CC BY
1
УДК 342
Овсепян Л.А. студент 3 курса магистратуры научный руководитель: Караев Р.Ш., к.юр.н.
доцент
«РЭУ им. Г.В. Плеханова» филиал в г. Пятигорске Россия, г. Пятигорск СОВРЕМЕННЫЕ ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ ИНСТИТУТА НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ЕГО ЗНАЧЕНИЕ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Аннотация. В статье автором выявляется преимущественное значение концепции «налоговое обязательство» перед «налоговой обязанностью». Определяется ряд особенностей налогового обязательства, на основе которых формируется определение понятия «налогового обязательства» и устанавливается необходимость законодательного закрепления путем внесения изменения в НК РФ.
Ключевые слова: налогоплательщик, обязанность граждан, «налоговая обязанность», «налоговое обязательство», государство, финансовые правоотношения, агент.
Ovsepyan L.A.
3nd year student of magistracy The Pyatigorsk branch of the Plekhanov Russian University of Economics
Russia, Pyatigorsk Scientific аdviser: Karaev R.Sh.
Candidate of Juridical Sciences, assistant professor The Pyatigorsk branch of the Plekhanov Russian University of Economics CURRENT TRENDS OF DEVELOPMENT OF INSTITUTE OF THE TAX LIABILITY AND ITS VALUE IN THE SYSTEM OF THE TAX LAW
OF THE RUSSIAN FEDERATION Abstract. In article the author the primary value of the concept "tax liability" before "a tax duty" comes to light. A number of features of a tax liability on the basis of which definition of a concept of "tax liability" is formed is defined and need of legislative fixing with way of modification of the Tax Code of the Russian Federation is established.
Keywords: taxpayer, duty of citizens, "tax duty", "tax liability", state, financial legal relationship, agent.
В настоящее время важнейшим механизмом в процессе увеличение доходной части бюджетов должен стать институт налоговых обязательств, который позволяет закрепить не только обязанность граждан перед государством, но и определить обязанности государства как в финансовой
сфере в целом, так и в сфере налогообложения в частности. В этой связи возникает необходимость возрождения концепции, в соответствии с которой население обеспечивает государство необходимыми денежными ресурсами преимущественно за счет уплаты налоговых и таможенных платежей, а государство обязуется удовлетворить потребности общества с помощью аккумулированных финансовых ресурсов. При этом и налогоплательщики, и государство несут ответственность за неисполнение своей части обязательств.
Принципиальное отличие между концепциями «налоговая обязанность» и «налоговое обязательство» выражается в том, что во втором случае государство и налогоплательщики обладают правами и обязанностями, связанные с реализацией налогоплательщиками конституционно закрепленной обязанности по уплате налогов и сборов. Данное положение способствует пресечению преступлений в финансовой сфере и обуславливает формирование правового социально-ответственного государства.
Налоговое обязательство характеризуется рядом особенностей:
1. является активным, персональным, конкретным, имеет положительное содержание и относительный характер;
2. исполнение налогового обязательства обеспечивается мерами государственного принуждения;
3. относится к финансовому правоотношению, поскольку:
- имеет организационный характер и складывается в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований в процессе образования централизованных фондов денежных средств;
- носит властный характер, поскольку в них участвуют уполномоченные органы, наделенные соответствующими властными полномочиями;
- относится к имущественным отношениям, так как их объектом являются деньги или денежные обязательства, связанные с образованием, распределением и использованием централизованных фондов денежных средств.
Особенностью субъективного состава налогового обязательства является то, что всегда участвуют в качестве сторон налогоплательщик и государство в лице налоговых представителей государства - налоговых и таможенных органов1 . Все остальные субъекты налогового обязательства относятся к факультативным субъектам. Обязательным факультативным субъектом любого налогового обязательства являются банки, как посредники при перечислении денежных средств и органы Федерального казначейства, как получатель платежей. Участие других лиц в налоговых обязательствах или изменение ролей уже упомянутых субъектов является частным случаем в конкретном обязательстве.
Содержание налогового обязательства выражается через совокупность
1 Сукиасян Н.Г., Сукиасян Г.А. Понятие, особенности и состав финансово-правового нарушения // БГЖ. 2016. №3 (16). С. 274-281.
прав и обязанностей участников налоговых правоотношений. Установлена необходимость разграничения прав и обязанностей субъектов посредством выделения в налоговом обязательстве материальной (определение суммы налога для уплаты в бюджетную систему) и организационной (определенные действия для обеспечения этой уплаты) составляющих. Материальная часть налогового обязательства являясь основной, направлена на определение субъекта налогового обязательства и объема денежных средств, подлежащих уплате1 . Организационная часть налогового обязательства относится к вспомогательной (факультативной) и обеспечивает осуществление всех необходимых действий для выполнения налогоплательщиком конституционной обязанности по уплате налогов и сборов.
Объектами налогового обязательства являются действия, которые должны совершить субъекты и участники обязательства, а предметом - сумма налога, подлежащая уплате.
