CC BY
15
Далее, следовало бы внести некоторые дополнения в Закон РФ «Об образовании»:
- В статье 1 «Государственная политика в области образования» нужно раскрыть понятие «приоритетность образования», при этом, включая ответственность государства за финансирование и за счёт конституционных гарантий прав граждан на образование;
- В статье 41 «Финансирование образовательных учреждений» уточнению подлежит проблема о финансовом нормировании. В том числе с учетом повышенных коэффициентов за достигнутые результаты, а также с учетом бюджетного прогнозирования государственных затрат на образование.
В итоге, если мы будем придерживаться выше сказанным решениям проблем финансирования, то можно будет улучшить сферу образования, а также поддержать рост экономики в целом.
Использованные источники:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998г. № 145-ФЗ (с изменениями от 31 декабря 1999г., 5 августа, 27 декабря 2000г., 8 августа, 30 декабря 2001г., 29 мая, 10, 24 июля, 24 декабря 2002г.), статьи 84, 86, 87.
2.Я. И. Кузьминов. Образование в России. Что мы можем сделать? // Вопросы образования, 2004, №1, с. 13.
3.Экономика образования в зеркале статистики: новые данные. Информационный бюллетень. - М., ГУ-ВШЭ, 2005, с. 8. 4. Федеральный закон «Об образовании» : от 29 декабря 2012 N 273-ФЗ [Электронный ресурс] : принят Гос. Думой 21 декабря 2012 г. : одобр. Советом Федерации 26 декабря 2012 г // СПС «Консультант Плюс». Версия Проф.
Гумерова Л.Р. студент 5 курса экономический факультет Ефимов О.Н., к. э. н.
доцент
ФГБОУВПО Башкирский ГАУ Россия, г. Уфа
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ
Важной задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью, направленное на оптимизацию их размера и обеспечение своевременного расчета. Поэтому актуальность написания моей работы состоит в необходимости совершенствования управления кредиторской задолженностью на предприятии. Совершенствование управления дебиторской задолженностью
также имеет очень большое значение для предприятий, функционирующих в условиях рынка, т. к. умелое и эффективное управление этой частью текущих активов является неотъемлемым условием поддержания требующегося уровня ликвидности и платежеспособности. В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия постоянно возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. С переходом на рыночные отношения возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда может привести к банкротству предприятий[1]. Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, в особенности неоправданная «зависшая», резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.
При продаже организацией товаров, выполнении работ или оказании услуг другим юридическим и физическим лицам и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность[7]. Она возникает: по оплате отгруженных организацией товаров, выполненных работ, оказанных услуг; по отработке (возврату) полученных от организации авансов; по расчетам дочерних и зависимых обществ, филиалов, представительств, отделений и других обособленных подразделений; прочим сделкам и обязательствам. Также дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены.
Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, оказанные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и т.д.). В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования, банковские ссуды, неоплаченные счета других предприятий и т.д.[5]. Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. Кредиторская задолженность может возникать вследствие существующей системы расчетов между организациями, когда долг одной организации другой возвращается по истечении определенного периода после возникновения задолженности, в случаях, когда организации сначала отражают в учете возникновение задолженности, а потом, по истечении определенного времени, погашают эту задолженность вследствие отсутствия у организации денежных средств для расчета.
Для эффективного управления дебиторской задолженностью необходимо применять комплексный и системный подходы.
Эффективное решение проблем с дебиторской задолженностью и взысканием долгов возможно только при построении специальной системы управления, основанной на принципах системности и комплексности, а также процессном подходе. При этом целями создания системы управления являются уменьшение рисков организации, а также стандартизация действий и экономия времени при принятии различных управленческих решений[1].
Система управления - это совокупность взаимосвязанных и согласованных друг с другом процессов, позволяющих организации добиваться запланированных результатов.
Основная цель анализа дебиторской задолженности - поиск путей ускорения ее оборачиваемости, выявление размеров и оценка динамики неоправданной задолженности, причин ее возникновения или роста.
