CC BY
22
10 (262) - 2011 ПРАВОВОЕ РЕГУлиРовАниЕ
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ: ФОРМА РСВ-1 ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С ОБРАЗЦОМ И РЕКОМЕНДАЦИЯМИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ
В. В. СЕМЕНИХИН, руководитель «Экспертбюро Семенихина»
Согласно российскому законодательству плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы, вести учет объектов обложения, сумм начисленных взносов и представлять в органы контроля за уплатой страховых взносов расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. Одним из таких расчетов является форма РСВ-1 Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР).
Форма РСВ-1 ПФР — это расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР). Форма расчета утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н.
Изменения, неоднократно вносимые в течение 2010 г. в Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ), привели к необходимости внесения изменений и в форму
РСВ-1 ПФР. Эта форма отчетности была дополнена двумя подразделами:
1) 4.3 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов, установленного п. 4 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ». Форма РСВ-1 ПФР с учетом внесенных изменений применялась при представлении расчета плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2010 г. Подраздел 4.3 предназначен для заполнения организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны);
2) 4.4 «Расчет соответствия условия на право применения плательщиками страховых взносов пониженного тарифа для уплаты страховых взносов, установленного частью 3.2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ».
Расчет, в состав которого входит подразд. 4.4, применяется при представлении расчета плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начиная с 1 квартала 2011 г.
Подраздел 4.4 представляют организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности которых (классифицируемым в соответствии с ОКВЭД) являются
виды деятельности, перечень которых содержит п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ (изменения внесены приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2011 № 54н).
Из названия расчета следует, что его обязаны представлять плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Такими плательщиками на основании п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ являются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
Форму РСВ-1 ПФР следует представить в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, осуществляет Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы. Это установлено ч. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ.
Обратите внимание! Несмотря на внесенные в форму расчета изменения, на ее титульном листе так и осталось указание на то, что представить форму РСВ-1 ПФР в территориальный орган ПФР плательщик страховых взносов обязан до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Между тем, Расчет должен быть представлен плательщиком страховых взносов не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, что следует из подп. 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ. Отчетными периодами на основании ч. 2 ст. 10 Федерального закона № 212-ФЗ признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Таким образом, расчеты должны быть представлены не позднее:
• 15 мая — за первый квартал;
• 15 августа — за полугодие;
• 15 ноября — за девять месяцев календарного
года;
• 15 февраля — за календарный год.
Следует отметить, что порядок заполнения формы РСВ-1 ПФР не утвержден, но на официальном сайте Пенсионного фонда Российской Федерации в сети Интернет (http://www. pfrf. т) размещен рекомендуемый порядок заполнения расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пен-
сионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (далее — Порядок).
Форма РСВ-1 ПФР (Расчет) может заполняться как с использованием средств вычислительной техники, так и шариковой (перьевой) ручкой, черным либо синим цветом, печатными буквами.
Основанием для заполнения являются данные бухгалтерского учета, представляется Расчет в электронной форме в сопровождении бумажного носителя либо в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии со ст. 15 Закона № 212-ФЗ.
Заполняя Расчет, необходимо учитывать следующее:
• в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель, при отсутствии показателей ставится прочерк. Если на страницах расчета, которые должны быть представлены плательщиком, какие-либо таблицы не заполняются, в полях этих таблиц также ставится прочерк;
• все значения денежных показателей отражаются в рублях, значения менее 50 коп. отбрасываются, а значения в 50 коп. и более округляются до полного рубля (округление до целых руб. базы для начисления страховых взносов, сумм взносов и иных денежных показателей производится после суммирования всех данных индивидуального учета в целом по плательщику взносов);
• неверное значение показателя следует перечеркнуть, вписать правильное значение и поставить подпись плательщика или его представителя под исправлением и дату исправления. Все исправления заверяются печатью организации (для иностранных организаций — штампом) или подписью индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Исправление ошибок с помощью корректирующего средства не допускается.
Расчет состоит из титульного листа и пяти разделов.
