CC BY
16
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ:
ФОРМА РСВ-2 ПФР С ОБРАЗЦОМ
И РЕКОМЕНДАЦИЯМИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ
В. В. СЕМЕНИХИН,
руководитель «Экспертбюро Семенихина»
Индивидуальные предприниматели, ведущие бизнес в одиночку и не привлекающие наемных работников, согласно федеральному законодательству о страховых взносах обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы, а также представлять в орган контроля расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.
Рассмотрим, какую форму расчета должен заполнить индивидуальный предприниматель, порядок по ее заполнению, а также приведем пример заполнения формы расчета.
Форма РСВ-2 ПФР — это Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-2 ПФР). Форма расчета утверждена приказом Минз-дравсоцразвития России от 12.11.2009 № 895н.
Следует отметить, что все плательщики страховых взносов разделены на две категории — производящие и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
К плательщикам страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, отнесены индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, что следует из п. 2 ч. 1ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и
территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ). Следовательно, именно названные выше лица и обязаны представлять форму РСВ-2 ПФР в органы контроля за уплатой страховых взносов.
Индивидуальные предприниматели на основании той же ст. 5 Закона № 212-ФЗ могут признаваться плательщиками указанных страховых взносов по двум основаниям, как:
— индивидуальные предприниматели (если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное);
— лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
При этом в ст. 2 Закона № 212-ФЗ указано, что для целей данного закона под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Следует заметить, что указанная норма, так же, как и ст. 11 Налогового кодекса РФ, относит к числу индивидуальных предпринимателей и глав крестьянских (фермерских) хозяйств. Следовательно, все положения закона № 212-ФЗ в полной мере распространяются и на них.
С 01.01.2010 индивидуальными предпринимателями признаются и частные детективы, на что указывает п. 4 ст. 2 Федерального закона от 22.12.2008 № 272-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием государственного контроля в сфере частной охранной и детективной деятельности».
Обратите внимание! Пунктом 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ установлено, что лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим
лицам, не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации. Следовательно, у таких лиц обязательными платежами выступают только страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее — ОМС).
Расчет суммы страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования, производится исходя из стоимости страхового года, на что указывает ч. 4 ст. 14 Закона № 212-ФЗ.
Под стоимостью страхового года в п. 2 ст. 14 Закона№ 212-ФЗ понимается произведение минимального размера оплаты труда (далее — МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.
Минимальный размер оплаты труда в РФ с 01.01.2009г. составляет 4 330 руб. в месяц (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»),
В 2010 г. индивидуальные предприниматели при исчислении стоимости страхового года руководствуются общими тарифами, определенными п. 1ст. 57 Закона № 212-ФЗ (ч. 4ст. 57 Закона № 212-ФЗ).
Исходя из ранее изложенного, свои фиксированные платежи в ПФР, ФФОМС и ТФОМС лица, не производящие выплаты физическим лицам, определяют с помощью следующего алгоритма: взносы в ПФР = МРОТ «20 %• 12; взносы в ФФОМС = МРОТ «1,1 %• 12; взносы в ТФОМС = МРОТ -2 % • 12. Таким образом, в 2010 г. следует заплатить обязательные страховые взносы в следующем размере: в ПФР — 10 392 руб.; в ФФОМС — 571,56 руб.; в ТФОМС - 1 039,20 руб. Отдельно отметим, что главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ТФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства, таковы правила п. 2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ. При этом общий размер страховых взносов по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение стоимости страхового года и количества всех членов крестьянского (фер-
мерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.
Также следует учитывать и то, что если индивидуальный предприниматель, адвокат или нотариус, занимающийся частной практикой, начали деятельность после начала очередного расчетного периода, то размер взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется ими исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
При этом календарным месяцем начала деятельности в соответствии с ч. 4ст. 14 Закона № 212-ФЗ признается:
— для индивидуального предпринимателя — календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;
— для адвоката — календарный месяц, в котором ему выдано удостоверение адвоката;
— для нотариуса, занимающегося частной практикой, — календарный месяц, в котором он наделен полномочиями нотариуса.