Рассмотрим состав и структуру дебиторской задолженности в ОАО «Эколайн».
Таблица 1 Состав и структура дебиторской задолженности организации за 2011-2013 гг.
Показатель 2011г. 2012г. 2013г. 2013г. к 2011г.
Тыс. руб. % к итогу Тыс. руб. % к итогу Тыс. руб. % к итогу Тыс. руб. % к итогу
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Расчеты с дебиторами, в т.ч. 27976 100 31323 100 37618 100 9642 34,5
С поставщиками и подрядчиками 5669 20,3 12202 40,0 7227 19,2 1558 27,5
Продолжение таблицы 1
1 2 3 4 5 6 7 8 9
С покупателями и заказчиками 19483 69,6 18245 58,2 29401 78,2 9918 50,9
С разными дебиторами и кредиторами 916 3,3 601 1,9 763 2,0 -153 -16,7
С прочими дебиторами 1908 6,8 275 0,9 227 0,6 -1681 -88,1
Оборотные активы - всего 84037 100 91660 100 134419 100 50382 60,0
Доля дебиторской задолженности в оборотных активах предприятия, % 33,3 34,2 28,0
Анализ динамики дебиторской задолженности позволил установить, что ее увеличение произошло по видам расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками. Как видно из расчетов в
таблице дебиторская задолженность выросла за анализируемый период на 9642 тыс.руб., или на 34,5%. Наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей и заказчиков, причем за 2013г. она увеличилась на 50,9% и составила 29401 тыс.руб. Одновременно произошло увеличение размера расчетов с поставщиками и подрядчиками на 1558 тыс.руб., или на 27,5%, с одновременным снижением удельного веса расчетов с разными дебиторами и кредиторами с 3,3 до 2,0%.
За рассматриваемый период произошло снижение доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия до 28,0%, что свидетельствует о повышении мобильности структуры имущества предприятия.
Коэффициент оборачиваемости (КОдз) показывает, сколько раз дебиторская задолженность образуется в течение изучаемого периода, и характеризует скорость, с которой последняя будет превращена в денежные средства. Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:
КОдз = ВР / 0,5*(ДЗн.г. + ДЗк.г.)[5].
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился с 3,46 до 6,85 единиц. Увеличение данного показателя означает сокращение продаж в кредит.
Для определения состояния обязательств на предприятии ОАО «Эколайн» необходимо рассмотреть состав и структуру кредиторской задолженности и рассчитать показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.
Таблица 2 Состав и структура кредиторской задолженности
предп риятия за 2011 -2013 гг.
Показатель 201 1г. 201 2г. 2013г. 2013г. к 2011г.
Тыс. % к Тыс. % к Тыс. % к Тыс. % к
руб. итогу руб. итогу руб. итогу руб. итогу
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Расчеты с 23420 100 16745 100 16587 100 -6833 -29,2
кредиторами, в т.ч.
С поставщиками 15598 66,6 8775 52,4 8506 51,3 -7092 -45,5
и подрядчиками
С покупателями 1823 7,8 811 4,8 1529 9,2 -294 -16,1
и заказчиками
Расчеты по 3652 15,6 4705 28,1 3681 22,2 29 0,79
налогам
1 2 3 4 5 6 7 8 9
По социальному 609 2,6 1205 7,2 746 4,5 137 22,50
страхованию и обеспечению
С персоналом 1314 5,6 960 5,7 1693 10,2 379 28,8
по оплате труда
С разными дебиторами и кредиторами 424 1,8 286 1,7 429 2,6 5 1,18
Оборотные активы - всего 84037 100 91660 100 134419 100 50382 60,0
Доля кредиторской задолженности в оборотных активах предприятия, % 27,9 18,3 12,3
Анализ динамики кредиторской задолженности позволил установить, что ее уменьшение произошло по видам расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками. Как видно из расчетов в таблице кредиторская задолженность уменьшилась за анализируемый период на 6833 тыс.руб., или на 29,2%. Наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками , причем за 2013г. она уменьшилась на 45,5% и составила 8506 тыс.руб. Одновременно произошло снижение размера расчетов с покупателями и заказчиками на 294 тыс.руб., или на 16,1%, с одновременным увеличением удельного веса расчетов с персоналом по оплате труда с 5,6 до 10,2%.