Все без исключения плательщики заполняют:
• титульный лист;
• раздел 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам»;
• раздел 2 «Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщиков страховых взносов»;
• плательщики, применяющие пониженные тарифы в отношении выплат, начисленных в пользу отдельных работников в соответствии с ч. 2 ст. 57 и ст. 58 Закона № 212-ФЗ, дополнительно заполняют:
— раздел 3 «Расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников»;
— раздел 4 «Основания для применения пониженного тарифа».
При наличии на начало расчетного периода недоимки (переплаты) по страховым взносам, образовавшейся по состоянию на 31.12.2009 включительно, необходимо заполнить разд. 5 «Сведения о состоянии задолженности (переплаты) на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 г.».
В верхней части каждой страницы следует указать регистрационный номер плательщика в территориальном органе ПФР по месту постановки на учет.
Порядок заполнения титульного листа не
должен вызывать затруднений у плательщиков, однако следует отметить некоторые моменты:
• номер корректировки указывается в формате 001, 002, 003..... 010 и т. д.;
• отчетные периоды: «03» — первый квартал, «06» — полугодие, «09» — девять месяцев календарного года; расчетный период «12» — календарный год;
• при заполнении ОГРН организации, состоящего из 13 знаков, в зоне из 15 ячеек в первых двух следует проставить нули (00);
• при заполнении ИНН организации, который состоит из 10 знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенных для записи ИНН, в первых двух также следует проставить нули;
• если адрес нахождения плательщика отличен от юридического адреса, указывается фактический адрес.
Раздел 1. По строке 100 отражается сумма страховых взносов из строки 150 Расчета за предыдущий расчетный период.
Строка 110 заполняется на основании данных бухгалтерского учета о суммах взносов, начисленных в начале расчетного периода:
• строка 110 = строка 110 Расчета за предыдущий отчетный период + строка 114 представляемого расчета (строка 110 также должна равняться сумме соответствующих данных разд. 2 и 3 Расчета);
• графа 3 строки 110 = графа 3 (строка 241 + 341 + 391);
• графа 4 строки 110 = графа 4 (строка 242 + 342 + 392);
• графа 5 строки 110 = графа 5 (строка 243 + 343 + 393);
• графа 6 строки 110 = графа 6 (строка 244 + 344 + 394).
Строки 111—113 заполняются на основании данных разд. 2 (всех таблиц, включенных в расчет)
и разд. 3 расчета:
• графа 3 строки 111 = графа 4 (строка 241 + 341
+ 391);
• графа 4 строки 111 = графа 4 (строка 242 + 342
+ 392);
• графа 5 строки 111 = графа 4 (строка 243 + 343
+ 393);
• графа 6 строки 111 = графа 4 (строка 244 + 344
+ 394);
• графа 3 строки 112 = графа 5 (строка 241 + 341
+ 391);
• графа 4 строки 112 = графа 5 (строка 242 + 342
+ 392);
• графа 5 строки 112 = графа 5 (строка 243 + 343
+ 393);
• графа 6 строки 112 = графа 5 (строка 244 + 344
+ 394);
• графа 3 строки 113 = графа 6 (строка 241 + 341
+ 391);
• графа 4 строки 113 = графа 6 (строка 242 + 342
+ 392);
• графа 5 строки 113 = графа 6 (строка 243 + 343
+ 393);
• графа 6 строки 113 = графа 6 (строка 244 + 344
+ 394);
• строка 114 = строка 111 + строка 112 + строка
113.
В строке 120 указываются суммы страховых взносов, доначисленные по актам проверок, по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности плательщиков страховых взносов.
Строка 130 по всем графам = = (строка 100 + 110 + 120). В строке 140 отражаются суммы взносов, уплаченные с начала расчетного периода нарастающим итогом до окончания отчетного периода.
Строка 140 = строки 140 расчета за предыдущий отчетный период календарного года + строка 144 за последние три месяца отчетного периода. Строка 144 = строка 141 + строка 142 + + строка 143.
