CC BY
76
СРАВНЕНИЕ ПРИНЦИПОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИИ И ЯПОНИИ Черноусова К.С.1, Семенова Л.О.2, Переверзина А.Р.3 Email: Chernousova17162@scientifictext.ru
1Черноусова Ксения Сергеевна - кандидат экономических наук, доцент, кафедра налогов и налогообложения; 2Семенова Людмила Олеговна - студент; 3Переверзина Анастасия Романовна - студент,
кафедра мировой экономики, институт национальной и мировой экономики Самарский государственный экономический университет, г. Самара
Аннотация: в статье представлен сравнительный анализ налоговых систем Японии и России, в частности налога на доходы физических лиц. На основе анализа различных источников были найдены сходства и различия в налогообложении. Особое внимание было уделено субъектам и объектам налогообложения, шкале налогообложения, основным налоговым ставкам, штрафам за неуплату налога, как заплатить НДФЛ и куда поступят средства. Также в статье отражены особенности стран в плане взимания налога и направления совершенствования подоходного налогообложения в России.
Ключевые слова: налогообложение, налог на доходы физических лиц, ставка налога, бюджет, прогрессивное налогообложение, налоговая декларация.
COMPARISON OF THE PRINCIPLES OF PERSONAL INCOME TAXATION IN RUSSIA AND JAPAN
1 2 3
Chernousova K.S. , Semenova L.O. , Pereverzina A.R.
1Chernousova Ksenia Sergeevna - PhD in Economics, Associate Professor, DEPARTAMENT OF TAXES AND TAXATION,
2Semenova Lyudmila Olegovna - Student; 3Pereverzina Anastasia Romanovna - Student, DEPARTAMENT OF WORLD ECONOMY, INSTITUTE OF NATIONAL AND WORLD ECONOMY SAMARA STATE UNIVERSITY OF ECONOMICS, SAMARA
Abstract: the article presents a comparative analysis of the tax systems of Japan and Russia, in particular the tax on personal income. Based on the analysis of various sources, similarities and differences in taxation were found. Particular attention was paid to the subjects and objects of taxation, the scale of taxation, basic tax rates, penalties for nonpayment of tax, how to pay personal income tax and where the funds will go. The article also reflects the peculiarities of countries in terms of tax collection and directions for improving income taxation in Russia.
Keywords: taxation, personal income tax, tax rate, budget, progressive taxation, tax return.
УДК 336.221.262 DOI: 10.24411/2304-2338-2021-10506
Налог, как важнейший финансовый инструмент, является основным доходом государства. За счет налогов государство обеспечивает финансирование общественных потребностей (например, здравоохранение, образование, обеспечение правопорядка и т. д.). Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - один из самых
распространенных прямых налогов, который уплачивается с личных доходов граждан. Он затрагивает интересы большинства населения и зависит от уровня развития экономики страны. Именно поэтому ведется такое пристальное внимание к данному налогу.
Налог на доходы физических лиц в каждой стране имеет свои особенности, обусловленные различными факторами. Например, в России с 1 января 2021 года произошел переход от пропорционального налогообложения на прогрессивный. Таким образом, для граждан с доходами, превышающими 5 млн руб., установлена ставка 15%. В Японии такая шкала налогообложения действует уже с 2008 года. Это исходит из принципа социальной справедливости, который лежит в основе налоговой системы Японии [2].
Налогообложение НДФЛ зависит от статуса пребывания в стране. В России налогоплательщиками стали физические лица, которые являются резидентами, а также физические лица, получающие доход от источников в стране, но не являются резидентами [1]. Налоговый резидент, т. е. проживающей на территории страны не менее 183 дней в течение 12 следующих месяцев, уплачивает налог с доходов, полученных как внутри страны, так и за ее пределами. Физические лица, не являющиеся резидентами, платят налог с дохода, полученного только внутри страны. Также и в Японии существует две категории налогоплательщиков - резиденты и нерезиденты. В свою очередь, резиденты подразделяются на постоянных и непостоянных. Непостоянный резидент — это резидент, не имеющий японского гражданства и проживший в Японии 5 или менее лет в последние 10 лет, постоянный, соответственно, наоборот, проживающий более 5 лет. Постоянные резиденты уплачивают подоходный налог со всех своих доходов, а временные резиденты - с доходов от японских источников и с доходов от зарубежных источников, уплаченных в Японии [3].
