CC BY
104
ПРОБЛЕМЫ. МНЕНИЯ. РЕШЕНИЯ
УДК 368
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ЦЕЛЯХ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ СФЕРЫ
СТРАХОВАНИЯ
Д. В. БОБЫЛЁВ,
аспирант E-mail: bobbie7891@rambler. ru Российский государственный университет туризма и сервиса
В связи с нарастанием теневой составляющей в российской экономике особую актуальность приобретают вопросы разработки эффективного механизма противодействия правонарушениям в финансовой сфере. Важнейшее место в создании такого механизма отводится системе внешнего и внутреннего контроля за деятельностью страховых организаций. Для этого вносятся предложения по развитию системы внутреннего контроля на основе системы «комплаенс-контроля» в страховых организациях. Усиление роли «комплаенс-контроля» в страховых организациях и разработка с учетом специфики каждой страховой организации преемственной «комп-лаенс-стратегии» и «комплаенс-плана» позволит эффективнее противостоять различного рода рискам, носящим зачастую криминальный характер.
Ключевые слова: страхование, правонарушения, легализация денежных средств, методы противодействия, внутренний контроль, «комплаенс-конт-роль», финансовая безопасность.
Теневой бизнес, будучи по своей природе очень оперативным и мобильным, пользуется малейшими пробелами в законо-
дательстве и быстро реагирует на различные новшества и нововведения. Страхование является молодой, динамичной, быстро развивающейся сферой финансовых отношений. Именно поэтому страхование представляет собой благоприятную среду для возникновения практически всех видов правонарушений экономической направленности. Так, например, страхование жизни использует в своих целях механизм оптимизации налогообложения, что способствует появлению так называемых «серых» схем ухода от налогов. Система перестрахования дает возможность легализации (отмывания) преступных доходов и вывода за рубеж страховых премий. Страхование финансовых рисков также потенциально опасно с точки зрения возникновения «серых» схем. Широкие возможности для всех видов мошенничества потенциально содержит обязательное страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств. Ситуация осложняется тем, что все виды правонарушений в сфере страхования имеют высокую степень латентности,
а эффективные методы борьбы с ними пока еще не разработаны.
Данные обстоятельства требуют разработки и применения различных методических подходов для создания эффективного механизма противодействия. Так, в борьбе со «схемным» страхованием Федеральной службой страхового надзора (ФССН) разработана методика экономической оценки правонарушений в сфере страхования. В качестве критерия оценки выбрана система экстремальных показателей, рассчитанных по отдельным параметрам деятельности страховщиков. Система экстремальных показателей представляет собой инструмент, который позволяет выявлять резкие отклонения от средних параметров объектов одного рода. К числу таких показателей в частности относятся соотношения между всеми выплатами и всеми взносами страховщиков. ФССН держит под контролем страховщиков как с минимальным, так и с максимальным значением этого показателя. Если у страховщика взносы намного превышают выплаты, то это может свидетельствовать о значительных скрытых доходах, которые могут переводиться за рубеж. Если отношение выплаченных премий к взносам близко и даже выше 100 %, то это свидетельствует о широком использовании страховщиками в своей практике зарплатных схем как способа минимизации налогов.
Совершенствование страхового законодательства также позволяет бороться со «схемным» страхованием. Закон Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (в редакции от 18.07.2011) предусматривает специализацию страховых организаций по осуществлению страхования жизни и других видов страхования. В результате, число правонарушений, связанных с применением «серых» схем ухода от налогов при страховании жизни, уменьшилось. Крупные страховые компании, имеющие определенное влияние на страховом рынке, перестали использовать в своей практике «схемное» страхование жизни. Они занимаются классическим страхованием, которое носит долгосрочный характер и поэтому не является «схемным». Рынок страхования жизни становится более прозрачным.