Строка 150 = строка 130 — строка 140. Раздел 2. В ячейках, отведенных для заполнения показателя «Код тарифа», указывается код тарифа, установленный для плательщика в целом.
Из информации, представленной на официальном сайте ПФР по состоянию на 29.06.2011, следует, что на 2011 г. остались без изменения коды тарифов для следующих плательщиков:
• плательщики страховых взносов, находящиеся на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов, установленный ст. 12 Закона № 212-ФЗ — код тарифа 01;
• сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ — код тарифа 02;
• организации народных художественных промыслов — код тарифа 02;
• семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования — код тарифа 02;
• общественные организации инвалидов — код тарифа 03;
• плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами 1—3 группы — в отношении указанных выплат и вознаграждений — код тарифа 03;
• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 % — код тарифа 03;
• учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвали-
дов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общественных организаций инвалидов — код тарифа 03;
• организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог — код тарифа 04;
• организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой зоны). Ими признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных — код тарифа 06.
Обратите внимание! Для перечисленных плательщиков изменились коды тарифов по сравнению с теми кодами, которые указывались ими в 2010 г. Начиная с 2011 г. необходимо указывать следующие коды тарифов:
• организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов (в том числе ранее применявшие пониженный тариф в соответствии со ст. 57 Закона № 212-ФЗ и указывавшие код тарифа 05 в 2010 г.), за исключением плательщиков, основной вид экономической деятельности которых указан в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ — код тарифа 51 (в 2010 г. код тарифа был 05);
• организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД и применяющие основной тариф страховых взносов с 2011 г., в том числе ранее применявшие пониженный тариф в соответствии со ст. 57 Закона № 212-ФЗ и указывавшие код тарифа 05 в 2010 г. — код тарифа 51 (в 2010 г. код тарифа 05);
• организации и индивидуальные предприни-
матели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающие на территории технико-внедренческой особой экономической зоны — код тарифа 36 (в 2010 г. код тарифа был 03);
• организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, и основной вид экономической деятельности которых указан в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ — код тарифа 07 (в 2010 г. код тарифа был 05);
• хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009 бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22.08.1996 № 125-ФЗ «О высшем и послевузовской профессиональном образовании» — код тарифа 08 (в 2010 г. код тарифа был 01);
• плательщики страховых взносов — российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство, выпуск в свет (эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основной сферой экономической деятельности которых является организация отдыха и развлечений, культуры и спорта — в области радиовещания и телевещания или деятельность информационных агентств; издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации — издание газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций — код тарифа 09 (в 2010 г. код тарифа был 01);
• организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» — код тарифа 10 (в 2010 г. код тарифа был 01).
Если в течение отчетного периода плательщиком применялось более одного тарифа, то в
расчет следует включить столько таблиц разд. 2, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода (независимо от применения пониженных тарифов, установленных для выплат, начисленных в отношении отдельных работников и подлежащих отражению в разд. 3 расчета). При этом показатели строк 200—244 для вычисления в составе других разделов расчета участвуют как сумма показателей по соответствующим строкам для каждой таблицы разд. 2, включенной в расчет.
Показатели строк 200—244 заполняются на основании данных бухгалтерского учета в отношении физических лиц, выплаты в пользу которых облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование по тарифу, установленному для плательщиков страховых взносов, в том числе применяющих пониженные тарифы, за исключением данных, отраженных в разд. 3.
Значения строк 200—230 определяются путем сложения сумм начисленных выплат и иных вознаграждений по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Значения строк 241—244 определяются путем сложения сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу.
Строка 200 = строка 201 + строка 202.
Суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии с ч. 1 и 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, отражаются по строкам 210—212 в соответствующих графах расчета.
Строка 210 = строка 211 + строка 212.
Суммы выплат, начисленных в пользу прокуроров и следователей, а также судей федеральных судов и мировых судей, выплат и вознаграждений, осуществляемых в пользу обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, уменьшенные на суммы, включенные в строки 211, 212 по указанным лицам, и в размере, не превышающем предельную величину базы для начисления страховых взносов нарастающим итогом с начала года, отражаются в соответствующих графах строк 214—215.
