CC BY
1
СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ МЕТОДИК БУХГАЛТЕРСКОГО И ФИНАНСОВОГО ПОДХОДА К ПРИНЯТИЮ РЕШЕНИЙ В КОРПОРАЦИИ
И.И. Толчеева, студент
Московский финансово-промышленный университет «Синергия» (Россия, г. Москва)
DOLЮ.24412ШП-0450-2024-Ю-2-П5-П8
Аннотация. Научная статья посвящена сравнительному анализу методик бухгалтерского и финансового подхода к принятию решений в корпорации. Актуальность исследования обусловлена тем, что от верности и эффективности принятия управленческих решений зависит результат хозяйственной деятельности бизнеса. В рамках статьи рассмотрены теоретические основы бухгалтерского и финансового подходов, а также проведен их сравнительный анализ. Проанализирована роль бухгалтерского учета и финансового анализа при управлении и принятии решений менеджментом в корпорации. В рамках исследования, автором сделано заключение о том, что оба подхода имеют свои сильные и слабые стороны, оптимальным вариантом для корпорации является использование комбинированного подхода.
Ключевые слова: управленческие решения, корпорация, корпоративная структура бизнеса, финансовый подход, бухгалтерский подход, бухгалтерский учет, финансовый анализ, управление корпорацией.
Принятие решений в корпорациях - сложный процесс, который зависит от многих факторов, включая экономические условия, цели компании, анализ финансовых и бухгалтерских данных. Бухгалтерский и финансовый подходы являются двумя основными методами, которые используются для поддержки управленческих решений. Бухгалтерский подход фокусируется на учете операций компании и предоставлении точной информации о ее финансовом положении. Финансовый подход, с другой стороны, акцентирует внимание на управлении активами и обязательствами с целью максимизации стоимости компании и доходов акционеров.
Современные условия введения корпоративных структур бизнеса требуют от их руководителей разработки и принятия эффективных управленческих решений, задачей которых выступает решение возникших проблем и совершенствование организации производства и сбыта продукции. Одним из ключевых стратегических вопросов российского бизнеса выступает обеспечение финансовой устойчивости организации и ее развития/масштабирования.
Чаще всего принятие управленческого решения - это результат нахождения эффективного компромисса. Положительный результат в одном достигается за счет определенного
ущерба в другом. Например, повышение качества выпускаемой продукции, как правило, приводит к росту издержек. И тогда руководству корпорации необходимо будет искать дополнительные источники денежных средств, которые ограничены в связи с ростом ставок на кредитные продукты. При принятии управленческих решений необходимо обязательно учитывать все возможные негативные последствия [2].
Задача принятия управленческого решения заключается в том, что для ее решения необходимо сопоставлять плюсы и минусы планируемых действий для получения максимального общего выигрыша. Очень часто руководитель вынужден принимать субъективное решение в том, какие негативные моменты допустимы для получения ожидаемого конечного результата [6].
Ниже, будут представлены теоретические основы бухгалтерского и финансового подходов.
Бухгалтерский подход
Бухгалтерский учет направлен на сбор, обработку и систематизацию информации о хозяйственной деятельности предприятия. Основная задача бухгалтерского учета - подготовка финансовой отчетности, которая отображает текущее финансовое положение компании. Финансовая отчетность включает в се-
бя баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и другие документы, которые позволяют заинтересованным сторонам получить полное представление о текущем состоянии активов, обязательств и капитала [3].
Бухгалтерский учет основывается на таких принципах, как начисление, соответствие доходов и расходов, консерватизм, непрерывность и достоверность. Эти принципы обеспечивают точность данных и позволяют оценить эффективность текущей деятельности компании. Основной акцент в бухгалтерском подходе делается на исторические данные, что позволяет анализировать факты и оценивать результаты прошлой деятельности [3].
