CC BY
269
СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ А.Ю. Кидяева, студент
Научный руководитель: О.В. Курныкина, д-р экон. наук, профессор Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации (Россия, г. Москва)
Аннотация. В данной работе представлены результаты изучения системы внутреннего контроля в ряде российских и зарубежных банков, которые позволяют утверждать, что: система внутреннего контроля в банке - одна из важнейших составляющих его функционирования; организация данной системы предполагает проверку и оценку деятельности работников банка по достижению установленных целей, поставленных руководством банка; система внутреннего банковского контроля получила широкое распространение как среди российских, так и среди иностранных банков; ёе создание обусловлено не только требованиями со стороны законодательства, но и в связи с высоким предпринимательским риском, характерным для банковского сектора.
Ключевые слова: система внутреннего контроля, аудит, коммерческий банк, российский банк, иностранный банк, внутренний аудит.
Общая организация системы внутреннего контроля в коммерческих банках определяется Положением Банка России от 16 декабря 2003 г. №242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».
Основной целью формирования системы внутреннего контроля является совершенствование и повышение эффективности своего бизнеса.
Обязательность проведения внутреннего банковского контроля вызвана:
- высоким уровнем предпринимательского риска;
- необходимостью соответствия требованиям законодательства.
Можно отметить, что система внутреннего контроля банков, несмотря на наличие значительной нормативной базы не всегда эффективна, что подтверждается отзывом лицензий. Вероятно, что при наличии должной системы внутреннего контроля и своевременно проведенного аудита, для части подверженных ликвидации банков процедура банкротства не была необходима и они продолжали бы функционировать.
В Положение Банка России №242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» представлено определение системы внутреннего контроля.
Система внутреннего контроля - совокупность системы органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающая соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством Российской Федерации, настоящим Положением, учредительными документами кредитной организации [1 ].
Система внутреннего контроля и аудита включает в свою компетенцию такую важную функцию как обеспечение проверки и оценки деятельности работников банка по достижению установленных целей, поставленных руководством банка.
Прежде всего в ведомство внутреннего аудита и контроля входит проверка следующей информации:
- о соблюдении принципов действующего законодательства;
- проверка точности и достоверности отражения производимых банком операций и их отражения в учете;
- выявление необходимости и целесообразности введения новых видов услуг;
- выявление рисков, разработка методов их предотвращения и контроля.
Рассмотрим построение внутреннего контроля в российских и зарубежных банках. В целях проведения сравнительного анализа из числа ведущих российских банков были выбраны Сбербанк и Московский кредитный банк. В качестве представителей зарубежной банковской системы
были выбраны следующие представители: Deutsche bank, HSBC Bank и Zions Bancorporation.
Так, по результатам исследования было выявлено, что внутренний контроль в банке осуществляют:
- органы управления банка;
- наблюдательный совет банка;
- ревизионная комиссия;
- руководители и главные бухгалтеры банка;
- служба внутреннего аудита;
- служба внутреннего контроля;
- комитет по аудиту и рискам;
- иные подразделения и служащие, осуществляющие внутренний контроль.
Функционал службы внутреннего контроля базируется на специальной конфиденциальной программе, утвержденной правлением. Так например в структуре наблюдательного совета чаще всего формируются следующие комитеты:
- комитет по аудиту;
- комитет по назначениям;
- комитет по стратегическому планированию и рынкам капитала;
- комитет по вознаграждениям и кадрам;
- комитет по управлению рисками банка;
- комитет по посредничеству;
- комитет уязвимости финансовой системы;
- комитет по противодействию коррупции.
Каждый из комитетов, как отдельное подразделение имеет собственного Председателя, регулярно проводит заседания и отвечает по своим обязательствам.
В целях выявления сходства и различий в организации системы внутреннего контроля между российскими и зарубежными банками был проведен их сравнительный анализ (табл. 1.).