Вместе с тем, если для противодействия правонарушениям в сфере страхования, связанным
с уклонением от уплаты налогов, создана достаточно эффективная нормативно-правовая база, разработаны методические документы по оценке правонарушений, осуществляются контрольные функции соответствующими органами, то в отношении мошеннических действий этого сказать нельзя. Официальная статистическая отчетность по страховому мошенничеству отсутствует, поскольку само понятие «страховое мошенничество» как вид преступления в Уголовном кодексе Российской Федерации не существует. По экспертным оценкам специалистов ФССН, ежегодные потери российских страховщиков от мошеннических действий достигают 15 млрд руб., прежде всего из-за недобросовестности страхователей и сотрудников страховых организаций. До 70 % всех случаев страхового мошенничества сосредоточено в сфере автострахования, на выплаты по которым приходится 10—20 % (а по некоторым оценкам до 25 %) страховых премий при раскрываемости правонарушений на уровне 10—15 %.
Согласно пятому Всемирному обзору экономических преступлений за 2009 г., проведенному консалтинговой компанией PricewaterhoшeCoopers (с участием бизнес-школы INSEAD), от экономических преступлений пострадал 71 % охваченных опросом российских компаний, благодаря чему Россия возглавила список стран с самым высоким уровнем мошенничества в компаниях (по сравнению с 2007 г., когда данный показатель составил 59 %). В опросе принимали участие 3 тыс. респондентов из 54 стран мира, в том числе 86 представителей отечественного крупного бизнеса. Российский уровень мошенничества значительно превышает как средний по миру показатель (30 %), так и показатели по Центральной и Восточной Европе (34 %) и странам БРИК1 (34 %). На втором месте после России — Кения (67 %), на третьем — ЮАР (62 %). Страны с наиболее низким уровнем мошенничества — Япония (10 %), Гонконг (13 %), Нидерланды (15 %). Более 60 % респондентов из российских компаний, ставших жертвами экономических преступлений, сообщили, что в их корпорациях было отмечено от одного до десяти таких случаев, у 39 % — более десяти.
1 Под этим сокращением скрываются первые буквы
названий четырех государств: Бразилии, России, Индии и Китая.
Наиболее вероятной причиной увеличения числа мошенничеств явилось ухудшение ситуации на рынках из-за глобального экономического спада2.
Причины мошенничества тесно связаны с так называемым «человеческим фактором». Страховая компания постоянно испытывает риск возникновения потенциального мошенничества со стороны страхователей, страховых агентов, руководителей страховой организации, страховых брокеров, оценщиков страховых рисков, нотариусов, а также работников правоохранительных органов и других структур. Страхователи и страховые агенты, которые не являются штатными работниками страховой организации, наносят страховой организации наиболее существенный ущерб. Поэтому представляется целесообразным при разработке механизма противодействия сосредоточить основное внимание на реализации программы изучения и проверки страхователей, выгодоприобретателей, а также страховых агентов. По нашему мнению, необходимо более широко использовать практический опыт банков по внедрению скоринговой системы, что позволит более эффективно выделить из общего массива клиентов страховой организации потенциальных мошенников. Скоринговая система позволяет более объективно оценить риск проведения незаконных операций, связанных не только с мошенничеством, но и с легализацией преступных доходов, а использование автоматизированных систем позволит выявить некоторые ключевые параметры, которые будут указывать на уровень данного риска.
В силу своей специфики страховой сектор рассматривается как потенциально уязвимый также и с точки зрения легализации (отмывания) преступных доходов, поскольку характеризуется весьма низкой финансовой емкостью. В целом, по данным ФССН, по состоянию на 01.01.2010 55 % страховых компаний имеют уставный капитал, который удовлетворяет нормативным значениям и составляет от 30 до 120 млн руб. Только треть страховых компаний (34 %) имеет уставный капитал в размере выше нормативного, но в пре-
2 Вислогузов В. Корпоративные мошенничества в России ставят мировой рекорд // Коммерсантъ. 2009. № 217 (4272). 20 нояб.
