CC BY
35
Висновки. Належний piBeHb оргашзацп контролю за виробничими витратами на полiграфiчних пiдприeмствах значною мiрою залежить вiд об-раних принцитв, методiв та форм його оргашзацп. Визначено, що провiдним е принцип контролю витрат за центрами вщповщальносл.
За результатами проведеного дослщження визначено, що в ринкових умовах господарювання провiдне мiсце в системi управлiння витратами на полiграфiчних тдприемствах повинно бути вiдведено попередньому та оперативному контролю, яю сприяють пiдвищенню економiчноl ефективностi виробництва шляхом зниження рiвня виробничих витрат.
Л1тература
1. Богомолов А.М. Внутренний аудит. Организация и методика проведения : учебн. по-соб. / А.М. Богомолов, Н.А. Голощапов. - М. : Изд-во "Экзамен", 1999. - 192 с.
2. Литвин Ю.Я. Нормативный метод учета в сельском хозяйстве / Ю.Я. Литвин. - К. : Вид-во "Вища шк.", 1985. - 157 с.
3. Оргашзащя облжу i контролю на м1жгосподарських тдприемствах i в об'еднаннях / А.М. Герасимович, Г.Г. Юрейцев, В.Г. Лшник, П.Е. Горбатенко. - К. : Вид-во "Урожай", 1984. - 216 с.
4. Сопко В.В. Оргашзащя бухгалтерського обл^, екож^чного контролю та анашзу : шдручник / В.В. Сопко, В.П. Завгороднш. - К. : Вид-во КНЕУ, 2000. - 260 с.
5. Mala Encyklopedia Rachunkowosci. PWE. - Warszawa, 1971. - S. 123-126.
Должанский А.Н. Организация предварительного и оперативного внутрихозяйственного контроля центров ответственности на полиграфических предприятиях
Определена взаимосвязь между центрами ответственности и объектами оперативного контроля. Предложена методика проведения внутрихозяйственного контроля всех его видов на полиграфических предприятиях с четко определенными субъектами и объектами контроля.
Ключевые слова: центры ответственности, объекты оперативного контроля, методика проведения внутрихозяйственного контроля, субъекты контроля, виды контроля, предварительный и оперативный контроль.
Dolzhansky A.N. Organization of previous internal and operational control centers responsibility for printing companies
The relationship between responsibility centers and facilities operational control. The technique of internal control over all its species to printing companies with clearly defined subjects and objects of control.
Keywords: responsibility centers, facilities operational control, methods of internal control, monitoring agents, types of control, preliminary and operational control.
УДК368.1:338.124.4 Доц. А.О. Ковалюк, канд. екон. наук -
Львiвський НУ м. 1вана Франка
СУТН1СТЬ ТА ОЗНАКИ СТРАХОВО1 КРИЗИ В УКРАШ1
Розглянуто особливост розвитку страхово! кризи у свт й Укра!ш впродовж 2008-2009 рр., проаналiзовано основш показники страхового ринку Укра!ни i тен-денци щодо його розвитку в посткризовий перюд. Також окреслено потенцшш пер-спективи поширення страхово! кризи за умов св^ово! рецеси 2012 р. ОбГрунтовано основш ознаки i причини появи кризи на страхових ринках, зокрема тага, як зниження курсу нащонально! валюти та шфлящя, зменшення рiвня лжвщност страховигав, ризикове розмщення страхових резервiв та ш.
Ключовг слова: криза, страхова криза, валовi страховi витрати, валовi страховi преми, лжвщшсть страховигав, ознаки страхово! кризи.
Постановка проблеми 1 и зв'язок 1з найважлив1шими науковими та практичними завданнями. В економiчнiй лiтературi е рiзнi назви криз, а са-ме: фшансова, фшансово-економiчна, банювська, страхова та ш. Незважаючи на 1хне походження, тривалють, причини i наслщки, всi вони означають невщ-повiднiсть розмiру грошово1 маси в державi до кшькосп вироблених товарiв i наданих послуг, а отже, будь-яка криза вщображаеться на розмiрi грошових потоков, яю обов'язково проходять через фiнансових посередниюв. В Украш найвагомiшими фiнансовими посередниками е банки та страховi компанп.