Итак, можно сделать вывод, что как для отечественных банков, так и для зарубежных характерно создание Наблюдательного совета в качестве органа управления, осуществляющего руководство деятельностью банка в период между ежегодными собраниями акционеров в соответствии с компетенцией, предоставляемой ему по законодательству и по уставу.
Кроме того, нами было выявлено, что:
- российские банки, в отличие от зарубежных, отражают подробную информацию о членах Наблюдательного совета и комитетов, указывая при этом независимых директоров;
- как отечественные, так и зарубежные банки выставляют не все внутренние документы, регулирующие деятельность комитетов и служб, в общий доступ на своих интернет сайтах.
Однако, состав комитетов, входящих в Наблюдательный совет, значительно разнится. Так, в российских банках выделяется 3-4 комитета в зависимости от разграничения делегированных полномочий. Для зарубежных банков характерно разделение данных комитетов, но при этом отсутствуют иные службы и департаменты по этим направлениям - только комитеты, за исключение американского банка, где внутренним аудитом занимаются два независимых между собой комитета.
В случае с комитетами по кадрам и вознаграждениям, выявлено что они присутствуют во большинстве рассматриваемых банков. Однако, следует отметить, что комитеты по стратегическому планированию присутствуют исключительно в структуре внутреннего контроля российских банков. Идентична ситуация с созданием ревизионной комиссии - в зарубежных банках она отсутствует, тоже касается и служб внутреннего контроля.
Таблица 1. Структура системы внутреннего контроля банков
Банк Сбербанк Московский кредитный банк Deutsche bank HSBC Bank Zions Bancorpora-tion
Страна Россия Россия Германия Британия США
Орган управления Наблюдательный совет Наблюдательный совет Наблюдательный совет Наблюдательный совет Наблюдательный совет
Число комитетов органа управления 4 3 6 7 3
Внутренний аудиторский контроль Комитет по аудиту; Служба внутреннего аудита Комитет по аудиту и рискам; Департамент внутреннего аудита Комитет по аудиту Комитет по аудиту Комитет по аудиту; Комитет по надзору внутреннего аудита
Контроль рисков Комитет по управлению рисками; Служба управления рисками Комитет по аудиту и рискам Комитет по рискам Комитет по рискам Комитет по рискам
Контроль вознаграждений Комитет по кадрам и вознаграж-де-ниям Комитет по вознаграждениям, корпоративному управлению и назначениям Комитет по назначениям; Комитет по контролю за компенсациями Комитет по назначениям; Комитет по вознаграждениям Отсутствует
Контроль стратегического управления Комитет по стратегическому планированию Комитет по стратегии и рынкам капитала Отсутствует Отсутствует Отсутствует
Контрольный орган управления Ревизионная комиссия Ревизионная комиссия Отсутствует Отсутствует Отсутствует
Службы внутреннего контроля Служба внутреннего контроля Отсутствует Отсутствует Отсутствует Отсутствует
Контроль соблюдения ценностей и учетной политики Отсутствует Отсутствует Отсутствует Комитет по установлению ценностей и поведения Отсутствует
Надзор за социальной деятельностью Отсутствует Отсутствует Отсутствует Комитет по надзору за благотво-рительно-стью и социальными инвестициями Отсутствует
Иные органы контроля Отсутствует Отсутствует Комитет по по-средни-честву; Комитет по борьбе с коррупцией Комитет по уязвимости финансовой системы Отсутствует
На основании проведенного анализа положений в системе внутреннего контроля банков, взятых с их официальных сайтов рассматриваемых банков, можно сделать вывод, что российские банки предоставляют больший объем информации о своей деятельности, структуре системы внутреннего контроля и ее особенностях, а также числу членов Наблюдательного совета и комитетов, доли независимых ди-
ректоров в их составе, по сравнению с зарубежными.