делах четырехкратного нормативного максимума в размере 480 млн руб., который установлен с 01.07.2012. Лишь 11 % компаний имеют уставный капитал свыше 480 млн руб. Такое положение ставит финансовую устойчивость и платежеспособность ряда страховщиков на грань критической. Вместе с тем средства уставного капитала могут быть использованы страховщиком на любые цели, связанные со страховой деятельностью, что часто приводит к концентрации ненадлежащих активов. Так, по оценкам рейтингового агентства Fitch, реальная величина собственных средств российского страхового сектора сложилась на уровне примерно 1,5 млрд долл. США, а с использованием всевозможных финансовых схем она оценивается в 5 млрд долл. США3.
Таким образом, большинство страховых организаций не отличается высокой капитализацией, что само по себе порождает негативную направленность в их деятельности, так как известно, что страховая деятельность в своей основе может быть экономически эффективна при высокой концентрации капитала. Поэтому страховые организации с низкой капитализацией свое финансовое положение поддерживают за счет предоставления теневых страховых услуг, участия в «схемных» операциях по «отмыванию» денежных средств, обслуживания интересов какой-либо крупной бизнес-группы/корпорации, что способствует удорожанию и ограничению спектра страховых услуг для населения, а также мелкого и среднего бизнеса, а следовательно, ухудшает конкурентоспособность экономики в целом.
В этой связи представляется целесообразным рассмотреть вопрос о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, имеющей место в сфере страхования.
Легализации преступных доходов противостоит достаточно эффективный механизм надзора и финансового контроля за страховой и перестраховочной деятельностью. Так, разработана национальная стратегия борьбы с отмыванием доходов, образована Федеральная служба по финансовому мониторингу (ФСФМ), следящая за перемещением денежных потоков в стране, разработана достаточно четкая нормативно-правовая база для
3 Рожков А. // Ведомости. 2005. 23 нояб.
борьбы с отмыванием доходов и финансированием террористической деятельности. Россия стала членом таких международных организаций, как Международная группа по борьбе с финансовыми преступлениями (ФАТФ) и Комитет Совета Европы по оценке мер, предпринимаемых против отмывания денег (MONEYVAL). Кроме того Россия стала инициатором создания Евразийской группы по противодействию легализации преступных доходов и финансированию терроризма (ЕАГ).
Легализация (отмывание) денежных средств, приобретенных преступным путем, является необходимым условием функционирования организованной преступности в сфере экономики. Отмывание денег субъектами теневой экономической деятельности проводится с целью обеспечения им удобного оперативного доступа к денежным средствам, полученным из нелегальных источников (например, торговля оружием, наркотиками, работорговля и т. п.), а также для создания условий безопасного и комфортного потребления этих ресурсов. Отсюда в свою очередь следует, что легализация преступных доходов является связующим звеном между легальной экономикой и криминальным сектором теневой экономики. В действительности легализация — это, как правило, многоэтапный процесс, в ходе которого преступники используют различные приемы «заметания следов», чтобы изъять имеющиеся доходы и иное имущество из первичного источника, исказить природу их первоначального происхождения.
При этом глобализация мировой экономической системы, вхождение ее в стадию постиндустриального развития, появление интернет-сервисов и международных расчетно-платежных систем дали мощный толчок к увеличению масштабов процессов отмывания, к более простым и доступным условиям его осуществления. Появление офшорных юрисдикций с широкими возможностями для осуществления мошеннических действий предложили широкий спектр услуг для реализации нелегальных финансовых операций, нацеленных на отмывание денежных средств. Развитие рынка банковских услуг, страховых продуктов, операций на открытых биржах и финансовых рынках, активизация международных платежных систем, разнообразные операции
с недвижимостью, драгоценными металлами открыли немалые возможности для создания и использования многочисленных схем в целях «отмывания» денежных средств.