Необходимо напомнить, что база для начисления страховых взносов в отношении каждого
физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб., нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются (п. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).
Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 463 000 руб. нарастающим итогом с 01.01.2011 (постановление Правительства Российской Федерации от 27.11.2010 № 933 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2011 года»).
Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч руб. При этом сумма 500 руб. и более округляется до полной тысячи руб., а сумма менее 500 руб. отбрасывается (ч. 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).
Суммы выплат в отношении физического лица, превышающие предельную величину базы, исчисленную нарастающим итогом с начала года, не включаются в базу для начисления страховых взносов. Эти суммы с учетом ранее отраженных в расчете сумм превышения базы указываются в строках 216—218.
При расчете суммы превышения предельной величины базы в отношении каждого физического лица учитывается вся база, исчисленная нарастающим итогом с начала расчетного периода и отраженная в разд. 2 и 3 Расчета.
Строка 216 = строка 217 + строка 218.
Строка 220 = строка 201 — строка 211 —
— строка 214 — строка 217.
Строка 221 = строка 202 — строка 212 —
— строка 215 — строка 218.
Строка 230 = строка 200 — строка 210 —
— строка 216.
Значение показателей в строке 241 определяется как сумма соответствующих показателей строки 220, умноженных на тариф для данной возрастной группы на страховую часть пенсии и соответствующих показателей строки 221, умноженных на тариф для данной возрастной группы на страховую часть пенсии.
Значение показателей строки 242 определяется как произведение соответствующих показателей
строки 221 и тарифа для данной возрастной группы на накопительную часть пенсии.
Значение показателей строки 243 определяется как произведение соответствующих показателей строки 230 и тарифа, установленного для уплаты страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Значение показателей строки 244 определяется как произведение соответствующих показателей строки 230 и тарифа, установленного для уплаты страховых взносов в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Раздел 3. Этот раздел «Расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников» представляется плательщиками страховых взносов, производящими выплаты, облагаемые по пониженному тарифу.
Строки 300—344 заполняются в отношении физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы при условии, что в отношении выплат, начисленных в пользу этих физических лиц, применяется иной (пониженный) тариф, чем в целом по плательщику.
Иными словами, если тариф в целом по плательщику и тариф взносов на выплаты в пользу физических лиц — инвалидов одинаков, то заполнять строки 300—344 не нужно.
В случае снятия инвалидности с физического лица, начиная с месяца, в котором им был утрачен статус инвалида, сведения о нем следует отражать в разд. 2 расчета.
Строки 350—394 заполняются в отношении физических лиц в случае, если плательщик наряду с деятельностью, облагаемой по общему налоговому режиму, осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД. Если же деятельность плательщика подпадает только под ЕНВД, то эти строки не заполняются.
В 2010 г. организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, применяли пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
Плательщики ЕНВД, начиная с 01.01.2011, применяют общие тарифы страховых взносов, таким образом, в 2011 г. заполнять строки 350—394 разд. 3 не нужно.
Раздел 4 «Основания для применения пониженного тарифа» состоит из четырех подразделов: • 4.1 «Сведения, необходимые для применения
пониженного тарифа, установленного пунктом
2 части 2 статьи 57 и пунктом 4 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ» (заполняется плательщиками, применяющими пониженные тарифы взносов в соотношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу инвалидов, в случае, если эти тарифы меньше общих, установленных для плательщика, если тарифы совпадают, подраздел не заполняется);
• 4.2 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов, установленного пунктом 2 части 2 статьи 57 и пунктом 4 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ» (заполняется плательщиками, применяющими пониженный тариф взносов, являющимися общественными организациями инвалидов или организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов);
• 4.3 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов, установленного пунктом 4 части 2 статьи 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ» (заполняется организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий);
• 4.4 «Расчет соответствия условия на право применения плательщиками страховых взносов пониженного тарифа, установленного частью 3.2 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ».