В силу общего правила, закрепленного ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ, уплатить страховые взносы за расчетный период названные выше лица обязаны не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства, на это указывает п. 4 ст. 16 Закона № 212-ФЗ.
По окончании календарного года лица, не производящие выплат физическим лицам, должны отчитаться в органах контроля за уплатой страховых взносов, т.е. должны представить расчет, составленный по форме РСВ-2 ПФР (далее — Расчет), о котором было сказано в начале статьи.
Следует отметить, что на настоящий момент порядок заполнения Формы РСВ-2 ПФР не утвержден, между тем на официальном сайте Пенсионного фонда Российской Федерации в сети Интернет рМ-. га) размещен
Рекомендуемый порядок заполнения расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками
страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (далее — Порядок).
Итак, обратимся к этому Порядку и кратко рассмотрим его основные положения.
Расчет может быть заполнен как с помощью компьютера, так и вручную, для чего следует применять шариковую или перьевую ручку с черными или синими чернилами. Заполнять расчет следует только печатными буквами.
В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель, если показателей нет, то ставится прочерк (прочерки следует ставить и в полях таблиц, которые не заполняются). Все значения денежных показателей отражаются в полных рублях. Значение показателей менее 50 коп. отбрасывается, а значение показателей 50 коп. и более — округляется до полного рубля.
В верхней части каждой страницы Расчета указывается регистрационный номер плательщика, присвоенный ему в территориальном органе ПФР по месту постановки на учет.
Расчет состоит из титульного листа и трех разделов:
раздел 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам»;
раздел 2 «Данные для расчета сумм начисленных страховых взносов»;
раздел 3 «Сведения о состоянии задолженности (переплаты) на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 года».
Титульный лист и раздел 1 заполняют все плательщики.
Таблицу 2.1 раздела 2 заполняют все плательщики, кроме глав крестьянских (фермерских) хозяйств (далее — КФХ). Таблица 2.2 раздела 2 заполняется КФХ.
Раздел 3 заполняется, если есть задолженность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа, образовавшаяся на 31 декабря 2009 г. включительно.
Достоверность и полнота сведений, указанных в Расчете, подтверждаются плательщиками или их представителями. Подпись плательщика либо его представителя и дата подписания Расчета проставляются также в конце каждой страницы Расчета.
При заполнении титульного листа расчета нужно указать:
— регистрационный номер в ПФР;
— в зоне из трех ячеек, отведенной для заполнения показателя «Номер корректировки», при представлении исходной формы Расчета указывается код «000». При представлении корректирую-
щего расчета указывается номер, показывающий, какой по счету Расчет представляет плательщик, например «001», «002»;
— в ячейках для заполнения показателя «Календарный год» проставляется 2010 (при представлении расчета за2010г.);
— в поле «Фамилия, имя, отчество физического лица» соответствующие данные заполняются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
— регистрационный номер в территориальном фонде обязательного медицинского страхования (далее — ТФОМС);
— идентификационный номер плательщика (далее - ИНН);
— основной регистрационный номер индивидуального предпринимателя (далее — ОГРНИП);
— коды ОКАТО и ОКВЭД;
— в ячейках, отведенных для заполнения показателя «Год рождения», проставляется год рождения плательщика;
— в ячейке «Количество членов крестьянского (фермерского) хозяйства» указывается численность членов КФХ в расчетном периоде, включая главу;
— в разделе «Адрес регистрации» указывается адрес регистрации плательщика по месту жительс -тва в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Если адрес нахождения плательщика отличен от адреса регистрации, указывается фактический адрес проживания;
— страховой номер индивидуального лицевого счета.
Перечисленные данные указываются в соответствии с имеющимися у плательщика уведомлениями и свидетельствами.
В разделе 1 Расчета отражается информация о начисленных и уплаченных суммах страховых взносах на ОПС и ОМС, причем начисление сумм взносов производится за расчетный период независимо от факта осуществления деятельности и получения дохода.
