увеличен примерно на 20 %. Отчисления в доходную часть бюджета в 2009 г. Российской Федерацией составят 3 млрд 167 млн рублей, Беларусью — 1 млрд 705 млн рублей.
Следует отметить проблемы, возникающие при формировании и расходовании средств бюджета Союзного государства:
— постоянное изменение курса белорусского рубля к российскому рублю создает трудности при расчете размера взноса Беларуси;
— открыт вопрос налогообложения бюджетных средств Союзного государства. В частности, в виде налога на доходы физических лиц из заработной платы сотрудников аппарата управления в бюджет России перечисляется около 2 % от общего объема бюджета Союза [8].
— пополнение доходной части бюджета зависит от уровня формирования доходной части национальных бюджетов и своевременности перечислений взносов из них;
— имеет место низкое качество исполнения бюджета; бюджет Союзного государства выполняется в среднем только на 63 % [9].
Несмотря на возникающие трудности, проблемы, связанные с процедурой формирования и исполнения Союзного бюджета, могут быть решены путем взаимных переговоров по совершенствованию бюджетного процесса. Исполнение бюджета до создания Казначейства Союзного государства осуществляют казначейства государств-участников, в части, касающейся территорий своих государств. Таким образом, бюджет Союзного государства является по своей сути межгосударственным бюджетом.
К межгосударственным бюджетам можно отнести и единый бюджет СНГ, который является основным финансовым планом формирования и использования денежных средств, направляемых на обеспечение деятельности аппарата управления Содружества и проведение мероприятий организационного характера. Доходная часть единого бюджета формируется из долевых взносов государств — участников Содружества, выделяемых из национальных бюджетов. Функции по обеспечению формирования и исполнения единого бюджета осуществляются структурным подразделением Исполкома — Финансово-бюджетным управлением. Единый бюджет принимается Советом глав правительств СНГ. Определенный опыт по формированию межгосударственных бюджетов накоплен в рамках объединений стран в мировой экономике, в частности в Европейском сообществе.
Реальная интеграция в рамках СНГ предполагает реализацию крупных межгосударственных проектов, что требует соответствующей финансовой базы. Бюджетные ассигнования России на выполнение расходных обязательств в сфере международных отношений и международного сотрудничества на перспективу представлены в табл. 1 и 2 [10].
Таблица 1
Бюджетные ассигнования РФ на выполнение международных обязательств
Бюджетные ассигнования 2007 г. Проект бюджета
(закон) 2008 г. 2009 г. 2010 г.
Общий объем, млрд руб. 39,0 56,2 41,6 46,3
Прирост к предыдущему году, млрд руб. 17,2 -14,6 4,7
Прирост к предыдущему году, % 44,2 -25,9 11,3
Рост к уровню 2007 г., % 100 144,2 106,8 118,9
Таблица 2
Расходы бюджета РФ в сфере международных отношений по основным направлениям
Распределение бюджетных ассигнований
2008 г.
2009 г.
2010 г.
1. Взносы в бюджеты свыше 200 международных организаций, млрд руб., в том числе:
долевые взносы на содержание Высшего Государственного Совета и Совета Министров Союзного государства, межгосударственных структур, созданных государствами СНГ, Межгосударственного совета ЕврАзЭС, млрд руб.
2. Обеспечение деятельности более 400 представительств федеральных государственных органов и учреждений, находящихся за пределами РФ, млрд руб.
3. Строительство, реконструкция и приобретение в общем количестве 96 объектов общегражданского назначения за пределами РФ, млрд руб.
4. Оказание государственной поддержки 30,0 млн чел. соотечественников, проживающих за рубежом, млн руб.
5. Мероприятия по оценке недвижимости, признанию прав и регулированию отношений по собственности РФ за пределами РФ, млн руб.
17,5
4,6 9,5 3,0 406,7 54,2
18,2
5,0 9,5 3,2 406,7 54,5
18,9
5.7
9.8 4,1
483,1 55,8
В перспективе планируется сохранение тенденции роста бюджетных ассигнований на международное сотрудничество.