Для организаций и предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 18,0 %, при общем совокупном тарифе в государственные внебюджетные фонды в размере 26,0 % на период 2011—2012 гг., с переходом на общеустановленный тариф 34,0 % с 2013 г.
Перечень основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД)) названных плательщиков определен п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.
Соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 % в общем объеме доходов, что следует из ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.
При этом основной вид экономической деятельности подтверждается плательщиком страховых взносов путем представления в территориальный орган ПФР соответствующего расчета по форме РСВ-1. Какого-либо иного специального разрешительного документа для применения пониженного тарифа страховых взносов не предусмотрено, о чем сказано в письме Минздравсоцразвития России от 14.04.2011 № 1335-19.
Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2011 № 54н форма РСВ-1 дополнена подразд. 4.1, в котором организации и предприниматели, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в производственной и социальной сферах, должны отражать долю доходов от реализации по основному виду деятельности в общем объеме доходов. Кроме того, для идентификации упомянутых плательщиков страховых взносов в форме РСВ-1 приводится перечень видов экономической деятельности с указанием кодов ОКВЭД в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1), принятым постановлением Госстандарта России от 06.11.2011 № 454-ст.
Раздел 5 «Сведения о состоянии задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 г.». По строке 510 отражается остаток суммы задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 1 января расчетного периода. При представлении расчета за 2010 г. в строку 510 переносились данные из итоговой строки задолженности «Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» (форма АДВ-11) за 2009 г. (за 2002—2009 гг.). При представлении расчета за периоды, начиная с 2011 г., значение строки 510 должно равняться значению строки 530 за предыдущий расчетный период.
Пример заполнения формы РСВ-1 ПФР (разд. 1 и 2).
Пример. Общество с ограниченной ответственностью (ООО) «Альтаир», зарегистрированное в г. Омске, применяет общий режим налогообложения, следовательно, исчисление сумм страховых взносов производит по общим ставкам.
Со всеми работниками заключены трудовые договора, работников, находящихся на инвалидности, нет.
Данные о суммах начисленной заработной платы сведены в табл. 1.
Таблица 1
Заработная плата, руб. за I квартал 2011 г.
Возраст работников Январь Февраль Март Всего
1966 г р. и старше 9 500 9 443 9 549 28 492
1967 г р. и моложе 33 487 33 519 33 591 129 089
Итого 42 987 42 962 43 140 129 089
Таблица 2
Перечислено страховых взносов, руб. за I квартал 2011 г.
Внебюджетные фонды Январь Февраль Март Всего
Пенсионный фонд Российской Федерации Страховая часть 5 860 9 167 9 159 24 186
Накопительная часть 1 946 2 009 2 011 5 966
Фонды медицинского страхования Федеральный 442 1 333 1 332 3 107
Территориальный 776 860 859 2 495
За первый квартал 2010 г. в государственные Из примера следует, что организация уплачива-
внебюджетные фонды были перечислены следую- ет страховые взносы по основному тарифу, работни-щие суммы страховых взносов (табл. 2). ков-инвалидов нет, бухгалтер заполнил титульный
лист, разд. 1 и 2 формы РСВ-1 ПФР (табл. 3, 4).
Регистрационный 0 6 5 — 0 0 1 — 1 0 0 6 5 2 Стр. 0 0 2
номер в ПФР
Таблица 3
Раздел 1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, руб.