Страховой сектор финансовой системы является практически непрозрачным сектором с точки зрения государственного регулирования. Непрозрачность страхового сектора во многом обусловлена действием объективных факторов.
Во-первых, это связано с самой сущностью страхования, которое по своей природе носит рисковый, вероятностный, случайный характер. Вероятностный характер формирования средств страховых резервов и их последующее использование в целях обеспечения страхового возмещения или выплаты страховых сумм способствует возможности осуществления определенных бесконтрольных операций с целью легализации денежных средств или осуществления мошеннических операций в сфере страхования.
Во-вторых, размещение собственных средств и привлеченных средств страховых резервов в соответствующие активы (инвестиционная деятельность) не отличается рациональным подходом и достаточной эффективностью. В качестве активов, принимаемых в покрытие собственных средств и средств страховых резервов, страховые компании больше предпочитают векселя, банковские депозиты, денежные средства, дебиторскую задолженность. Такие активы в большей степени подвержены влиянию негативных теневых процессов, имеющих место в сфере страхования, поскольку могут использоваться с целью осуществления мошеннических операций, а также легализации денежных средств, полученных преступным путем. Так, по данным ФССН, по итогам первого полугодия 2010 г. структура активов баланса страховых компаний была представлена долговыми ценными бумагами (векселями) в размере 16,3 %, банковскими вкладами (депозитами) в размере 15,9 %, а величина денежных средств и дебиторской задолженности составляла соответственно 13,2 и 14,9 %.
С 2008 г. действуют более жесткие требования, предъявляемые к активам, принимаемым в покрытие собственных средств страховых организаций, в соответствии с которыми страховщикам запрещено инвестировать собственные средства в
векселя физических лиц, учредителей и собственников страховщика, дебиторскую задолженность страхователей, перестрахователей, страховщиков и страховых посредников, займы страхователям по договорам страхования жизни, ценные бумаги организаций, в отношении которых возбуждена процедура банкротства, и др. Безусловно, данное изменение не позволяет страховщикам формировать капитал на базе активов сомнительного происхождения. Ужесточение контроля в сфере инвестиционной деятельности страховых организаций со стороны ФССН дало свои положительные результаты: наблюдается рост вложений в акции, государственные и муниципальные ценные бумаги. Так, по данным ФССН, доля акций, принимаемая в покрытие собственных средств страховщиков, возросла с 11 до 16,5 % в первом полугодии 2010 г. по сравнению с тем же периодом 2008 г., доля недвижимого имущества составила 8 % в первом полугодии 2010 г. (в 2008 г. в этот вид актива страховщики не вкладывали собственные средства), а доля облигаций, принимаемая в покрытие средств страховых резервов, увеличилась с 12 до 13,4 % в первом полугодии 2010 г. по сравнению с тем же периодом 2008 г.
Более глубокий анализ позволяет сделать вывод, что в целях легализации денежных средств мошенникам наиболее интересно страхование жизни, а именно продажа аннуитетов (финансовая рента). Кроме того, полисы по страхованию жизни могут быть обналичены. Такие финансовые продукты можно использовать также в качестве оплаты займов и т. д.
Основная схема легализации денежных средств на основе страховых продуктов выглядит следующим образом. Мошенник заключает со страховым брокером договор, предусматривающий выплату страховой премии при наступлении страхового случая. Юридическое или физическое лицо вносит денежные средства, а страховая компания принимает их без надлежащей проверки, так как доверяет своему сотруднику. После наступления страхового случая, вероятно сфальсифицированного, мошенник получает свои денежные средства уже легализованными. На основе различных вариаций указанной модели строится множество различных схем.
Другой вариант состоит в том, что мошенник
производит переплату страховой премии и затем обращается с просьбой о выплате возмещений третьей стороне. При этом мошенник продолжает владеть страховым полисом как инвестиционным продуктом, одновременно легализуя преступные доходы посредством погашения фиктивной переплаты по данному полису.