При заполнении Расчета за 2010 г. по строке 100 «Остаток задолженности на начало расчетного периода» указывается «0». В последующие периоды в строку 110 переносятся данные из строки 150 за предыдущий расчетный период.
Строка 110 «Начислено страховых взносов с начала расчетного периода» заполняется на основании произведенного плательщиком расчета, исходя из стоимости страхового года.
В строке 120 «Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода» отражаются суммы страховых взносов, доначисленные органом ПФР.
В строке 130 «Всего к уплате» отражаются данные по суммам страховых взносов, подлежащих уплате в расчетном периоде. Строка 130 = строка 100 + + строка 110 + строка 120. В строке 140 «Уплачено с начала расчетного периода» отражаются суммы страховых взносов, уплаченные с начала расчетного периода нарастающим итогом (если плательщик осуществлял уплату страховых взносов в течение расчетного периода).
Показатель строки 150 «Остаток задолженности на конец расчетного периода» рассчитывается как разность строк 130и 140.
Таблица 2.1 раздела 2 Расчета «Периоды осуществления индивидуальной трудовой деятельности» заполняется на основании документов, подтверждающих право на осуществление либо прекращение физическим лицом предпринимательской или иной профессиональной деятельности, независимо от фактического начала (окончания) такой деятельности.
Как уже было сказано, эта таблица не заполняется индивидуальными предпринимателями — главами КФХ.
В таблице должно быть столько строк, сколько периодов предпринимательской или иной профессиональной деятельности было в расчетном периоде. Если индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, в течение одного расчетного периода несколько раз прекращали и возобновляли деятельность, то для каждого периода по соответствующему регистрационному номеру в ПФР представляется отдельный расчет, в котором заполняется только одна строка.
Для адвокатов, в случае приостановления (возобновления) статуса адвоката, допускается заполнение нескольких строк.
В графах 2 и 3 таблицы указываются, соответственно, дата начала и окончания осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в формате: ДД. ММ. ГГГГ, например «02.06.2010».
Если плательщик осуществлял деятельность в течение полного расчетного периода, то в графы 2 и 3 таблицы Расчета, представляемого за 2010г., необходимо записать соответственно «01.01.2010» и «31.12.2010».
Если плательщик начал осуществлять и (или) окончил предпринимательскую или иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, то в графы 2иЗ вносятся:
— для индивидуальных предпринимателей — дата государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя
(графа 2) из ЕГРИП и (или) дата представления Расчета в соответствии с ч. бет. 16 Закона № 212-ФЗ (графа 3);
— для нотариусов, занимающихся частной практикой, — дата назначения на должность нотариуса (графа 2) и (или) прекращения полномочий нотариуса (графа 3) в соответствии с приказами уполномоченного органа;
— для адвокатов — дата выдачи удостоверения адвоката (графа 2). Если в течение расчетного периода статус адвоката был приостановлен (графа 3), возобновлен (графа2), прекращен (графа 3), то даты заполняются на основании дат, указанных в соответствующих решениях адвокатской палаты.
Таблица 2.2 «Расчет начислений страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов КФХ», заполняется только индивидуальными предпринимателями — главами КФХ.
Для каждого члена КФХ, включая главу, и каждого периода (в пределах расчетного года), в течение которого физическое лицо являлось членом КФХ, заполняется отдельная строка.
В графе 2 по каждой строке указываются полные фамилия, имя, отчество члена КФХ, в том числе главы КФХ в соответствии с документами, удостоверяющими личность.
В графе 3 по каждой строке указывается страховой номер индивидуального лицевого счета в системе обязательного пенсионного страхования (СНИЛС) согласно соответствующему страховому свидетельству.
В графе 4 по каждой строке указывается год рождения члена КФХ, в том числе главы КФХ, например «1968».
В графе 5 указывается дата вступления в члены КФХ, например «12.03.2010».
В графе 6 указывается дата выхода из состава КФХ, например «25.11.2010».