Содержанием налогового обязательства выступают права и обязанности его основных и факультативных субъектов. Выявлены обязанности:
- налогоплательщиков по исчислению суммы налога и перечислению ее в соответствующий бюджет, постановке на учет в налоговых органах, ведению бухгалтерского и налогового учета, составлению налоговой отчетности и представлению ее в налоговые органы и иные обязанности;
- налоговых агентов по исчислению налога за налогоплательщика, удержанию суммы налога и его перечислению в бюджеты бюджетной системы, учету налогов налогоплательщика и предоставлению данных этого учета контролирующим органам, иные обязанности;
- органов Федерального казначейства, Федеральной налоговой службы и Федеральной таможенной службы по обеспечению возможности для налогоплательщика выполнить свою часть обязательства (открытие счета бюджета и сообщение налогоплательщику соответствующих реквизитов, подготовка для налогоплательщика необходимых документов для уплаты поимущественных налогов, иные);
- банков по перечислению налогов в установленные сроки на счета соответствующих бюджетов, по сообщению об открытии/закрытии счетов налогоплательщиками и налоговыми агентами;
- иных лиц по предоставлению сведений в налоговые органы.
Права налогоплательщиков, налоговых агентов, налоговых и
таможенных органов корреспондируются с вышеперечисленными обязанностями. Материальная часть налогового обязательства заключается в обязанности налогоплательщика передать в собственность государства сумму налога и в соответствующем этой обязанности праве государства по требованию осуществления данного платежа. Организационная часть
1 Баринов А.С., Надежин Н.Н., Шалайкин Р.Н., Максименко А.В. Налоговые обязательства как правовой институт // Вестник Московского университета МВД России. 2015. №4. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-obyazatelstva-kak-pravovoy-institut (дата обращения: 11.01.2019).
налогового обязательства - это сочетание обязанностей налогоплательщиков и третьих лиц совершить определенные действия в налоговой сфере, а также право государства требовать совершения этих действий. Кроме того, организационная часть налогового обязательства может включать различные обязанности государственных органов по совершению действий, обеспечивающих уплату налога, а также права налогоплательщиков и третьих лиц требовать совершения данных действий.
Таким образом, под понятием «налоговое обязательство» предложено подразумевать публичные финансовые отношения, урегулированные нормами налогового права, возникающие в процессе реализации налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате налогов и сборов, и сопутствующих им обязанностей налогоплательщиков и государства в лице налоговых и таможенных органов, а также иных субъектов налоговых правоотношений. Следовательно, институт налоговых обязательств следует представить, как совокупность норм налогового права, регулирующих права и обязанности субъектов правоотношения, способствующие реализации конституционной обязанности налогоплательщика уплатить законно установленные налоги и сборы.
Установлено, что в настоящее время в налоговом законодательстве Российской Федерации дефиниция «налоговое обязательство» фактически не используется. Однако в подзаконных нормативных актах, в судебных решениях и международных актах понятие «налоговое обязательство» активно применяется.
В итоге отметим, что категория налогового обязательства является важной составляющей частью в системе налогового права и выступает его фундаментальной основой, определяющей всю систему построения налогового права. В этой связи требуется законодательное закрепление понятия «налоговое обязательство», учитывающего, что налог представляет собой форму отчуждения собственности, соответственно, данное обязательство должно формироваться на принципах сбалансированности и разумного учета интересов всех участников налоговых правоотношений.
Дальнейшее совершенствование налогового законодательства должно основываться на выверенных и обоснованных правовых конструкциях, учитывающих интересы налогоплательщиков и государства. С целью обеспечения исполнения налоговых обязательств предлагаем следующее:
Считаем целесообразным закрепить юридическую конструкцию налогового обязательства в налоговом законодательстве РФ и внести дополнение в ст. 3 «Основные начала законодательства о налогах и сборах» части первой Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 25.12.2018)1, дополнив п. 4 абзацем следующего содержания:
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) // СЗ РФ. 1998, N 31, ст. 3824.
«Расчет и уплата налогов и сборов должны быть понятными, удобными и не создавать препятствия для не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций».
Использованные источники:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) // СЗ РФ. 1998, N 31, ст. 3824.
2. Баринов А.С., Надежин Н.Н., Шалайкин Р.Н., Максименко А.В. Налоговые обязательства как правовой институт // Вестник Московского университета МВД России. 2015. №4. URL: https://cyberlenmka.ru/artide/n/nalogovye-obyazatelstva-kak-pravovoy-institut (дата обращения: 11.01.2019).
3. Сукиасян Н.Г., Сукиасян Г.А. Понятие, особенности и состав финансово-правового нарушения // БГЖ. 2016. №3 (16). С. 274-281.
УДК 81-139
Огурцов С.Н. студент магистратуры НИУ «БелГУ»
научный руководитель: Чекулай И.В., д-р филол. наук
профессор Россия, г. Белгород СПЕЦИФИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПЕРЕВОДА КОМПЬЮТЕРНОЙ
ТЕРМИНОЛОГИИ
Аннотация:
В данной работе проводится анализ некоторых теоретических вопросов, связанных с общей теорией перевода. Приводится описание понятия термина и способы переводческих преобразований, предложенных разными авторами. Рассматриваются примеры применения переводческих преобразований и выявляются специфические особенности перевода компьютерной терминологии.
Ключевые слова: термины, терминология, перевод, переводческие преобразования, опущение, конкретизация.
Ogurtsov S.N. Master NRU BelSU Russia, Belgorod Academic supervisor: Chekulai I.V. doctor of Philology, Professor THE SPECIFIC TRANSLATION ASPECTS OF COMPUTER
TERMINOLOGY
Abstract
This article deals with some theoretical issues related to the general theory of translation. The concept of the term and the ways of translation transformations