Таким образом, сферу страхования можно представить как сферу потенциальной дестабилизации экономики, как фактор риска в масштабе всей экономики. Непрозрачность самой системы страхования проявляется прежде всего в невозможности точно определить происхождение страховых премий, а значит, и в большем объеме денежных средств, которые могут быть введены в теневой оборот. Поэтому сфера страхования остается крайне уязвимой с точки зрения возможности проведения разнообразных теневых мошеннических операций, в том числе и в целях отмывания денежных средств, а страховой сектор экономики до сих пор остается слабо регулируемым сектором, хотя бы потому, что здесь трудно найти факты легализации денежных доходов и возбудить соответствующие уголовные дела. Вместе с тем страховая компания — это заключительный этап в процессе легализации денежных доходов, полученных преступным путем. Нужно отметить, что сама страховая компания может иметь доходы или нести убытки от легализации преступных доходов. Если страховая компания сама легализует доходы, полученные преступным путем, то она извлекает из этой процедуры определенные экономические выгоды. Если страховая компания является площадкой для легализации преступных доходов, то в этом случае страховая компания несет убытки, связанные с потерей своего имиджа, репутации, что в условиях рыночной экономики оборачивается колоссальными затратами, связанными с потерей потенциальных клиентов — страхователей (физических и юридических лиц), а значит и страховых премий, формирующих финансовые ресурсы страховщиков.
В связи с этим для борьбы с легализацией доходов в сфере страхования необходимо создание эффективной системы внутреннего контроля со стороны страховой организации. Для этого необходимо разработать ряд обобщенных методик, раскрывающих противоправные действия и
позволяющих страховщикам предпринимать упреждающие меры по защите своих экономических и финансовых интересов.
В настоящее время во исполнение требований Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее — Закон № 115-ФЗ), распоряжения Правительства Российской Федерации от 17.07.2002 № 983-р «Об утверждении рекомендаций по разработке правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и с учетом рекомендаций уполномоченного органа по разработке программ внутреннего контроля, критериев выявления и признаков необычных сделок, критериев оценки риска использования механизмов страхования в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, иных рекомендаций уполномоченного органа по формированию эффективной системы противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма разработаны следующие методические документы, имеющие исключительно общую направленность:
— программы идентификации и изучения клиентов страховой компании, установления и идентификации выгодоприобретателей;
— программы мониторинга операций, подлежащих обязательному контролю, и выявления страховых операций, подозрительных на легализацию (отмывание) доходов, полученных преступным путем, и финансирование терроризма;
— программы документального фиксирования и хранения информации о клиентах страховой компании и операциях (сделках), возможно связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма;
— программы оценки и снижения рисков использования клиентами страховой компании механизмов страхования в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма;
— программы обучения сотрудников страховой компании методам противодействия лега-
лизации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
Безусловно, данные программы должны быть адаптированы с учетом специфики деятельности страховых компаний, а также применяемых процедур, правил, способов осуществления страховых, финансовых и иных операций. При этом ключевой является программа оценки и снижения рисков использования клиентами страховой компании механизмов страхования в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма.
Порядок осуществления внутреннего контроля предусматривает выделение критериев и признаков необычных сделок, свидетельствующих о возможном намерении или использовании клиентом страховой организации страховых операций для целей легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма. К их числу относятся:
— возврат страховой премии юридическим и физическим лицам при досрочном расторжении договоров добровольного страхования;
— предложение страхователя осуществить возврат страховой премии по расторгнутому договору третьим лицам, в том числе на счет в банк-нерезидент;
— предложение о существенном (более чем в 2 раза) увеличении размера денежных средств по договорам добровольного страхования, поступающим от страхователя — юридического лица в качестве уплаты страховых взносов, если обычными для основной деятельности страховщика являются общепринятые расчеты;
— предложение, поступившее со стороны клиента о принятии на страхование имущества и имущественных интересов клиента, страховая сумма которых превышает их действительную стоимость;
— пренебрежение страхователем более выгодными условиями оказания страховых услуг (например, уровень тарифной ставки);
— необоснованная поспешность в проведении операции, на которой настаивает страхователь;
— страховая операция, которая дробится клиентом на несколько относительно мелких операций с целью возможного уклонения от процедур обязательного контроля при заключении договоров добровольного страхования;
— периодическое заключение клиентом одновременно двух и более договоров накопительного страхования на разных лиц или в пользу одного лица;
— немотивированный отказ в предоставлении страхователем сведений и т. д.