За рассматриваемый период произошло снижение доли кредиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия до 12,3%.
Для определения эффективности использования кредиторской задолженности рассчитаем коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности по формуле:
КОкз = ВР / 0,5*(КЗн.г. + КЗк.г.)[5].
Коэффициент оборачиваемости задолженности увеличился с 4,02 до 14,18 единиц.
Проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Здесь анализируется прежде всего соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
Коэффициент соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностью (Кс) рассчитывается следующим образом:
Кс = 0,5*(КЗн.г.+КЗк.г.) / 0,5*(ДЗн.г.+ДЗк.г.)[5].
На данном этапе анализа производится сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
Таблица 3 Анализ оборачиваемости дебиторской _и кредиторской задолженности_
Показатель 2011г. 2012г. 2013г. Изменение
1 2 3 4 5
Выручка от продажи, тыс. руб. 248060 198125 236254 -11806
Себестоимость РП, тыс. руб. -236922 -163408 -188105 48817
Средняя дебиторская 71603,5 29649,5 34470,5 -37133
задолженность
Средняя кредиторская 61661 20082,5 16666 -44995
задолженность
Число дней анализируемого 365 365 365 0
периода
Период оборота дебиторской 105,4 54,6 53,3 -52,1
задолженности, дни
1 2 3 4 5
Период оборота кредиторской 90,7 37,0 25,7 65
задолженности, рассчитанный по
выручке от продажи, дни
Период оборота кредиторской 95,0 44,9 32,3 -62,7
задолженности, рассчитанный по себестоимости РП, дни
Как видно из таблицы, в 2013г. при снижении среднего значения дебиторской задолженности на 37133 тыс.руб. произошел спад кредиторской задолженности на 44995 тыс.руб. Между тем превышение среднего значения дебиторской задолженности над кредиторской в отчетном периоде составило 2,07 (34470,5 : 16666), что расценивается как существенное и означает отвлечение средств из хозяйственного оборота. Период погашения кредиторской задолженности, рассчитанный на основе выручки, в отчетном периоде на 27,6 дня (25,7 - 53,3) меньше, чем период оборота дебиторской задолженности, что объясняется превышением среднего значения дебиторской задолженности над кредиторской.
Среди проблем управления дебиторской задолженностью в ОАО «Эколайн» можно выделить следующие:
- нет достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами;
- не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью;
-отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;
- не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования;
- функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности и принятия решения о предоставлении кредита распределены между разными подразделениями. При этом не существует регламентов взаимодействия и, как следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап.
Для решения проблем управления дебиторской задолженностью в ОАО «Эколайн» можно предложить:
1. Для контроля и планирования дебиторской задолженности на предприятии должна быть налажена работа по получению следующей информации:
- данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент;
- время просрочки платежа по каждому из счетов;
- размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;
- кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита).
2. Автоматизировать процесс управления дебиторской задолженностью.
3. Снизить риск несвоевременного возврата денежных средств и возникновения убытков можно, заключив договор страхования дебиторской задолженности. Страхование дебиторской задолженности предполагает страхование риска убытков от несвоевременного возврата денежных средств покупателем или его банкротства. Заключение договора страхования позволит не только провести обоснованную оценку кредитных рисков компании, но и переложить сами риски на страховую компанию[2].
Можно прибегнуть к страхованию кредитов, эта мера против непредвиденных потерь безнадежного долга. При решении, приобретать ли такую защиту, необходимо оценить ожидаемые средние потери безнадежного долга, финансовую способность компании противостоять этим потерям и стоимость страхования[2].
