CC BY
11Гражданское право; предпринимательское право; семейное право; международное частное право
DOI 10.47643/1815-1337_2021_4_101
САМАЗАНЯТОСТЬ КАК НОВАЯ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВАЯ КАТЕГОРИЯ Self-employment as a new civil category
КОКОЕВА Луиза Темболатовна,
доктор юридических наук, профессор, заведующая кафедрой предпринимательского и трудового права
ФГБОУ ВО « Северо-Кавказский горно-металлургический институт (государственный технологический университет)».
362021, Республика Северная Осетия-Алания, г. Владикавказ, ул. Николаева, 44.
E-mail: angelkolieva@mail.ru;
Kokoeva Louisa Tembolatovna,
Doctor of Law, Professor, Head of the Department of Entrepreneurial and Labor Law FGBOU VO "North Caucasian Mining and Metallurgical Institute (State Technological University)" 44 Nikolaeva str., Vladikavkaz, Republic of North Ossetia-Alania, 362021. E-mail: angelkolieva@mail.ru
Краткая аннотация: в статье исследуется новая гражданско-правовая категория - самозанятость. С учетом общих представлений о структуре гражданско-правовых категорий проводится исследование прав и обязанностей самозанятых в рамках договорных правоотношений. Формулируются основные требования к договорам и сделкам с их участием. В рамках анализа действующего законодательства определяется требование об уплате налога для самозанятых, а также особенности их включения в субъектный состав контрольных мероприятий надзорных органов.
Abstract: the article explores a new civil law category - self-employment. Taking into account general ideas about the structure of civil law categories, a study of the rights and obligations of self-employed in the framework of contractual legal relations is being conducted. The main requirements for contracts and transactions involving them are formulated. As part of the analysis of the current legislation, the requirement to pay tax for self-employed is determined, as well as the features of their inclusion in the subject structure of control measures of supervisory bodies.
Ключевые слова: самозанятость, прецедент, правосубъектность. Эксперимент, профессиональный доход, налоговый режим,
договор.
Keywords: self-employment, precedent, legal personality. Experiment, professional income, tax regime, contract.
Дата направления статьи в редакцию: 20.11.2020
Дата публикации: 30.04.2021
Любая гражданско-правовая категория характеризуется ее содержанием и правовым регулированием. Правовые отношения являются вторым элементом правового регулирования (первым является правовая норма, а третьим - акты правореализации). В большинстве случаев издание правовой нормы рассчитано на установление правовых отношений между конкретными лицами.
С возникновением правоотношения начинается реальное действие права. В зависимости от характера норм складываются различные правовые отношения. Они бывают регулятивными и охранными. Поскольку право является регулятором поведения людей, регулятивные отношения стоят в центре всех правовых отношений. В их существовании заинтересовано все общество, так как они направлены на широкое развитие юридически значимого правового поведения физических и юридических лиц. В юридической литературе бытует мнение, что формой правового отношения является норма права. В то же время любое правоотношение является способом, формой реализации правовой нормы.
Норма права имеет собственное содержание, которое состоит в волеизъявлении государства до ее создания или санкционирования, и внешнюю форму в виде нормативно-правового предписания, положений нормативно-правового договора, судебного прецедента или обычая и т. п.
Следует заметить, что, как и в гражданском процессуальном праве в материальном праве получила развитие «классическая» нормативно-логическая теория правоотношений. То есть, правоотношения ставятся в один ряд с правовыми нормами, а их своеобразие в том, что правоотношения представляют собой логическое соотношение прав и обязанностей. Необходимым элементом в категориальном ряду этой концепции были также нормативно-логические предпосылки: юридический факт, правоспособность или правосубъектность нормы. С их наличием связывалось возникновение корреспондирующих прав и обязанностей.
Именно с этой точки зрения и предлагается провести исследование самозанятости как новой гражданско-правовой категории.
Так, с января 2019 года до 31 декабря 2028 года включительно на территории нашего государства официально проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» [1].
Фактически физическим лицам при применении специального налогового режима разрешается осуществлять различные виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. Вместе с тем, сохраняется ограничение в части деятельности, в отношении которой при ее осуществлении требуется лицензирование.
То есть, в России в рамках гражданских правоотношений появилась еще одна субъектная категория - самозанятые. Для таких людей и их семей их деятельность часто является единственным источником дохода. В то же время правовой статус этих лиц в настоящее время не определен действующим законодательством. Это приводит как минимум к двум негативным последствиям для них и для общества в целом.