При разработке мероприятий по осуществлению инвестиций заслуживает внимания изучение опыта регионального объединения МЕРКОСУР, в который входят страны Латинской Америки и Карибского бассейна: Ар-
гентина, Бразилия, Парагвай, Чили и Боливия. МЕРКОСУР представляет собой по размерам второй после ЕС таможенный союз. Интерес к опыту названного регионального объединения обусловлен тем, что его образование совпало с формированием СНГ по времени; во многом похожи стартовые экономические условия. Страны — участницы МЕРКОСУР в 1994 г. приняли протокол о взаимной защите и поощрении инвестиций, согласно которому реализуются крупномасштабные инвестиционные проекты в области инфраструктуры, энергетики, транспорта. За время существования МЕРКОСУР расширилось торгово-экономическое сотрудничество с другими региональными объединениями Латинской Америки; возросла инвестиционная привлекательность региона для иностранных компаний. В 1995 г. МЕРКОСУР и ЕС было заключено «Рамочное межрегиональное соглашение» о создании зоны свободной торговли между объединениями к 2001 г., но срок был отодвинут к 2010 г. в силу необходимости согласования многочисленных условий. В развитии сотрудничества со странами Южноамериканского общего рынка заинтересована и Россия, на долю которых приходится более половины торгового оборота России со странами Латинской Америки.
В проведении тарифной политики можно отметить схожие моменты МЕРКОСУР и СНГ. В зоне свободной торговли торгово-экономического союза первых четырех стран Южноамериканского общего рынка ликвидированы таможенные пошлины и другие ограничения на 90 % товаров, а также согласованы внешние тарифы на 85 % импортируемых товаров; обсуждаются вопросы о введении единой валюты по аналогии евро, о создании Южноамериканского банка, который должен финансировать крупные социально-экономические проекты в регионе. Формирование единого таможенного тарифа в перспективе также является одной из важнейших задач СНГ. Однако пока не разработан единый тариф ни в рамках ЕврАзЭС, ни в рамках СНГ, так как ни один межгосударственный орган не обладает правом разрабатывать единый тариф, обязательный для применения всеми странами-участницами. В отношении третьих стран в СНГ, как и в МЕРКОСУР, проводится единая тарифная политика; в частности, утвержден Базовый перечень товаров, происходящих из развивающихся стран, при ввозе которых на таможенные территории государств — участников Таможенного союза предоставляются тарифные преференции, Перечень наименее развитых стран — пользователей общей системой преференций государств — участников Таможенного союза.
Основная проблема в интеграционном развитии как СНГ, так и МЕРКОСУР — это различия в экономическом положении стран, входящих в группы; в СНГ и в ЕврАзЭС абсолютным лидером является Россия, в МЕРКОСУР — Бразилия. Создание МЕРКОСУР привело к увеличению взаимной торговли между его участниками, что является положительным результатом; но во взаимной торговле преобладают товары, производимые в странах-участницах, не конкурентоспособные на мировом рынке. Взаимная торговля поддерживает внутренних товаропроизводителей; но, как показывает мировая практика, взаимная торговля некачественными товарами не имеет долгосрочной перспективы, так как потребности потребителей ориентированы на качественные импортные товары из развитых стран. Поэтому устранение асимметрии в экономическом развитии стран как СНГ, так и Южноамериканского общего рынка — одна из главных тем в развитии интеграции. Изучение и использование положительных моментов мировой практики могут быть использованы в будущем по мере укрепления единого экономического пространства при совершенствовании и унификации бюджетного законодательства, реализации инвестиционных проектов в рамках Содружества Независимых Государств.
Мировой финансовый кризис оказал отрицательное влияние на финансовые системы стран СНГ. Например, за период с сентября 2008 г. до конца февраля 2009 г. украинская гривна обесценилась примерно на 50 %, российский рубль, белорусский рубль, казахстанский тенге — более чем на 31 %. Эксперты сходятся во мнении, что массовая девальвация восточноевропейских валют свидетельствует об оттоке капитала из региона. По их мнению, эта тенденция в 2009 г. будет набирать обороты. Также аналитики отмечают, что многие государства СНГ целенаправленно девальвировали свою валюту, пытаясь таким образом поддержать экспорт [11].