Определение политики сбора дебиторской задолженности фирма за определенную плату передает право на получение денег по дебиторской задолженности специализированной фирме. Последняя может обеспечить сбор, страхование и финансирование дебиторской задолженности либо оказать помощь по ее взысканию и страхованию сомнительных долгов[1]. Существует возможность получения кредитной страховки при необходимости защиты от безнадежных долгов. Эти операции известны как факторинг, а сами фирмы — как факторинговые. Можно перепродать права на взыскание дебиторской задолженности, если это приведет к чистой экономии. Однако при сделке факторинга может быть раскрыта конфиденциальная информация[1].
На основе проведённого анализа также было выявлено, что необходимо улучшить кредиторскую задолженность, для этого можно прибегнуть к реструктуризации.
Реструктуризация различного рода долгов представляет собой сложный процесс, в каждом конкретном случае её проведение зависит от тех обстоятельств, которые сложились в результате хозяйственной деятельности организации. Положительные или негативные моменты проведения
реструктуризации долгов во многом зависят от характера условий ранее заключенных договоров, предусмотренных штрафных санкций, объема и вида долгов или обязательств, сроков их исполнения или выплат, финансового состояния кредиторов, установленных ставок рефинансирования, общей экономической ситуации в стране и регионе[6].
Эффективность реструктуризации кредиторской задолженности во многом зависит от реализации применяемой расчетной политики в отношениях с поставщиками, банками, заказчиками, налоговыми органами и другими организациями.
Методология реструктуризации задолженности организации должника, которая проводится на стадиях предупреждения банкротства, финансового оздоровления и внешнего управления, может состоять из следующих этапов:
1.Определение и анализ состава кредиторской задолженности.
2.Выбор наиболее рациональных способов (методов, направлений) реструктуризации кредиторской задолженности организации.
3.Разработка плана погашения имеющихся и оплаты новых возникающих обязательств.
4.Подготовка соответствующей документации по соглашениям с кредиторами и их реализация.
Основное правило для начала процесса реструктуризации - полная уплата текущих платежей. Решение о реструктуризации принимается налоговым органом по месту постановки на учёт налогоплательщика^].
При принятии решения о реструктуризации задолженности организации по обязательным платежам в федеральный бюджет ей предоставляется право равномерной уплаты задолженности по налогам и сборам в течение 6 лет, по пени и штрафам - в течение 4 лет после погашения задолженности по налогам и сборам. С сумм задолженности по налогам и сборам организация должна будет ежеквартально уплачивать проценты за пользование бюджетными средствами.
Организации, не имевшей задолженности по налогам и сборам, предоставляется право погашения задолженности по пени и штрафам в течение 10 лет.
Организация должна будет при этом в полном объёме вносить начисленные текущие налоговые платежи и осуществлять платежи по утверждённому графику погашения реструктуризированной задолженности.
Главной задачей организации является мобилизация налоговых платежей во все уровни бюджета как текущих, так и уплачиваемых в счет погашения графиков реструктуризированной задолженности, что требует слаженной работы налоговых, финансовых и казначейских органов на местах[6].
Рассмотрим данное мероприятие в ОАО «Эколайн»:
- у предприятия общая сумма кредиторской задолженности -16587 тыс. руб., из них:
- задолженность перед поставщиками и подрядчиками - 8506 тыс. руб.;
- задолженность перед покупателями и заказчиками - 1529 тыс. руб.;
- задолженность перед персоналом организации -1693 тыс. руб.
- задолженность перед государственными внебюджетными органами -746 тыс. руб.,
- задолженность по налогам и сборам - 3681 тыс. руб.
- прочие кредиторы - 429 тыс. руб.
Предлагается реструктуризировать данную сумму задолженности. То есть, если предприятие погашает сумму этой задолженности, из неё недоимка по налогам и сборам в 2013 году составляет 51% или 8459,37 тыс. руб., в течение четырёх лет, то ему полностью спишут задолженность по пени и штрафам, сумма которых составляет 16587 - 8459,37 = 8127,63 тыс. руб., (таблица 4).
