CC BY
122Закон и право. 2022. № 3. С. 89-92. Law and legislation. 2022;(3):89-92.
Научная статья УДК 342; 336.13
https://doi.org/10.24412/2073-3313-2022-3-89-92
NIION: 1997-0063-3/22-140 MOSURED: 77/27-001-2022-3-340
Сравнительный анализ налога на прибыль в России и в зарубежных странах
Анав Мурадовна Шахвалиева1, Эльмира Башировна Алиева2
11 2 Дагестанский государственный университет, Республика Дагестан, Махачкала, Россия
1 shakhvalieva.01a@gmail.com
2 alievaelmira67@yandex.ru
Аннотация. Авторами в научной работе анализируется налог на прибыль организаций, который в Российской Федерации входит в три основных налога. Выделив значимость данного вида налогов, определяется его сущность в Российской Федерации, а также в зарубежных странах. Основное внимание авторами уделено налоговой ставке на прибыль организации, а также особенностям его исчисления при сравнении Российской Федерации и зарубежных стран. В заключение авторы выделяют положительные стороны налогообложения прибыли в зарубежных странах, формируя соответствующий вывод.
Ключевые слова: налог на прибыль, налоговая ставка, зарубежные станы, прогрессивная налоговая ставка, социальная справедливость.
Для цитирования: Шахвалиева А.М., Алиева Э.Б. Сравнительный анализ налога на прибыль в России и в зарубежных странах // Закон и право. 2022. № 3. С. 89—92. https://doi.org/10.24412/2073-3313-2022-3-89-92.
Original article
Comparative analysis of income tax in Russia and foreign countries
Anav M. Shakhvalieva1, Elmira B. Alieva2
1 2 Dagestan State University, Republic of Dagestan, Makhachkala, Russia
1 shakhvalieva.01a@gmail.com
2 alievaelmira67@yandex.ru
Abstract. The authors in their scientific work analyze the corporate income tax, which in the Russian Federation is included in three main taxes. Having highlighted the importance of this type of taxes, its essence is determined in the Russian Federation, as well as in foreign countries. In conclusion, the authors highlight the positive aspects of profit taxation in foreign countries, forming an appropriate conclusion.
Keywords: income tax, tax rate, foreign countries, progressive tax rate, social justice.
For citation: Shakhvalieva A.M., Alieva E.B. Comparative analysis of income tax in Russia and foreign countries // Law and legislation. 2022;(3):89—92. (In Russ.). https://doi.org/10.24412/2073-3313-2022-3-89-92.
Налог на прибыль организаций — важная часть доходов для пополнения бюджетов федерального и регионального уровней. Именно налог на прибыль позволяет государству широко использовать фискальные методы регулирования экономических отношений, иметь значительный источник доходов бюджета, а также эффективно влиять на инвестицион-
© Шахвалиева А.М., Алиева Э.Б. М., 2022. LAW & LEGISLATION • 03-2022
ные потоки и процессы капитализации. В связи с этим актуальным является изучение проблем исчисления и взимания налога на прибыль организаций.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ) налог на прибыль организаций является прямым федеральным налогом (гл. 25). Он оплачивается на всей территории России, а правила учета по нему установлены НК РФ (гл. 25) [1].
В зарубежных странах этот налог называется корпоративным налогом и играет как финансовую, так и регулятивную роль. Кроме того, налог на прибыль используется в большинстве развитых стран и является одним из важнейших инструментов экономического развития. При помощи этого налога регион влияет на экономические процессы, увеличивает инвестиционную активность, стимулирует развитие малого бизнеса и рост иностранного капитала. При использовании баланса прибыли и налоговых ставок положительный эффект достигается за счет увеличения количества компаний и стимулирования покупательского спроса.
Налог на прибыль уплачивают российские и иностранные компании, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации. Иностранные компании получают прибыль через представительства или из российских источников в виде дивидендов, страховых выплат и т.д. В Рос -сийской Федерации имеются и организации, которые не выплачивают налоги на прибыль, к ним относятся организации, которым установлена налоговая ставка в 0%.
Российский опыт налога на прибыль хозяйствующих субъектов сравнительно мал и насчитывает не более 26 лет. Стандартная ставка налога на прибыль в России в настоящее время составляет 20%.
При этом с 2017 г. в федеральный бюджет зачисляется 3% прибыли, а в региональный бюджет — 17%. Законодательная власть на уровне регионов имеет право уменьшить ставку, которая перечисляется в региональный бюджет до 12,5% [6].