Только в России по итогам января 2009 г. падение ВВП составило 9 %, а промышленного производства — 16 %; отток капитала за месяц равен 40 млрд долл., экспортная выручка резко снизилась по сравнению с июлем — с 47 млрд до 20 млрд долл. [12]. В условиях кризиса страны СНГ вынуждены пересматривать бюджеты, так как они содержали ряд параметров, которые невыполнимы в условиях разразившегося финансового кризиса. Экономистами даются разные прогнозы относительно бюджета 2009 г. Например, по прогнозам министра финансов РФ А. Кудрина доходы российского бюджета в 2009 г. снизятся на 42 % по сравнению с показателями бюджета-2009, принятого осенью 2008 г.; расходы увеличатся на 500 млрд руб.; дефицит бюджета составит 7,5 % ВВП [13]. По прогнозам помощника президента России А. Дворковича дефицит российского бюджета в 2009 г. может достигнуть 10 % ВВП [14]; ранее А. Дворкович утверждал, что дефицит бюджета в 2009 г. составит не менее 6,1 % российского ВВП. В Минфине в конце 2008 г. полагали, что дефицит российского бюджета в текущем году составит 5 % ВВП. Сейчас Правительство России пересматривает бюджет 2009 г. В новом варианте документа, подготовленного Правительством в конце января 2009 г., дефицит бюджета прогнозируется на уровне 7-7,6 % ВВП. Согласно одному из вариантов, доходы бюджета составят 6,5 трлн руб., а расходы — от 9,4 до 9,6 трлн руб. Первоначально в бюджете на 2009 г. заложен профицит в 3,7 % ВВП. Так, доходы бюджета в 2009 г. должны были составить 10,9 трлн руб., а расходы — 9 трлн руб. Первый дефицит российского бюджета
был зарегистрирован в ноябре 2008 г. и достиг 270 млрд руб. При этом в январе 2009 г. профицит федерального бюджета составил 360 млрд руб. [15]. Одной из причин различных прогнозов является высокая степень зависимости бюджета от сырьевого сектора и внешняя конъюнктура на сырьевых рынках, а именно непредсказуемость цен на нефть на мировом рынке.
Ситуация на Украине в чем-то схожа с российской: основные доходы страны зависели от экспорта стали, мировые цены на которую упали почти столь же сильно, как и на углеводороды. Кроме того, продукция украинской металлургии не смогла в условиях резкого падения спроса выдержать конкуренции с более дешевой китайской сталью. Падение ВВП и промышленного производства в стране стало рекордным в Европе: только в январе объемы промышленного производства снизились на 34 %. Суммарный внешний долг украинских компаний и государства велик — около 40 % от ВВП, беспрецедентный экономический спад и обвал курса гривны резко усложняют возможность его выплаты или рефинансирования. Для поддержки национальной экономики Украина получила кредит от МВФ в размере 16,5 млрд долл., однако пока в страну поступил только первый его транш (4,5 млрд). Руководство Украины стало искать альтернативных кредиторов и обратилось за помощью к России и некоторым странам в7. Вероятность дефолта оценивается наиболее высоко среди всех стран Восточной Европы [16]. Финансовый кризис еще раз подчеркнул взаимозависимость стран СНГ, что подтверждается выданными кредитами Россией отдельным странам Содружества.
Финансовый кризис доказал руководствам стран необходимость менять политику, пересматривать экономику стран, ориентированных в основном на экспорт сырья, и важность диверсификации реального сектора экономики. Правительства многих стран принимают дискретные меры по преодолению последствий мирового финансового кризиса. В России с 2009 г. снижена ставка налога на прибыль организаций с 24 до 20 %, зафиксировано право региональных органов власти устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % по упрощенной системе налогообложения, предоставлена возможность принять к вычету налог на добавленную стоимость по выданным авансам, изменены размеры налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и др. К дискретным мерам можно отнести также увеличение размера дефицита бюджетов, примером которого является решение Правительства РФ о приостановлении действия статьи Бюджетного кодекса, ограничивающей размер дефицита бюджета 1 %; в частности, предусмотрен переходный период, который позволит от дефицита бюджета, который запланирован на 2009 г. в 8 % ВВП, каждый год снижая его, с 2013 г. вернуться к норме дефицита в 1 % ВВП. В Казахстане введен мораторий на проверки малого и среднего бизнеса; введена новая редакция Налогового кодекса, в соответствии с которым также снижена общая налоговая нагрузка, оставлены значимые отраслевые льготы для сельского хозяйства и машиностроения.