Наименование показателя Код строки Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
Страховая часть Накопительная часть ФОМС ТФОМС
1 2 3 4 5 6
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода (+) задолженность (—), переплата 100 5 860 1 946 442 776
Начислено страховых взносов с начала расчетного периода 110 27 527 6 036 4 002 2 582
В том числе за последние 3 мес. отчетного периода 1 мес. 111 9 167 2 009 1 333 860
2 мес. 112 9 159 2 011 1 332 859
3 мес. 113 9 201 2 016 1 337 863
Итого (с. 111 + с. 112 + с. 113) 114 27 527 6 036 4 002 2 582
Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода 120 — — — —
Всего к уплате (с. 100 + с. 110 + с. 120) 130 33 387 7 982 4 444 3 358
Уплачено с начала расчетного периода 140 24 186 5 966 3 107 2 495
В том числе за последние 3 мес. отчетного периода 1 мес. 141 5 860 1 946 442 776
2 мес. 142 9 167 2 009 1 333 860
3 мес. 143 9 159 2 011 1 332 859
Итого (с. 141 + с. 142 + с. 143) 144 24 186 5 966 3 107 2 495
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода (+) задолженность, (—) переплата 150 9 201 2 016 1 337 863
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю
_Крюков_ _26.04.2011
(Подпись) (Дата)
10 (262) - 2011
Таблица 4
Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщика страховых взносов без учета данных,
отраженных в разд. 3, в руб.
Код тарифа:
Код Всего с нача- В том числе за последние
Наименование показателя ла расчетного 3 мес. отчетного периода
периода 1 мес. 2 мес. 3 мес.
1 2 3 4 5 6
Сумма выплат и иных вознаграждений, Всего (с. 201 + 200 129 089 42 987 42 962 43 140
начисленных в пользу физических лиц, в с. 202)
соответствии со ст. 7 Закона № 212-ФЗ 1966 г. р. и старше 201 28 492 9 500 9 443 9 549
1967 г. р. и моложе 202 100 597 33 487 33 519 33 591
Суммы, не подлежа- в соответствии Всего (с. 211 + 210 — — — —
щие обложению стра- с ч. 1, 2 ст. 9 Закона с. 212)
ховыми взносами № 212-ФЗ 1966 г. р. и старше 211 — — — —
1967 г. р. и моложе 212 — — — —
в соответствии 1966 г. р. и старше 214 — — — —
с п. 1 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ
1967 г. р. и моложе 215 — — — —
Суммы, превышающие предельную вели- Всего (с. 217 + 216 — — — —
чину базы для начисления страховых взно- с. 218)
сов, установленную ст. 8 Закона № 212-ФЗ 1966 г. р. и старше 217 — — — —
1967 г. р. и моложе 218 — — — —
База для начисления страховых взносов на 1966 г. р. и старше 220 28 492 9 500 9 443 9 549
обязательное пенсионное страхование (с. 201 — с. 211 —
с. 214 — с. 217)
1967 г. р. и моложе 221 100 597 33 487 33 519 33 591
(с. 202 — с. 212
— с. 215 — с. 218)
База для начисления страховых взносов на обязательное 230 129 089 42 987 42 962 43 140
медицинское страхование (с. 200 — с. 210 — - с. 216)
Начислено страховых взносов на обяза- Страховая часть 241 27 527 9 167 9 159 9 201
тельное пенсионное страхование Накопительная 242 6 036 2 009 2 011 2 016
часть
Начислено страховых взносов на обяза- ФФОМС 243 4 002 1 333 1 332 1 337
тельное медицинское страхование ТФОМС 244 2 582 860 859 863
0
1
В заключение следует отметить, что Минэкономразвития России в письме от 13.04.2011 № Д05—1131 сообщило о том, что в соответствии с поручением Президента Российской Федерации Правительство Российской Федерации в настоящее время разрабатывает механизм снижения тарифов на обязательное пенсионное, обязательное социальное и обязательное медицинское страхование с 01.01.2012 до уровня, близкого к уровню, установленному до 01.01.2011.
Список литературы
1. О высшем и послевузовском профессиональном образовании: Федеральный закон от 23.08.1996 № 125-ФЗ.
2. О науке и государственной научно-технической политике: Федеральный закон от 23.07.1996 № 127-ФЗ.
3. О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2011 г.: постановление Правительства Российской Федерации от 27.11.2010 № 933.
4. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
5. Об инновационном центре «Сколково»: Федеральный закон от 28.09.2010 № 244-ФЗ.
6. Письмо Минздравсоцразвития России от 14.04.2011 № 1335-19.
7. Постановление Госстандарта России от 06.11.2011 № 454-ст.