Необходимо отметить, что в Российской Федерации налоговая ставка является средней. Ставка налога в России пропорциональна, что можно рассматривать как одну из особенностей налоговой системы РФ. Ставка налога на прибыль в России не превышает среднемировой (среднемировая составляет 25%), что положительно характеризует наличие существующих механизмов налогового стимулирования предпринимательской деятельности.
В связи с этим нужно отметить, что высокие налоговые ставки на прибыль организаций будут способствовать увеличению числа организаций, которые будут стремиться к сокрытию прибыли своей организации за счет незаконных методов. Довольно высокой является ставка налога на прибыль организаций, которая сложилась в Дании. Хотя подоходный налог рассчи-
тывается по прогрессивной шкале, корпоративный подоходный налог рассчитывается по пропорциональной ставке 22%. При этом организации-резиденты облагаются налогом в отношении всех полученных доходов, а иностранные компании — в отношении доходов, полученных в стране [5].
Налогооблагаемый доход включает коммерческий доход и доход, не зависящий от основного бизнеса. Кроме того, в Дании облагается налогом прирост капитала. Если в отчетном году был убыток, то его можно списать в течение пяти последующих лет [3].
Одной из самых низких ставок налога на прибыль можно считать ставки стран Восточной Европы. Для Чешской Республики характерна аналогичная процедура взимания корпоративного подоходного налога, за исключением нескольких особенностей. Налог платят организации, являющиеся резидентами страны. Компании, созданные или управляемые из Чешской Республики, признаются резидентами. Резиденты платят налог на весь полученный доход, а нерезиденты — на доход, полученный на территории страны [4].
Ставка налога составляет 19%, но также применяются две пониженные ставки. Так квалифицированные инвестиционные фонды платят 5%, а пенсионные фонды — 0%. Любой убыток на конец отчетного периода может быть списан в течение пяти лет. Ставка налога для чешских и иностранных инвесторов одинакова. Организации и филиалы также платят налог по той же ставке.
Изучив налоговые ставки в зарубежных странах и в России, необходимо отметить, что чем выше ставка налога на прибыль, тем больше нарушений в сфере налогового законодательства.
Мировая практика демонстрирует два подхода к определению налоговой ставки на прибыль организаций:
1. Налог взымается только с реальной прибыли, т.е. не включая в налогооблагаемую базу издержки производства, налоговые льготы, учитывается лишь реальный доход от производства. Например, такая система налогообложения прибыли организаций установлена в Японии, однако отметим, что налоговая ставка в Японии очень высока и составляет 30,86%.
2. Уплата налогов производится с общей прибыли организации. Например, действует в США. Колебания налога варьируются от 15 до 35% в зависимости от подлежащей обложению
ЗАКОН И ПРАВО • 03-2022
годовой прибыли компании, т.е. установлена прогрессивная налоговая ставка, которая предполагает: чем выше доход, тем выше налоговая ставка.
Это положительная тенденция, развивающаяся в зарубежных странах и остро обсуждаемая на законодательном и общественном уровне в РФ. Прогрессивная налоговая ставка берет истоки в Великобритании; введена премьер-министром Уильямом Питтом Младшим в 1798 г.
Из стран с прогрессивной шкалой налогообложения самая высокая максимальная ставка подоходного налога установлена в Швеции — 61,85%.
В Германии — 47,5%; в Китае, Великобритании, Испании, Франции и ЮАР — 45%, в США — 37%.
Из стран ЕАЭС Армения ввела прогрессивную шкалу с максимальной ставкой 36%. В Беларуси ставка НДФЛ составляет 13%, в Казахстане и Кыргызстане — 10% [2, с. 256].
Изучив мнения ученых, которые разделились на два лагеря в вопросе необходимости установления прогрессивной налоговой ставки, необходимо выделить недостатки и преимущества.
К недостаткам можно отнести то, что в основном экономически развитые организации сосредоточены в крупных городах, что может привести к обогащению местных бюджетов данных регионов, с маленькими регионами все происходит наоборот; введение крупными организациями теневой налоговой политики пагубно повлияет на бюджет государства; возможно уменьшение работодателями заработной платы сотрудникам, аргументированное высокими налогами.
Преимуществами могут стать: пополнение бюджета и покрытие его дефицита, стабилизация региональных бюджетов, установление социальной справедливости и пополнение Пенсионного фонда иным способом, нежели повышение пенсионного возраста.
В Российской Федерации подобная система создана при налогообложении имущества граждан и организаций, которая исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта.