Анал1з останн1х досл1джень, у яких започатковано вир1шення проблеми. Проблеми економiчних, фшансових, банювських, страхових криз дослщжували вiтчизнянi та зарубiжнi науковцi: О. Барановський, Г. Багратян, Е. Детрапяче, К. Дзьбек, I. Ковзанадзе, Д. Кунт, С. Пазарбасюглу, Т. Смов-женко, Н. Корецька, Ю. Коваленко. Проте новггш (2012 р.) тенденцп розвит-ку страхового ринку (наприклад, 19 листопада Нацкомфiнпослуг позбавив ль цензiй 28 страховикiв) свщчать про те, що iснують вагсм застереження щодо подальшо1 дiяльностi страхових компанш за умов друго1 хвилi свггово! реце-си i не менш важливо - за умов полiтико-економiчноl ситуацп в Украш шсля виборiв до Верховно1 Ради.
Метою роботи е обгрунтування сутностi й ознак страхово! кризи, роз-гляд причин появи таких ознак i накреслення основних шляхiв подолання кризових явищ в економiцi.
Виклад основного матер1алу досл1джень. Криза (вiд грец. ктшь - рь шення, поворотний пункт) - це складний напружений стан, рiзкий перелом або занепад [1, с. 370]. Як засвщчила свггова практика господарювання, криза е неминучим явищем будь-яко! економiчноl системи. Криза, як зазначив О. Барановський, з одного боку, е найважлившим елементом саморегулю-вання, оскшьки виявляе межу розвитку, а з шшого - дае iмпульс розвитку, стимулювальни перехiд до нового стану рiвноваги [2, с. 3]. Вчений виокре-мив три пiдходи до визначення сутност кризи: 1) криза як значна проблема або ситуащя з високою iмовiрнiстю негативних наслщюв; 2) криза як природ-ний процес у життедiяльностi системи; 3) криза як порушення рiвноваги сощ-ально-економiчноl системи. Проблемi дослiдження страхових криз найповш-ше вiдповiдае поеднання першого i третього пiдходу вченого.
Серед науковщв нема едино! позицп щодо сутност фiнансових, еко-номiчних, банювських чи страхових криз. Проте бшьшють з них сходиться на думщ, що "протягом багатьох рокiв ус епiзоди серйозно! фшансово! нес-табшьносп укладалися в три основнi типи: банювсью кризи, валютнi кризи i кризи на фiнансових ринках (зокрема кризи державних фшаншв)" [2, с. 18].
Кризу, яка розпочалася у США наприкшщ 2007 р., а в Укра!ш - нап-рикшщ 2008 р., ми називаемо фшансово-екожмчною i це передусiм криза фшансових посередникiв. Про правильнiсть такого твердження свщчить той факт, що iз запровадженням у США плану заходiв iз подолання фшансово! кризи Г. Поулсена (вартють якого становила 700 млрд дол. США) Мшстер-ство фшаншв i Федеральна резервна система США рятували великi банки i страховi оргашзацп, а також швестицшш фонди (у вереснi 2008 р. уряд США
був змушений викупити 80 % акцiй страхово! компанп AIG за 85 млрд дол.). У Великш Британп майже весь пакет допомоги в обсязi 50 млрд фунлв стер-лшпв було витрачено на пiдтримання лжвщност та рекапiталiзацп банкiв i фшансових установ [3, с. 33-34; 4]. Наприкшщ вересня 2008 р. уряди Щдер-ландiв, Бельгп та Люксембургу надали 8,2 млрд дол. мiжнароднiй страховiй компанп Fortis. У жовтш 2008 р. уряд Нiдерландiв надав кошти (на невизна-чений строк) мiжнароднiй фiнансовiй компанп (яка займаеться банювниц-твом та страхуванням) ING Groep NV в розмiрi 13,4 млрд дол. [5, с. 138, 140].
Щд фшансовою кризою розумтоть рiзке погiршення стану фшансово-го ринку внаслщок реалiзацп нагромаджених ризиюв пiд впливом внутрiшнiх i зовшшшх чинникiв, що спричиняе порушення його функцюнування, зни-ження цiнових показниюв, погiршення лiквiдностi та якостi фшансових шструменпв, банкрутство учасникiв [2, с. 12].
На середину листопада 2008 р. в Укра!ш чико виявилися ознаки фь нансово-економiчноl кризи, яка розвивалася i надалi. Проте якщо криза перших рокiв незалежносп мала причини, зумовленi внутрiшнiми особливостя-ми розвитку подiй: розпад Радянського Союзу, побудова самостшно! держа-ви, а звщси, i власних фшансових вщносин з усiма суперечностями, як об'ективно виявилися, то криза наприкшщ 2008 р. - це синтетичне накладан-ня на зазначеш вже внутршш чинники зовнiшнiх впливiв, пов'язаних зi свь товою економiчною кризою i глобалiзацiйними процесами, якi торкнулися всiх сфер життя i передушм фiнансового сектору.