Если член КФХ состоял в КФХ в течение всего расчетного периода, то в графы 5 и 6 вносятся соответственно «01.01.2010» и «31.12.2010» (при представлении Расчета за последующие расчетные периоды указывается соответствующий календарный год).
Графы 7 — 8, 9 — 10 заполняются в порядке, аналогичном для заполнения строки 110 Раздела 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам».
Раздел 3 заполняется следующим образом.
По строке 510 отражается остаток суммы задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым в виде фиксированного платежа, по состоянию на 1 января расчетного периода.
При представлении Расчета за 2010 г. в строку 510 переносятся данные из итоговой строки задолженности «Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» (форма АДВ-11)за2009г. (запериоды 2002 —2009гг.). При представлении Расчета за периоды начиная с 2011 г. значение строки 510 должно равняться значению строки 530 за предыдущий расчетный период.
По строке 520 отражается сумма уплаченных страховых взносов в виде фиксированного платежа в счет погашения задолженности, отраженной в строке 510 нарастающим итогом с начала расчетного периода.
Показатели строки 530 рассчитываются как разность значений строк510 и 520.
При отсутствии задолженности (переплаты) по страховым взносам по состоянию на 31.12.2009 в таблице проставляются прочерки.
Пример.
Гражданка О. М. Симакова (1962г. р.) зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 10 июня 2010 года. Регистрационный номер в ПФР 065-001-110024.
Стоимость страхового года в 2010 г. составляет:
— по бюджету ПФР для застрахованных лиц 1966 г. р. и старше — 10 392 руб.;
— по бюджету ФФОМС — 571,56 руб.;
— по бюджету ТФОМС - 1 039,20 руб.;
Список литературы 1. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием государственного контроля в сфере частной охранной и детективной деятельности: Федеральный закон от 22.12.2008 № 272-ФЗ.
Так как началом предпринимательской деятельности считается 10.06.2010, то до конца расчетного периода у О. М. Симаковой осталось 6 полных календарных месяцев. Учитывая то, что в июне 30 календарных дней, О. М. Симакова вела бизнес в июне с 11 июня по 30 июня включительно, т. е. 20 календарныхдней.
Исходя из алгоритма расчета, установленного п. 3 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, определим величину фиксированных платежей, подлежащих уплате во внебюджетные фонды:
в ПФР = (10 392 руб. • 6) / 12 + ((10 392 руб. • 20 дн.) /12-30 дн.) = 5 773,33 руб.;
вФФОМС= (571,56руб. • 6)/12+ ((571,56рубля • 20 дн.) / 12 • ЗОдн.) = 317,53 рубля;
в ТФОМС = (1 039,20 рубля • 6) / 12 + ((1 039,20 руб. • 20 дн.) / 12 • 30 дн.) = 577,33 руб.
С момента начала предпринимательской деятельности О. М. Симаковой уплачены следующие суммы страховых взносов:
в ПФР — 2 500 руб.; в ФФОМС — 200 руб.; в ТФОМС — 350 руб.
Поскольку предпринимательская деятельность начата в 2010г., задолженности (переплаты) на обязательное страхование, образовавшейся по состоянию на 31.12.2009 у О. М. Симаковой нет, следовательно, раздел 3 Расчета она не представляет, также не заполняет и табл. 2.2 Расчета, поскольку не является КФХ.
На основании предложенных исходных данных заполним раздел 1 и табл. 2.1 Расчета.
2. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от24.07.2009 № 212-ФЗ.
Регистрационный номер в ПФР
Стр.
(в рублях)
Наименование показателя Код строки На страховую часть пенсии На накопительную часть пенсии
1 2 3 4
Остаток задолженности на начало расчетного периода (+) задолженность, (—) переплата 510
Уплачено в расчетном периоде 520
Остаток задолженности на конец расчетного периода (+) задолженность, (—) переплата 530
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю
(Подпись) (Дата)
* Представляется плательщиками страховых взносов при наличии задолженности (переплаты).
* * *