Таблица 4 Расчёт эффективности после проведения реструктуризации
кредиторской задолженности
Ед. До внедре- После Изменения
Показатели измер. ния внедре-ния Абс., в тыс. руб. Отн., в %
Объём РП тыс. руб. 236254 354381 118127 150
Себестоимость тыс. руб. 188105 282157,5 94052,5 150
РП
Затраты на 1руб. РП руб. 0,8 0,8 - 100
Прибыль от РП тыс. руб. 50445 75163,05 24718,05 149
Чистая прибыль тыс. руб. 39957 59535,93 19578,93 149
Рентабельность % 17 17 - 100
продаж
КЗ тыс. руб. 16587 8459,37 -8127,63 51
По таблице видно, что реализовав данное мероприятие в ОАО «Эколайн» его кредиторская задолженность снизится на 49 %. Объём реализованной продукции увеличится на 50%, или на 118127 тыс. руб., затраты на 1 рубль реализованной продукции останутся на прежнем уровне и составят 0,8 рубля. Прибыль от реализованной продукции увеличится на 24718,05 тыс. руб., или на 49%, а прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, составит 59535,93 тыс. руб. Рентабельность продаж не увеличится и составит - 17.
Данное мероприятие является эффективным, так как способствует изменению условий выплаты, погашения долга и процентов по нему в сторону их смягчения.
Таким образом, рекомендуемые мною предложения, которые могли бы лечь в основу политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ОАО «Эколайн» позволят предприятию избежать убытков
связанных со списанием безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, повысить эффективность расчетов с покупателями.
Использованные источники:
1. Ефимов, О.Н. Страхование по закону о страховом деле [Текст] : Учебное пособие (приложение к программе подготовки бакалавров) / О.Н.Ефимов. LAP LAMBERT Academic Publishing GmbH & Co. KG, Heinrich -Böcking-Str. 6-8, 66121Saarbrucken, Germany, напечатано в России, 2012, 685 стр.;
2.Ефимов, О.Н. Новейшее страхование в законах [Текст] : Монография/ О.Н.Ефимов. - Science Book Publishing House, Yelm, WA, USA, 2013. - 484 с.
3. Ковалева, А.М. Финансовый менеджмент [Текст] : Учебник / Под ред. А.М. Ковалевой. - 2-е изд., - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 336 с.;
4.Лапуста, М.Г. Финансы организаций (предприятий) [Текст] : Учебник / М.Г. Лапуста, Т.Ю. Мазурина, Л.Г. Скамай. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 575 с.;
5.Фомичев, Л.П. Антикризисные меры: управление кредиторской задолженностью [Текст] / Л.П., Фомичев // Финансовый менеджмент. - 2013. - №1. - С.23-33.;
6. Яруллин, Р.Р.Финансовый менеджмент [Текст] : учебное пособие / Р. Р. Яруллин [и др.]. - Уфа : Мир печати, 2010. - 160 с.;
7. Кириченко, Т. В. Финансовый менеджмент [Электронный ресурс] : Учебник / Т. В. Кириченко. - М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2013. - 484 с.
Гурфова С.А., к.э.н.
доцент
кафедра «Финансы предприятий и инвестиции» ФГБОУ ВПО «Кабардино-Балкарский государственный аграрный университет имени В.М. Кокова»
Россия, г. Нальчик ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ МАЛЫХ И СРЕДНИХ ПРЕДПРИЯТИЙ В АПК КБР Аннотация. В статье рассматриваются возможные направления развития малого и среднего предпринимательства в агропромышленном комплексе Кабардино-Балкарской Республики. Особое внимание уделяется необходимости увеличения государственной поддержки малых и средних предприятий сельского хозяйства за счет скрытых (косвенных) форм.
Ключевые слова: малые и средние предприятия, сельские территории, агропромышленный комплекс, инновационно-образовательный элемент.
Малое и среднее предпринимательство (МСП) является составной частью современной многоукладной экономики. На него возлагаются задачи