Результатом сужения налоговой базы и снижения ставок является сокращение доходов, возникновение дефицитов бюджетов, что требует проведения взвешенной экономической политики в области расходов. В РФ пересматривается не только федеральный, но и региональные бюджеты. Например, поправки к бюджету Санкт-Петербурга на 2009 г., принятые в первом чтении, предполагают снижение фонда заработной платы во всех отраслях на 10 % при одновременной оптимизации структуры и количества ставок в бюджетной сфере [17, с. 2].
Необходимость экономической интеграции, остающейся пока слабо реализованной идеей в СНГ, задачи разработки и координации мероприятий по поддержанию социально-экономической стабильности в странах в условиях глобального кризиса приобретают особую актуальность. Общие цели, приоритеты и перспективы социально-экономического развития стран Содружества были объединены в рамках Стратегии развития СНГ на период до 2020 г., которая была утверждена 14 ноября 2008 г. в г. Кишиневе на заседании Совета глав правительств стран СНГ, согласно которой экономическая политика государств — участников Содружества в ближайшие годы будет ориентирована на развитие внутреннего рынка и защиту отечественных товаропроизводителей, улучшение использования производственных мощностей. Общими стратегическими целями определены формирование условий для стабильного развития экономики, повышение благосостояния населения, обеспечение экономической, энергетической, продовольственной и экологической безопасности, создание благоприятного инвестиционного климата, создание системы поддержки и взаимовыгодного использования имеющихся стратегических ресурсов, транспортных коммуникаций, производственных мощностей, углубление сотрудничества в области энергетики. Реализация Стратегии развития СНГ на период до 2020 г. будет осуществляться посредством разработки планов по ее выполнению.
В целях поддержки реализации Стратегии Исполнительный комитет СНГ, Деловой центр экономического развития СНГ, Финансово-банковский совет СНГ, Агентство регионального развития и Московская ассоциация предпринимателей провели 27 февраля 2009 г. в г. Москве Форум лидеров бизнеса государств Содружества Независимых Государств «Объединение — стратегия развития». Цель форума — выработать предложения по мерам противодействия мировому финансовому и экономическому кризису, найти пути решения проблем, затрудняющих сотрудничество в СНГ, наладить деловое партнерство, способствовать реализации Стратегии развития СНГ на период до 2020 г. [18]. Таким образом, противодействие мировому финансовому кризису и вхождение государств — участников СНГ в мировую экономику требует совместного решения проблемы экономического роста.
ЛИТЕРАТУРА
1. URL: http://www.rosbalt.ru/2008/11/14/541727.html
2. Эковест. 2003. Вып. 3. № 4.
3. Социально-экономическое положение стран СНГ в 2007 году // Общество и экономика. 2008. № 3-4.
4. Вестник Межпарламентской ассамблеи государств — участников СНГ. СПб., 2000. № 3 (26).
5. Финансы. 1999. № 1.
6. URL: http://www.liga.net
7. Информационное агентство ЛIГАБiзнесIнформ. URL: http://www.liga.net
8. Яндиев М. И. Теория финансов. Трансформация финансовых органов власти: учебное пособие. М., 2001.
9. Белорусский строительный портал. URL: http://www.stroyby.com
10. «Пояснительная записка к проектировкам основных характеристик федерального бюджета на 2008 г. и на период до 2010 г. и распределению расходов федерального бюджета на 2008 г. и на период до 2010 г. по ведомственной структуре и разделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации».
11. URL: http://www.regnum.ru/news/1129772.html
12. URL: http://www.allmedia.ru. 03.03.2009.
13. Lenta.ru, 25.02.2009.
14. Lenta.ru, 11.02.2009.
15. Lenta.ru, 11.02.2009.
16. URL: http://www.allmedia.ru. 25. 02.2009.
17. Метро. 2009. № 38 (1672), 5 марта.
18. URL: http://www.regnum.ru/news/1112164.html
