Научная статья на тему 'Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности сельскохозяйственной организации и разработка приемов управления ими'

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности сельскохозяйственной организации и разработка приемов управления ими Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

CC BY
6958
372
Поделиться
Ключевые слова
ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ / КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ / КОЭФФИЦИЕНТ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ / ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ / ДЕНЕЖНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА / СИСТЕМА СКИДОК

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Барабаш А.Э., Герасименко О.А.

В работе рассмотрена сущность дебиторской задолженности, ее взаимосвязь с кредиторской задолженностью, проведен анализ их состава и структуры в динамике, а также предложены практические приемы управления дебиторской задолженностью.

Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Барабаш А.Э., Герасименко О.А.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Текст научной работы на тему «Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности сельскохозяйственной организации и разработка приемов управления ими»

МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ИННОВАЦИОННАЯ НАУКА» №10-1/2016 ISSN 2410-6070

УДК 658.153:338.436.33

А.Э. Барабаш

студентка 2 курса магистратуры факультета «Финансы и кредит» ФГБОУ ВПО «Кубанский государственный аграрный университет»

г. Краснодар, Российская Федерация О. А. Герасименко доцент, к.э.н., доцент кафедры финансов ФГБОУ ВПО «Кубанский государственный аграрный университет»

СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И РАЗРАБОТКА ПРИЕМОВ УПРАВЛЕНИЯ ИМИ

Аннотация

В работе рассмотрена сущность дебиторской задолженности, ее взаимосвязь с кредиторской задолженностью, проведен анализ их состава и структуры в динамике, а также предложены практические приемы управления дебиторской задолженностью.

Ключевые слова

Дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, коэффициент оборачиваемости, финансовое состояние, денежные обязательства, система скидок

В процессе своей повседневной хозяйственной деятельности организация вступает в различные виды отношений с юридическими и физическими лицами. Она заключает и осуществляет сделки, выполняет обязанности, которые предусмотрены действующим законодательством. В результате такой деятельности появляются денежные обязательства, подлежащие исполнению (кредиторская задолженность) и, наоборот, у других лиц возникают долги по отношению к организации (дебиторская задолженность) [1].

Выбранная тема на сегодняшний день очень актуальна. Контроль и учет дебиторской задолженности является одной из главных задач в организации [5].

Дебиторская и кредиторская задолженность весьма существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг, операционные и внереализованные доходы, но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности [3].

В то же время нужно проявлять крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе организация рискует потерять своих поставщиков и других кредиторов [2].

Цель данной работы, состоит в определение размеров дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Кореновскагрохимия», их состава, структуры и динамики, а также выявление влияния изменений в расчетных операциях на финансовое состояние организации.

Наши исследования проводились по данным ООО «Кореновскагрохимия». Это сельскохозяйственная организация, занимающаяся выращиванием сельскохозяйственных культур и дальнейшей их реализацией.

Дебиторская задолженность анализируемой организации состоит из таких элементов, как расчеты с покупателями и заказчиками, авансы выданные и прочие дебиторы (задолженность по налогам и сборам, расчеты по предоставленным займам работникам, платежи по прочим видам страхования).

ООО «Кореновскагрохимия» не имеет долгосрочной и просроченной дебиторской задолженности, что положительно влияет на ее финансовое состояние.

Также в ООО «Кореновскагрохимия» отсутствует просроченная и долгосрочная кредиторская задолженность.

ООО «Кореновскагрохимия» не имеет неоправданной дебиторской задолженности (просроченная дебиторская задолженность, а также задолженность, связанная с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т. д.), поэтому наличие нормальной

МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ИННОВАЦИОННАЯ НАУКА» №10-1/2016 ISSN 2410-6070

дебиторской задолженности в организации представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности и не является отвлечением собственных средств из оборота анализируемой организации (таблица 1).