Финансовый подход
Финансовый подход к управлению и принятию решений в корпорации ориентирован на перспективы и будущее развитие компании. В отличие от бухгалтерского учета, финансовый подход акцентирует внимание на анализе и прогнозировании денежных потоков, оценке доходности, управлении капиталом и рисками. Основные инструменты финансового подхода включают бюджетирование, финансовое планирование, оценку инвестиционных проектов и анализ финансовых коэффициентов [2].
Финансовый подход помогает менеджерам компании принимать стратегические решения, такие как инвестирование в новые проекты, управление ликвидностью и оптимизация структуры капитала. Одним из ключевых понятий в финансовом подходе является оценка риска и доходности, что позволяет принимать взвешенные решения, направленные на максимизацию стоимости компании для ее акционеров [2].
Для проведения сравнительного анализа бухгалтерского и финансового подходов в принятии решений были выделены следующие критерии: цели и задачи подходов, используемые источники данных, методики оценки эффективности и основные риски. Анализ проводился на основе изучения теоретических источников, а также практических примеров из корпоративной деятельности [4].
Цели и задачи
Бухгалтерский подход нацелен на предоставление точной информации о текущем финансовом положении компании. Его основная
задача - фиксировать и систематизировать хозяйственные операции, обеспечивая прозрачность и соответствие законодательным требованиям. Финансовый подход, в свою очередь, фокусируется на прогнозировании и планировании, а также на максимизации стоимости компании. Основной акцент делается на анализе будущих возможностей и оценке альтернативных стратегий развития.
Источники данных
Бухгалтерский учет основывается на фактических данных, таких как счета-фактуры, контракты, накладные и другие первичные документы. Финансовый подход использует не только фактические данные, но и прогнозные оценки, аналитические модели и предположения, что позволяет принимать более гибкие и дальновидные решения. Прогнозы денежных потоков, сценарный анализ и оценка экономической эффективности - все это является неотъемлемой частью финансового подхода [3].
Сравнительный анализ: бухгалтерский и финансовый подходы
Планирование и бюджетирование
В бухгалтерском подходе планирование основывается на текущих финансовых данных и ориентации на контроль за соблюдением бюджета. Бюджетирование осуществляется с учетом текущих доходов и расходов, что позволяет минимизировать риски перерасхода средств. Финансовый подход, напротив, ориентирован на будущее и учитывает инвестиционные возможности, оценку рисков и доходности. Это позволяет компании адаптироваться к изменениям на рынке и принимать стратегические решения, направленные на долгосрочное развитие [2].
Принятие решений
Принятие решений на основе бухгалтерского учета строится на основе анализа текущих финансовых показателей и отчетности. Это позволяет руководству компании оценить эффективность текущей деятельности и принять меры по оптимизации расходов или улучшению операционных процессов. Финансовый подход предполагает оценку не только текущего состояния, но и будущих перспектив. Решения принимаются с учетом прогнозов, анализа рисков и возможностей для роста.
Контроль и оценка эффективности
Бухгалтерский учет обеспечивает контроль за соблюдением стандартов и норм законодательства. Он позволяет контролировать расходы, оценивать финансовую устойчивость и соответствие установленным нормативам. Финансовый подход, в свою очередь, уделяет внимание анализу доходности, оценке эффективности использования капитала и управлению рисками. Финансовые коэффициенты, такие как рентабельность активов, коэффициент ликвидности и другие, являются важными инструментами оценки эффективности. Примеры использования на практике Пример бухгалтерского подхода Компания X использует бухгалтерский подход для оценки эффективности своих текущих операций. Анализ финансовой отчетности позволяет выявить излишние расходы и
оптимизировать затраты, что приводит к повышению прибыльности. Бухгалтерский учет также помогает компании соответствовать требованиям налогового законодательства и минимизировать риск финансовых санкций.
Пример финансового подхода
Компания Y использует финансовый подход для принятия решений о новых инвестициях. Оценка инвестиционных проектов проводится на основе анализа денежных потоков и оценки риска. Это позволяет компании выбирать наиболее перспективные проекты, которые способствуют росту стоимости бизнеса и увеличению доходности.