Ставка налога определяется исходя из налогооблагаемого дохода. В России основная ставка - 13%. Также некоторые виды доходов облагаются ставками: 9, 15, 30 или 35% [6]. В Японии действуют семь ставок национального подоходного налога: 5, 10, 20, 23, 33, 40 и 45%, а также подоходный налог префектуры - 4% и муниципальный - 6% [4].
В Российской Федерации, так же, как и в Японии, облагаемыми являются доходы от недвижимости, дивиденды и проценты, заработная плата, разного рода выигрыши и другие. Помимо всего прочего данные государства предоставляет налоговые вычеты, которые уменьшают облагаемый доход. Хоть и в Японии очень высокие ставки налогов, правительство разработало целую систему вычетов. Они имеют целью не только поддержку определенных групп населения, но и поощрение определенного поведения граждан. Например, чем больше в семье работающих, тем больше составит общая сумма вычета.
В Японии подоходный налог основан на системе самооценки (человек определяет сумму налога самостоятельно, заполняя налоговую декларацию). Благодаря системе подоходного налога большинству сотрудников в Японии не нужно подавать налоговую декларацию [3]. Необходимо подавать налоговую декларацию, например, в том случае, если они покинут Японию до конца налогового года или если их работодатель не удерживает налоги. Налоговые органы используют качественную систему контроля, при которой налогоплательщики классифицируются и проверяются на предмет соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов [7].
Все налоги в Российской Федерации поступают в консолидированный бюджет. Согласно бюджетному кодексу 85% НДФЛ поступает в бюджет субъекта (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь, республики, края и области), а оставшиеся 15% - в местные бюджеты, то есть на благоустройство той области, в которой живет налогоплательщик. Налоги в Японии уплачиваются на доходы, имущество и
потребление на национальном (выплачиваются центральному правительству), префектурном (в масштабах префектур) и муниципальном уровнях (взимаются городскими властями) [5].
Согласно Конституции РФ, налоги обязаны платить все граждане. Уклонение от этой обязанности влечет за собой последствия, а именно административную и уголовную ответственность. Так, например, уклоняющемуся от уплаты налога могут доначислить налоги за три года и пени; предъявить штраф за несданные декларации; крупные задолженности приведут к штрафу или лишению свободы [6]. В Японии ведение налогового учета играет особую роль, если налогоплательщик пропустил срок уплаты, то с него, также, могут взыскать штраф (до 35-40% от суммы начисленного налога) или в некоторых случаях будет произведена налоговая проверка, судебное разбирательство или даже арест [3].
Таким образом, можно увидеть, что данные страны совершенствуют свои системы налогообложения, исходя из потребностей и тенденций развития экономики. Как нам кажется, переход от пропорциональной системы налогообложения к прогрессивной возможно приблизил нас к «японским принципам справедливости». Это может привести к движению в сторону развития налоговой системы и экономики в целом. Учитывая мировой опыт, в частности Японию, можно достичь еще более справедливых и открытых принципам налогообложения. Речь идет не о копировании аспектов чужой системы, а о перенимании опыта, его осмысления и грамотного применения в современной российской экономике.
Список литературы /References
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017).
2. Филатова О.А. Особенности налоговой системы Японии: налоги как членские взносы общества. Материалы Международной научно-практической конференции, Хабаровск, 30 апреля 2020 года. Хабаровск: Тихоокеанский государственный университет, 2020. С. 504-514.
3. Taxation in Japan. KMPG Tax Corporation. Japan, 2019.
4. Taxes [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://wwwjapanguide.eom/e/e2206.html/ (дата обращения: 20.04.2021).
5. Ministry of Finance Japan. Material on Individual Income Taxation. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.mof.go.jp/ (дата обращения: 21.04.2021).
6. Федеральная налоговая служба. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn63/ (дата обращения: 26.04.2021).
7. Черноусова К.С. Совершенствование налогового контроля на примере опыта зарубежных стран. Российская наука: актуальные исследования и разработки: Сборник научных статей X Всероссийской научно-практической конференции, Самара, 15 октября 2020 года. Самара: Самарский государственный экономический университет, 2020. С. 210-214.