Таким образом, резюмируя вышесказанное, можно сделать вывод, что высокая налоговая ставка в России и в зарубежных странах подвергает налоговое законодательство нарушениям со стороны организаций, что негативно влияет на экономическую систему государства. Однако можно указать на то, что в мире идет тенденция
установления прогрессивной налоговой ставки, что, в первую очередь, соответствует принципу социальной справедливости.
На данном этапе в нашей стране уже предприняты некоторые меры по введению прогрессивной шкалы налогообложения, но страна не готова полностью перейти на нее, так как это приведет к росту социальных напряжений и волне незаконного отмывания денежных средств со стороны организаций в целях уклонения от выплаты налогов на прибыль. Эта налоговая реформа должна проводиться постепенно и поэтапно для повышения эффективности налогообложения в Российской Федерации.
Список источников
1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.11.2021) // http:// www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_28165/043
2. Арсаева И.Л., Джабраилова Х.М., Межие-ва Х.А. Прогрессивная шкала налогообложения в РФ: проблемы и перспективы / / Московский экономический журнал. 2020. № 12.
3. Дерина О.В., Захарова О.А. Налогообложение прибыли как инструмент стимулирования инновационной деятельности предприятий // Альманах современной науки и образования. 2010. № 1-1. С. 50-52.
4. Корниенко К.А., Самсонова И.А. Зарубежный опыт государственного регулирования предпринимательской деятельности и возможности его использования в России / / Проблемы современной экономики. 2012. № 8. С. 75—81.
5. Мандрощенко О.В. Зарубежный опыт налогообложения прибыли корпораций // Современные тенденции развития науки и технологий. 2016. Т. 4. № 9. С. 79—82.
6. Рустамов А.З., Алиев Б.Х., Султанов Г. С. Проблемы налогообложения прибыли в России и в зарубежных странах // Фундаментальные исследования. 2015. № 9-2. С. 370—373.
References
1. The Tax Code of the Russian Federation (part two) of 05.08.2000 № 117-FZ (ed. of 29.11.2021) // http://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_28165/043
2. Arsayeva I.L., Dzhabrailova H.M., Mezhieva H.A. Progressive scale of taxation in the Russian Federation: problems and prospects // Moscow Economic Journal. 2020. № 12.
LAW & LEGISLATION • 03-2022
3. Derina O.V., Zakharova O.A. Taxation of profits as a tool for stimulating innovative activity of enterprises // Almanac of modern science and education. 2010. № 1-1. Pp. 50-52.
4. Kornienko K.A., Samsonova I.A. Foreign experience of state regulation of entrepreneurial activity and the possibility of its use in Russia // Problems of modern economics. 2012. № 8. Pp. 75—81.
5. Mandroshchenko O.V. Foreign experience of corporate profit taxation // Modern trends in the development of science and technology. 2016. Vol. 4. № 9. Pp. 79-82.
6. Rustamov A.Z., Aliyev B.H., Sultanov G.S. Problems of profit taxation in Russia and in foreign countries // Fundamental research. 2015. № 9-2. Pp. 370-373.
ИЗДАТЕЛЬСТВО «ЮНИТИ-ДАНА» ПРЕДСТАВЛЯЕТ
Цветков В.Л. и др. Психология служебной деятельности.
Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Психология служебной деятельности». — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2019. — 351 с.
ISBN 978-5-238-03162-0
Учебник разработан в соответствии с требованиями Федерального государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования третьего поколения по специальности 3705.02 «Психология служебной деятельности». Рассмотрены основы психологической работы в органах внутренних дел. Основное внимание уделяется таким вопросам, как психологическая подготовка сотрудников ОВД, технологии психологической помощи и психологической реабилитации сотрудников ОВД, организация психологической работы в ОВД. Для курсантов, студентов вузов, психологов, а также всех интересующихся проблемами практической психологии.
Информация об авторах
Шахвалиева А.М. — студентка
Алиева Э.Б. — доцент кафедры административного финансового и таможенного права
Information about the authors
Shakhvalieva A.M. — student
Alieva E.B. — associate professor of the department of administrative financial and customs law Вклад авторов:
Алиева Э.Б. — концепция исследования; вывод Шахвалиева А.М. — написание исходного текста; вывод Авторы заявляют об отсутствии конфликта интересов
Contribution of the authors:
Alieva E.B. — research concept; conclusion
Shakhvalieva A.M. — writing of the source text; conclusion
The authors declare no conflicts of interests
Статья поступила в редакцию 20.12.2021; одобрена после рецензирования 08.02.2022; принята к публикации 14.02.2022.
The article was submitted 20.12.2021; approved after reviewing 08.02.2022; accepted for publication 14.02.2022.
ЗАКОН И ПРАВО • 03-2022