Что же касается российских и иностранных банков, то все комитеты и службы подотчетны Наблюдательному совету, который в свою очередь отчитывается перед Общим собранием акционеров, за исключением ревизионной комиссии, не создаваемой зарубежными банками, подот-
четной исключительно Общему собранию однако, могут быть как объединенными в акционеров банка. один комитет, так и работать обособленно.
В целом организация системы внутрен- Различия главным образом заключают-
него контроля российских и зарубежных ся в том, что:
банков имеют значительное сходство. Так 1. В зарубежных банках отсутствует
можно выделить следующие сходства: объединение комитетов, распространенное
1. Центральным органом управления, в России, комитеты создаются обособлен-которому непосредственно подотчетны все но по направлениям деятельности. комитеты и службы является Наблюда- 2. В зарубежных банках отсутствуют тельный совет, который в свою очередь дополнительные службы внутреннего кон-состоит из данных комитетов. троля, исключением может служить толь-
2. Создание схожих по функционалу ко департамент внутреннего аудита. комитетов по аудиту и комитетов по 3. В зарубежных банках создание реви-управлению рисками, которые, однако, зионных комиссий не практикуется. могут быть как объединенными в один 4. В зарубежных банках отсутствуют комитет, так и работать обособленно. отдельные комитеты, решающие вопросы
3. Создание схожих по функционалу стратегического планирования деятельно-комитетов, решающих вопросы назначе- сти.
ний и выплаты вознаграждений, которые, 5. В зарубежных банках создаются от-
дельные комитеты по борьбе с коррупцией Библиографический список
1. Положение Банка России от 16 декабря 2003 г. № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах»
2. Барабанова А.А. Внешний и внутренний аудит как инструмент обеспечения устойчивого развития кредитной организации // Научно-практический электронный журнал Аллея Науки. - 2017. - №9.
3. Курныкина О.В. Роль внутреннего аудита в оценке качества банковской деятельности // Банковские услуги. - 2010. - №7.
4. Малыхин Д. Особенности функционирования внутреннего контроля и аудита в банках // Вестник Омского университета. Серия «Экономика», 2004
5. Новикова Т.Ю. Королева Г.А. Внутренний контроль и аудит в коммерческом бан-ке:альбом наглядных пособий / сост.: Т.Ю. Новикова, Г.А. Королева; Яросл. гос. ун-т им. П.Г. Демидова. - Ярославль: ЯрГУ, 2012. - 32 с.
6. Раджабова М.Г. Система внутреннего контроля в банках: основные проблемы и пути развития // Финансы. Учет. Анализ. Аудит - 2014. - №6.
7. Внутренние документы и положения о комитетах и службах Сбербанка, доступные на официальном сайте банка: http://www.sberbank.com/ru
8. Внутренние документы и положения о комитетах и службах Московского кредитного банка, доступные на официальном сайте банка: https://mkb.ru
9. Внутренние документы и положения о комитетах и службах Deutsche bank, доступные на официальном сайте банка: https://www.db.com
10. Внутренние документы и положения о комитетах и службах HSBC Bank, доступные на официальном сайте банка: http://www.hsbc.com
11. Внутренние документы и положения о комитетах и службах Zions Bancorporation, доступные на официальном сайте банка: http://www.zionsbancorporation.com
THE SYSTEM OF INTERNAL CONTROL IN COMMERCIAL BANKS A.Yu. Kidyaeva, student
Supervisor: O.V. Kurnykina, doctor of economic sciences, professor Financial University under the Government of the Russian Federation (Russia, Moscow)
Abstract. This paper presents the results of studying the internal control system in a number of Russian and foreign banks, which allow us to state that: the internal control system in the bank is one of the most important components of its functioning; the organization of this system involves checking and evaluating the activities of bank employees in achieving the set goals set by the bank's management; the system of internal banking control was widely used both among Russian and foreign banks; Its creation is caused not only by the requirements of the legislation, but also due to the high entrepreneurial risk typical for the banking sector.
Keywords: system of internal control, audit, commercial rank, Russian banks, foreign banks, internal audit.