Таблица 1

Анализ состава и движения дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Кореновскагрохимия»

Показатель Движение средств Темп роста остатков, %

Остаток на начало года Поступило Выбыло Остаток на конец года

тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %

1 .Дебиторская задолженность -всего 2043 100,0 12354 100,0 (9140) 100,0 5257 100 257,3

1.1краткосрочная, в том числе: 2043 100,0 12354 100,0 (9140) 100,0 5257 100 257,3

расчеты с покупателями и заказчиками 98 4,8 2 0,1 (98) 1,1 2 0,1 2,0

авансы выданные 1474 72,1 1936 15,7 - 3410 64,9 231,3

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

прочие дебиторы 471 23,1 10416 84,2 (9042) 98,9 1845 35,0 391,7

2.Кредиторская задолженность -всего 5879 100 42077 100,0 (43534) 100,0 4422 100 75,2

2.1 краткосрочная, в том числе: 5879 100 42077 100,0 (43534) 100,0 4422 100 75,2

расчеты с поставщиками и заказчиками 1487 25,3 121 0,3 (1487) 3,4 121 2,7 8,1

авансы полученные 3003 51,1 - - (107) 0,3 2896 65,5 96,4

расчеты по налогам и сборам 191 3,2 3562 8,5 (3544) 8,1 209 4,7 109,4

прочие кредиторы 1198 20,4 38394 91,2 (38396) 88,2 1196 27,1 99,8

За отчетный период краткосрочная дебиторская задолженность возросла в 2,5 раза и составила 5257 тыс. руб. Рост дебиторской задолженности произошел по статье «авансы выданные» в 2,3 раза и по статье «прочие дебиторы» в 4 раза.

ООО «Кореновскагрохимия» учитывает то, что увеличение дебиторской задолженности ставит организацию в зависимость от финансового состояния партнеров [6].

По статье «расчеты с покупателями и заказчиками» на начало года сумма задолженности составила 98 тыс. руб. или 4,8 % от общей суммы задолженности, а к концу года она существенно уменьшилась и составила всего 2 тыс. руб.

В отличие от дебиторской задолженности кредиторская задолженность в ООО «Кореновскагрохимия» уменьшилась на 24,8 %. Это уменьшение обусловлено погашением суммы кредиторской задолженности поставщикам и заказчикам, что оказало влияние на рост деловой репутации организации.

ООО «Кореновскагрохимия» своевременно производит расчеты по налогам и сборам, так как роста кредиторской задолженности по данной статье не наблюдается.

Уменьшение кредиторской задолженности в ООО «Кореновскагрохимия» свидетельствует о снижении долгов организации, то есть снижение финансовой зависимости от внешних кредиторов и инвесторов. Все это говорит о стабильной политике организации по заимствованию средств через кредиторскую задолженность.

Весьма актуален вопрос о соотношении дебиторской и кредиторской задолженности.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности рассчитывается по следующей формуле:

К=ДЗ/КЗ

где : ДЗ - дебиторская задолженность; КЗ - кредиторская задолженность.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в 2014 году в ООО «Кореновскагрохимия»:

К= 2043/5879=0,35

МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ИННОВАЦИОННАЯ НАУКА» №10-1/2016 ISSN 2410-6070

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в 2015 году в ООО «Кореновскагрохимия»:

К= 5257/4422=1,19

За анализируемый период в ООО «Кореновскагрохимия» отмечается значительное изменение соотношения дебиторской задолженности и кредиторской задолженности.

Соотношение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности в 2014 году составило 0,35, а в 2015 году этот показатель вырос до 1,19. За 2015 год коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности превысил оптимальное значение (0,9-1). ООО «Кореновскагрохимия» следует пересмотреть выбор контрагентов в пользу более платежеспособных.

Проведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности организации (таблица 2).