Про страхову кризу в Укра!ш свiдчить як скорочення кшькосп стра-хових компанiй, так i якiснi показники !хньо1 дiяльностi. Загальна кiлькiсть страхових компанiй до 2009 р. зростала i в 2008 р. становила 469 (зокрема 72 СК "life"), 2009 р. - 450 (з них 72 СК "life"), 2010 р. - 456 (з них 67 СК "life"). Важливо наголосити на постшному скороченш кшькосп лайфових страхових компанш до 63 в першому пiврiччi 2012 р. (табл.) [6].
Табл. Показники dionbHocmi страхових компанш в УкраШ впродовж 2005-2012 рр.
Рк Показник ------ 2005 2006 2007 2008 2009 2010 I тв. 2011 2011 I тв. 2012
Кiлькiсть страхових компанiй, шт. 398 411 446 469 450 456 446 442 443
Зокрема СК "life", шт. 50 55 65 72 72 67 65 64 63
Укладен договори страхування, млн шт. 336,8 554,6 599,8 676,0 575,0 619,1 301,9 618,0 81,6
Валовi страховi премй, млрд грн 12,85 13,83 18,01 24,01 20,44 23,08 11,04 22,69 9,58
Валовi страховi виплати, млрд грн 1,89 2,6 4,21 7,05 6,74 6,11 2,48 4,86 2,60
Чистi страховi премй, млрд грн 7,48 8,77 12,35 15,98 12,66 13,33 7,61 17,97 8,98
Чиста страховi виплати, млрд грн 1,55 2,33 3,88 6,55 6,06 5,89 2,43 4,70 2,50
Джерело: складен автор ом на о снов1 д аних Н ацкомс ннпосл гуг.
У 2009 р. i в 2012 р. зменшилася кiлькiсть укладених договорiв стра-хування (у 2010 р. цей показник вийшов на докризовий piBeHb, а за перше пiврiччя 2012 р. вщбулося значне зниження кшькосп укладених договорiв, порiвняно з цим самим перюдом 2011 р.). Подiбна ситуацiя е з валовими страховими премiями - в 2009 р. ми спостер^аемо спад - 20,44 млрд грн про-ти 24,01 млрд грн у 2008 р. - i позитивну тенденщю щодо цього показника впродовж 2010-2012 рр. Аналiз валових страхових виплат показав, що тен-денщя до зниження присутня у вшх роках тсля 2008 р. (7,05 млрд грн), а са-ме 2009 р. - 6,74 млрд грн, 2010 р. - 6,11 млрд грн, 2011 р. - 4,86 млрд грн, о^м 2012 р. коли за 6 мюящв показник мав тенденщю до збшьшення (2,60 млрд грн за I пiврiччя 2012 р. проти 2,48 млрд грн у цей же перюд 2011 р.), проте в рiчному вимiрi можливi подальшi негативш тенденцп [6].
Окрему увагу необхiдно звернути на показник чистих страхових премш (який, за визначенням Нацкомфiнпослуг, розраховано як валовi страховi премiï за м^сом частки страхових премiй, яю сплачують перестраховики-резиденти). У перюд 2005-2010 рр. зростання (чи зниження) валових страхових премш бшьш-менш пропорцшно супроводжувалися зростанням (чи зни-женням) чистих страхових премiй. Проте в 2011 р. скорочення валових страхових премш (22,69 млрд грн проти 23,08 млрд грн у 2010 р.) супроводжува-лося зростанням чистих страхових премш (17,97 млрд грн проти 13,33 млрд грн у 2010 р.). Це спричинено набуттям чинносп норм Податкового кодексу, зпдно з яким було впроваджено податок на операцп внутршнього перестра-хування в розмiрi 3 %. Таким чином було досягнуто зменшення обсяпв податкового арбитражу в краш [7].