Также, основные различия бухгалтерского и финансового подходов к принятию решений в корпорации представлены в таблице 1.
Таблица 1. Основные различия бухгалтерского и финансового подхода к принятию решений в
корпорации
Компонент критерия различий Бухгалтерский подход Финансовый подход
Целевое значение Контроль и оперативный анализ финансовой отчетности Принятие стратегических решений на основе финансовой информации
Способы достижения целевого значения Проведение анализа бухгалтерской отчетности, финансовой отчетности корпорации и имущественного Проведение финансового анализа, оценки стоимости корпорации, эффективности реализации инвестиционных и инновационных проектов, анализ денежного потока и структуры капитала корпорации
Объект проводимой оценки Финансовое состояние корпорации через ее бухгалтерскую отчетность Рыночная стоимость бизнеса корпорации, стоимость собственного капитала, оценка управленческой гибкости инвестиционных и финансовых решений корпорации
Бухгалтерский подход имеет свои ограничения, связанные с ориентацией на исторические данные и недостатком гибкости в условиях изменения внешней среды. Консерватизм и фокус на соблюдении нормативов могут приводить к упущению возможностей для роста и развития. Финансовый подход, напротив, сопряжен с рисками переоценки возможностей и недостатком точности прогнозов, что может приводить к неверным решениям и финансовым потерям.
Сравнительный анализ бухгалтерского и финансового подходов к принятию решений в корпорации показывает, что оба подхода имеют свои сильные и слабые стороны. Бухгалтерский подход обеспечивает точность данных и контроль за соблюдением стандартов, что необходимо для поддержания устойчивости компании [5]. Финансовый подход ориентирован на будущее, анализ рисков и доходности, что позволяет принимать стратегические решения, направленные на долгосрочное развитие. Оптимальным вариантом для корпорации является использование комбинированного подхода, где бухгалтерский учет обеспечивает точность и прозрачность, а финансовый подход помогает в разработке стратегии и оценке перспектив развития.
Библиографический список
1. Горбунова Н.А., Живаева М.А. Сравнительный анализ бухгалтерского и финансового подходов к оценке стоимости предприятия // Международный бухгалтерский учет. - 2014. -№40 (334).
2. Грачев А.В. Финансовый менеджмент: Теория и практика. - М, 2019. - С. 177-181.
3. Иванов П.Н. Бухгалтерский учет и отчетность в корпорациях. - Санкт-Петербург, 2020. -С. 257-259.
4. Ковалев В.В. Анализ финансовой отчетности: Методологические аспекты. М., 2021. -С. 177-181.
5. Баканов М.И. Финансовый анализ и бюджетирование в современных условиях. - М., 2022 -С. 177-181.
6. Кузнецова Н.В. Анализ подготовки и принятия управленческих решений в практике: к вопросу выбора оптимального метода // Молодой ученый. - 2016. - № 27 (131). - С. 425-433.
COMPARATIVE ANALYSIS OF METHODS OF ACCOUNTING AND FINANCIAL APPROACH TO DECISION-MAKING IN A CORPORATION
I.I. Tolcheeva, Student
Moscow Financial and Industrial University "Synergy" (Russia, Moscow)
Abstract. The scientific article is devoted to a comparative analysis of the methods of accounting and financial approaches to decision-making in a corporation. The relevance of the study is due to the fact that the result of business activities depends on the correctness and effectiveness of management decisions. The article examines the theoretical foundations of the accounting andfinancial approaches, and conducts a comparative analysis. The role of accounting andfinancial analysis in management and decision-making by management in a corporation is analyzed. As part of the study, the author concludes that both approaches have their strengths and weaknesses, the best option for a corporation is to use a combined approach.
Keywords: management decisions, corporation, corporate business structure, financial approach, accounting approach, accounting, financial analysis, corporate management.