Таблица 2

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Кореновскагрохимия»

Показатель 2014 год 2015 год Изменение, (+,-)

Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах 27,8 36,2 +8,4

в том числе краткосрочной, в оборотах 27,8 36,2 +8,4

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Период погашения дебиторской задолженности, в днях 13 10 - 3

в том числе краткосрочной, в днях 13 10 - 3

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, всего % в том числе 1,5 3,1 + 1,6

доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, % 0,1 - -0,1

доля дебиторской задолженности по авансам выданным, % 1,1 2,0 +0,9

доля дебиторской задолженности прочих дебиторов, % 0,3 1,1 +0,8

Данные таблицы 2 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с 2014 годом в ООО «Кореновскагрохимия» улучшилось. Увеличилась оборачиваемость дебиторской задолженности на 8,4 оборота и на 3 дня сократился средний срок погашения дебиторской задолженности, следовательно, дебиторская задолженность быстрее обращается в денежные средства и повышается ликвидность оборотных средств.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов увеличился на 1,6 %, в том числе за счёт задолженности по авансам выданным на 0,9 % и прочих активов на 0,8 %. Мобильность структуры имущества ООО «Кореновскагрохимия» за анализируемый период снизилась.

Доля сомнительной дебиторской задолженности в ООО «Кореновскагрохимия» в общем объеме дебиторской задолженности здесь не имеет место быть, так как отсутствует сомнительная дебиторская задолженность.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности организации представлен в таблице 3.

Таблица 3

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «Кореновскагрохимия»

Показатель 2014 год 2015 год Изменение, (+,-)

Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах 23,8 25,7 +1,9

в том числе краткосрочной, в оборотах 23,8 25,7 +1,9

Период погашения кредиторской задолженности, в днях 15 14 -1,0

в том числе краткосрочной, в днях 15 14 -1,0

Доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих пассивов, всего % в том числе: 38,1 31,6 -6,5

доля кредиторской задолженности поставщиков и заказчиков, % 9,6 0,9 -8,7

доля кредиторской задолженности по авансам полученным, % 19,5 20,7 +1,2

доля кредиторской задолженности по расчетам налогов и сборов, % 1,2 1,5 +0,3

доля кредиторской задолженности прочих кредиторов, % 7,8 8,5 +0,7

Увеличение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «Кореновскагрохимия» на 1,9 оборота свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств организации перед кредиторами. Также необходимо отметить снижение продолжительности одного оборота на 1 день, что говорит об улучшении платежеспособности организации.

Доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих пассивов уменьшился на 6,5 %. В

МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ИННОВАЦИОННАЯ НАУКА» №10-1/2016 ISSN 2410-6070

основном это произошло за счет снижения доли кредиторской задолженности поставщиков и заказчиков.

В целом можно сделать вывод, что ООО «Кореновскагрохимия» не испытывает финансовых затруднений, связанных с расчетами с кредиторами.

Проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в организации (таблица

4).

Таблица 4

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности В ООО «Кореновскагрохимия» за 2015 год

Показатель Дебиторская Кредиторская

задолженность задолженность

Темп роста, % 257,3 75,2

Оборачиваемость, в оборотах 36,2 25,7

Оборачиваемость, в днях 10 14

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Кореновскагрохимия» за 2015 год показал, что темпы роста дебиторской задолженности существенно превышают темпы роста кредиторской задолженности. Значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, следовательно, основное внимание бухгалтерской и финансовой службы организации должно быть сконцентрировано на определении оправданного размера дебиторской задолженности.

На основе всех данных были выявлены следующие недостатки в управлении дебиторской задолженностью, которые могут негативно отразиться на финансовых результатах организации:

- существенный рост дебиторской задолженности, а именно по статье «авансы выданные» в 2,3 раза и по статье «прочие дебиторы» в 4 раза;

- снижение качества дебиторской задолженности: рост дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов на 1,6 % и, как следствие, снижение ликвидности текущих активов.

Важно не допустить дальнейшего роста дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов организации - это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами [4].

На наш взгляд наиболее приемлемым средством управления дебиторской задолженностью ООО «Кореновскагрохимия» может служить система скидок за предоплату товаров, работ и услуг.

Покупателям может быть предложена скидка в размере 4 %, если они сразу вносят 25 % предоплаты от общей суммы стоимости продукции.

В таблице 5 нами определен экономический эффект от внедрения данной системы.