Щд час дослщження ми дiйшли висновку, що страхова криза мае таю основш причини: проблеми на швестицшному ринку; економiчна криза зага-лом i банювська криза зокрема; зниження курсу нацiональноï валюти та ш-флящя; зменшення рiвня лiквiдностi страховикiв; ризикове розмщення страхових резервiв (розмщення у нелютингових цiнних паперах) i загалом фор-мування незбалансованого портфеля страховика або просто недостатне фор-мування резервiв; зростання страхових премш за вщносно низь^ капiталiза-цiï страховикiв; зростання негативно класифжованих ("токсичних") активiв; низька рентабельнють страховикiв; недосконале правове державне регулю-вання сфери страхових послуг i вщсутшсть чiткоï державноï полiтики стосов-но розвитку страхового ринку; недобросовюна конкуренцiя на страховому ринку, а також демтнг цiн.
Проблеми на швестицшному ринку призводять до утруднення або не-можливост надiйного розмщення страхових резервiв страховикiв. Банювсь-ка криза i банкрутства банюв (або введення там тимчасових адмшютрацш) призводять до знерухомлення кошпв страхових компанш, яю розмiщенi в банках у формi депозитiв (через мораторiй на задоволення вимог кредиторiв банку), а також зменшення лжвщносп та дохщносп фiнансових iнструментiв у активах страховиюв. Актуальною проблемою е забезпечення довготермшо-вих зобов'язань за договорами страхування життя.
Варто також зазначити, що ствпраця банкiв зi страховими компаш-ями е значним джерелом для залучення нових клiентiв останнiми, адже такий
банювський продукт, як кредитування, передбачав страхування заставного майна, життя i працездатносп позичальника. Банки, своею чергою, часто вис-тупають страховими агентами i створюють додатковий дохiд страховим ком-пашям. Девальвацiя нащонально! грошово! одиницi та 11 шфлящя призводить до знещнювання активiв страхових компанiй, подорожчання перестрахуван-ня. Недосконалiсть розвитку i проблеми шфраструктури страхового ринку також впливають на дiяльнiсть страховикiв, зокрема недостатня кшьюсть ак-туарпв (у 2012 р. ця профешя посiла друге мюце за затребуванiстю у США) i 1хня низька квалiфiкацiя впливае на яюсть i кiлькiсть сформованих страхових резервiв через встановлення неактуальних, неправильних чи занижених страхових тарифiв.
У контекстi визначених причин появи страхово! кризи ми виокремили 11 основш ознаки:
• неможливгсть повернення коштш страхових резервш, що були розмщеш на депозитних рахунках банюв унаслщок банювсько! кризи;
• невиконання страховиками сво!х зобов'язань перед страхувальниками за ук-ладеними договорами;
• скорочення обсягш страхово! д1яльносл та, як наслвдок, скорочення обсяпв страхових премш;
• скорочення валових страхових виплат;
• зростання перестрахових тариф1в;
• неплатоспроможшсть перестрахувальниюв (в тому числ1 м1жнародних);
• скорочення страхового ринку [ банкрутства страхових компанш. Зважаючи на те, що страхова компашя зобов'язана розмiщувати стра-
ховi резерви i з урахуванням безпечностi та лiквiдностi, i прибутковосп та диверсифiкованостi, популярним мiсцем збершання резервiв е банкiвськi де-позити, яю вiдповiдають першим двом критерiям. Тому пiсля подiй, що вщ-бувалися в Украlнi протягом 2008-2009 рр., коли НБУ ввiв мораторш на задо-волення вимог кредиторiв, страховi компанil втратили доступ до власних де-позитiв i не могли передчасно розривати депозитш договори. Вважаемо це першим очевидним проявом страхово! кризи в Укра!ш. Щ процеси супрово-джувалися невиконанням страховиками сво!х зобов'язань перед клiентами i скороченням обсягiв страхово! дiяльностi та прибутюв страховикiв в Украlнi. Як свщчить статистика, в другiй половит 2009 р. страховi компанil Укра!ни заборгували клiентам 200 млн грн за бiльш як 10 тис. страхових випадюв [8]. Тодi ж у 2009 р. розпочалися банкрутства страховиюв, серед перших були: СК "Континент", СК "Авюшка", СК "Страховi традицil".
Висновки. Для виходу з кризи страховi компанil повиннi, по-перше, диверсиф^вати власний бiзнес, розробляти i просувати на ринок новi стра-ховi послуги (наприклад: страхування вщ втрати роботи, захист депозиту). По-друге, страховикам необхщно працювати для вщновлення довiри клiента, пiдтримувати на належному рiвнi якiсть страхових послуг, що вже юнують, та напрацьовувати антикризову стратепю дiяльностi. По-трете, портфель ак-тивiв страхово! компанil повинен бути збалансованим, а саме мае складатися з основних страхових продуктiв: страхування майна, страхування вщповь дальностi, особисте страхування та страхування фшансових ризиюв.