Борьба с легализацией преступных доходов должна являться одним из важнейших стратегических направлений обеспечения экономической безопасности страны. При этом представляется целесообразным сосредоточить внимание на организации эффективного «комплаенс-контроля» как самостоятельного направления в системе внутреннего контроля страховой организации, благодаря которому страховые организации прежде всего устанавливают контроль за юридическими рисками, связанными с регулированием страховой деятельности. Возникновение и рост уровня таких рисков могут вызвать значительные финансовые потери вследствие введения санкций против страховых организаций, усиления требований к капиталу. Также страховые организации имеют возможность эффективно предупреждать возникновение риска потери репутации, связанного с недобросовестным соблюдением сотрудниками правил и норм деловой этики. Самое главное состоит в том, что «комплаенс-контроль» предполагает систему мер, включая политику и процедуры по отслеживанию движения средств в целях предотвращения операций по легализации денежных средств, мониторинг «комплаенс-рис-ков» по всем направлениям деятельности страховых организаций (страховой, инвестиционной, нестраховой), ее операциям, продуктам, услугам и территориальным подразделениям.
Усиление роли «комплаенс-контроля» в страховых организациях и разработка в соответствии с ним и с учетом специфики каждой страховой организации «комплаенс-программы», преемственной «комплаенс-стратегии» и «комплаенс-плана» позволит, на наш взгляд, эффективнее противостоять различного рода рискам, особенно в рамках реализации Закона № 115-ФЗ.
Вместе с тем система внутреннего контроля в целом является эффективной, но недостаточной для противодействия легализации (отмыванию) доходов. Необходим комплексный подход. На наш взгляд, система внутреннего контроля должна
быть более гибкой. Для этого необходимо создание собственной службы безопасности или привлечение соответствующих специалистов на условиях аутсорсинга, внедрение системы контроля за службами продаж и урегулирования убытков, применение современных страховых технологий, включающих системный реинжиниринг этого бизнес-процесса.
В целом необходимо создать полноценную концепцию борьбы с правонарушениями в сфере страхования, которая носила бы системный характер, основывалась на совокупности базовых принципов, включала оформленные стратегии и управленческие модели для отдельных видов страховых случаев.
Список литературы
1. Архипов А., Иевенко С. Повышение эффективности урегулирования убытков // Финансы. 2010. № 4.
2. Бурцев В. Принципы внутреннего аудита страховых компаний // Аудитор «Ин-Аудит». 2011.
3. Вислогузов В. Корпоративные мошенничества в России ставят мировой рекорд // Коммерсантъ. 2009. № 217 (4272). 20 нояб.
4. Газиян С. Аудит системы внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ // Бухгалтерия и банки. 2009. № 3.
5. Об организации страхового дела в Российской Федерации: Закон Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015-1.
6. Об утверждении рекомендаций по разработке правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма: распоряжение Правительства Российской Федерации от 17.07.2002 № 983-р.
7. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма: Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ.
8. Рожков А. // Ведомости. 2005. 23 нояб.
9. Тосунян Г. А. О необходимости разработки типовых правил внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ // Бухгалтерия и банки. 2008. № 2.
10. Тысячникова Н. А. Системный подход к реализации комплаенс-функции // Внутренний контроль в кредитной организации. 2010. № 2.