Таблица 5

Экономический эффект от использования 4 % скидки в ООО «Кореновскагрохимия»

Показатель Без скидки Со скидкой Изменения

Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб. 3650 2738 -912

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 36,2 48,3 +12,1

Период погашения дебиторской задолженности, дней 10 7 -3

Дополнительная выгода, тыс. руб. - 766 +766

В случае, если покупатель предпочтет вариант со скидкой, то сумма дебиторской задолженности снизится с 3650 тыс. руб. до 2738 тыс. руб. К тому же подобная тенденция приведёт к увеличению коэффициента оборачиваемости на 12,1. Получается, что до внедрения скидки дебиторская задолженность в среднем совершала 36 оборотов, а после - уже 48. При этом период погашения данного вида задолженности снизился на 3 дня. Подобная тенденция оценивается положительно, так как сокращается срок возврата покупателями своей задолженности. Организация получит возможную дополнительную выгоду в размере 766 тыс. руб.

Подводя итог проведенному исследованию, можно сделать вывод, что внедрение такого направления корректировки величины дебиторской задолженности положительно скажется на финансовом состоянии в организации ООО «Кореновскагрохимия». Грамотно выстроенная система скидок, а также механизм

МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ИННОВАЦИОННАЯ НАУКА» №10-1/2016 ISSN 2410-6070

взаимозачетов способны качественно повлиять на величину дебиторской и кредиторской задолженности, сбалансировать их по срокам и объемам, что в конечном итоге благоприятно отразится на основных производственных и финансовых показателях. Список использованной литературы:

1. Альбеков А.У., Митько О.А. Финансовый анализ предприятия. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2011.

2. Бабаева Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. - М.: Издательство «Проспект», 2012.

3. Гаврилов А.М. Управление дебиторской задолженностью. - М.: ЮНИТИ, 2011.

4. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятий. Методы оценки. - М.: Издательство «ДИС», 2011г.

5. Крытановская А. В. Практические аспекты механизма оптимизации структуры капитала ОАО «Приволье» / А.В. Крыжановская, О. А. Герасименко // Экономика и социум. - 2014. -№4 -3(13). -С. 626-631.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

6. Герасименко О. А. К вопросу эффективности использования оборотных активов в сельскохозяйственных организациях (на примере УОХ «Краснодарское» КубГАУ)/О. А. Герасименко, И. Н. Папкова // Экономика и социум. - 2014. - № 4-2 (13). - С. 469-473.

© Барабаш А.Э., Герасименко О. А., 2016

УДК 338

З.Т. Вахитова

старший преподаватель

ФГБОУ ВО «Государственный аграрный университет Северного Зауралья»,

г. Тюмень, РФ

РЕТРОСПЕКТИВНЫЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ ЛИЧНЫХ ПОДСОБНЫХ ХОЗЯЙСТВ

Аннотация

В статье представлена оценка основных исторических моментов развития личных подсобных хозяйств населения обусловленной политикой государства в сфере сельскохозяйственного производства.

Ключевые слова

Сельское хозяйство, государственная политика, государственная поддержка, субсидия.

Личные подсобные хозяйства (ЛПХ) в своем становлении и развитии прошли несколько этапов, обусловленных, прежде всего политикой государства в отношении развития сельскохозяйственного производства. В период становления социалистических отношений в деревне из крестьянского хозяйства возникло личное подсобное хозяйство.

Еще на II Всесоюзном съезде колхозников-ударников был принят «Примерный устав сельскохозяйственной артели», который утвердили в феврале 1935 года. Этот устав регламентировал не только жизнь коллективного хозяйства, но и жизнедеятельность каждого колхозного двора. В нем в частности говорилось: «Размеры приусадебной земли находящейся в личном пользовании колхозного двора (не считая земли под постройками) могут колебаться от % гектара до У гектара, а в отдельных районах до 1 гектара в зависимости от области и районных условий....каждый колхозный двор...может иметь в личном пользовании корову, до двух голов молодняка крупного рогатого скота, 1 свиноматку с приплодом, до 10 овец и коз вместе, неограниченное количество птицы и кроликов и до 20 ульев»[2].

Таким образом, в Примерном уставе сельскохозяйственной артели 1935 года было закреплено право крестьян на ведение личного подсобного хозяйства. В дальнейшем это право было распространено и на другие категории населения. Личные подсобные хозяйства, как специфическая форма производства были включены в социалистическое сельское хозяйство.