По-четверте, на думку i теоретиюв, i практиюв, активiзацiя банювсь-кого кредитування на сьогодш спроможна оживити i тдкршити кризовий страховий ринок в Укра!ш. Адже анi пiдвищення реальних доходiв населен-ня, анi скорочення витрат дiяльностi страховиюв, анi залучення потенщалу страхового ринку до реформ у державi протягом найближчих рокiв не будуть впливати на його зростання.
Перспективи подальших дослiджень у цьому напрямi - вдосконалення розумшня кризового страхового ринку, напрацювання та розвиток теоретич-них i практичних заходiв попередження криз i зменшення негативних наслщ-кiв !хнього прояву.
Л1тература
1. Словник шшомовних сл1в / за ред. член-кор. АН УРСР О.С. Мельничука. - К. : Голов-на редакщя Укра1нсько1 радянсько! енциклопедп АН Украшсько! РСР, 1975. - 776 с.
2. Барановський O.I. Сутшсть i р1зновиди фшансових криз / O.I. Барановський // Фшан-си Укра!ни : журнал. - 2009. - N° 5. - С. 3-20.
3. Балашов В.Г. Антикризисное управление предприятиями и банками : учебн.-практ. пособ. / В.Г. Балашов, В.В. Григорьев. - М. : Изд-во "Дело", 2001. - 840 с.
4. Karnitschnig M.U.S. to Take Over AIG in $85 Billion Bailout; Central Banks Inject Cash as Credit Dries Up / M. Karnitschnig, D. Solomon, L. Pleven, J.E. Hilsenrath // The Wall Street Journal.
- 2008. - 16 September. [Electronic resource]. - Mode of access http://www.online.wsj.com/ artic-le/SB122156561931242905.html. - Назва з екрану.
5. Nanto D.K. The Global Financial Crisis: Analysis and Policy Implications / D.K. Nanto // Congressional Research Service. - 2009. - 2 October. [Electronic resource]. - Mode of access http://www.fas.org/sgp/crs/misc/RL34742.pdf. - Назва з екрану.
6. Ыформащя про стан i розвиток страхового ринку Укра!ни // Веб-портал Нацюнально! комюи, що здшснюе державне регулювання у сферi рингав фшансових послуг. [Електронний ресурс]. - Доступний з http://www.dfp.gov.ua/734.html. - Назва з екрану.
7. Дудченко Н.В. Новггш тенденцп розвитку вггчизняного страхового ринку / Н.В. Дудчен-ко // !нновацшна економка : наук. журнал. - 2012. - № 3(29). - С. 261-263. [Електронний ресурс].
- Доступний з http://www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/inek/2012_3/ 261 .pdf. - Назва з екрану.
8. Павлюченко Т. Страховщики задолжали клиентам 200 млн гривен / Т. Павлюченко // Дело. - 2009. - 16 вересня. [Электронный ресурс]. - Доступный с http://www.delo.ua/finance/ strahovcshiki-zadolzhali-klien-130105/. - Назва з екрану.
Ковалюк А. О. Сущность и признаки страхового кризиса в Украине
Рассмотрены особенности развития страхового кризиса в мире и Украине на протяжении 2008-2009 гг., проанализировано главные показатели страхового рынка Украины и тенденции его развития в послекризисный период. Также определены предпосылки расширения страхового кризиса в условиях мировой рецессии 2012 г. Обоснованы основные признаки и причины появления кризиса на страховых рынках, в частности такие как, снижение курса национальной валюты и инфляция, снижение уровня ликвидности страховиков, рисковое размещение страховых резервов и др.
Ключевые слова: кризис, страховой кризис, валовые страховые расходы, валовые страховые премии, ликвидность страховщиков, признаки страхового кризиса.
Kovalyuk A.О. Nature and characteristics of insurance crisis in Ukraine
In the article the features of the insurance crisis in the world and in Ukraine in 2008-2009 are shown, the main indexes of the insurance market of Ukraine and trends of its development in the post crisis period were analyzed. The potential perspectives of the insurance crisis development in the case of the world economy recession in 2012 are outlined. The basic characteristics and causes of crisis on the insurance markets are proved by author, in particular depreciation of the national currency and inflation, reduction of the insurance companies liquidity level, venture investment of the insurance reserves.
Keywords: Crisis, insurance crisis, gross insurance costs, gross premiums, liquidity of the insurer, signs of the insurance crisis._