Во-первых, существует правовая уязвимость самих самозанятых, которые в нарушение своих прав в приносящей доход деятельности не могут обратиться в суд общей юрисдикции (поскольку разрешение экономических споров находится в ведении арбитражных судов) или арбитражный суд (поскольку они не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей). Во-вторых, не все самозанятые люди платят налоги и составляют определенную часть теневой экономики государства.
ПРАВО И ГОСУДАРСТВО: теория и практика. 2021. № 4(196)
Преимуществами специального налогового режима являются простая регистрация без посещения налоговой инспекции, физические лица освобождаются от уплаты некоторых налогов и сборов как если бы они осуществляли предпринимательскую деятельность, отсутствие необходимости сдавать налоговую отчетность и другие.
Регистрация граждан в качестве самозанятых является добровольной и не влечет ответственности.
Предполагается, что данный эксперимент в рамках внедрения самозанятости в гражданский оборот позволит закрепить их правовой статус. Этому способствуют быстрая регистрация в качестве налогоплательщика, отсутствие отчетности и электронный документооборот с налоговыми органами.
Конечно, понятия и признаков гражданско-правовых отношений самозанятых в законодательных актах отрасли найти нельзя. Однако нормативная база устанавливает принципы деятельности той или иной сферы регулирования, а также ее правовую свободу. На сегодняшний день в структуру законодательной базы гражданского сектора для данной категории гражданских правоотношений входят Конституция Российской Федерации, Гражданский кодекс Российской Федерации и другие нормы гражданского права и подзаконные акты. Положения данных нормативно-правовых актов представляют собой целостную систему регулирования, непосредственно влияющую на отраслевой объект.
К примеру, когда речь заходит о контрактах и самозанятости, существуют определенные различия между правами, предоставляемыми работникам, работающим на работодателя, и людьми, работающими на себя. Одно из основных отличий заключается в том, что самозанятое лицо будет нести ответственность за свои собственные налоговые и национальные страховые взносы. Однако есть еще некоторые контракты и условия самозанятости, которые необходимо учитывать [4].
Самозанятый человек обычно не имеет трудового договора; он обычно нанимается на определенное количество времени. Контракт, который существует между самозанятым лицом и лицом или компанией, поставляющей работу, будет иметь ряд правил или условий, установленных в нем. Условия, как правило, включают в себя ставки оплаты труда, продолжительность времени для завершения работы и услуги, которые будут предложены и ожидаются.
Многие самозанятые люди работают только на основе устных соглашений, например, некоторые индивидуальные торговые люди. Однако устное соглашение о выполнении работы по-прежнему является договором, и если этот договор нарушается, то работник может быть привлечен к ответственности лицом, которое его наняло. Письменные контракты, как правило, являются лучшим способом ведения бизнеса, поскольку они могут четко сформулировать ожидания, условия и услуги, которые предлагает самозанятый человек.
Когда речь заходит о правах трудящихся, одно из главных различий заключается в том, что самозанятые, как правило, не защищены трудовым законодательством. Многие работодатели будут использовать термин «самозанятые» для случайных работников именно потому, что они думают, что им не придется платить налог на случайных работников или взносы на национальное страхование. Законные права наемного работника также намного шире, чем права самозанятого лица. Самозанятые люди могут иметь больший контроль над временными ограничениями, оплатой труда и решениями об отказе или принятии работы, но они также несут большую финансовую ответственность. Им придется самостоятельно рассчитать и оплатить налоги и национальное страхование, нанять бухгалтера и, возможно, взять на себя ответственность за найм собственного персонала [2].
Одним из важнейших контрактов для самозанятых людей будет контракт на оказание услуг. В этом контракте должны быть подробно изложены отношения между самозанятым работником и лицом, на которое он нанят. Договор об оказании услуг должен включать такие положения, как отсутствие взаимных обязательств, то есть ни одна из сторон не обязана предлагать работу, принимать работу или вознаграждать за невыполненную работу. Там также может быть включен пункт, который ограничивает или устраняет объем контроля в отношении того, как вы выполняете работу; это будет ответственность самозанятого лица за то, как выполняется работа. Следует также предусмотреть положение о замене, позволяющее самозанятому лицу нанимать квалифицированного работника для выполнения работы, порученной самозанятому лицу.
Самозанятые имеют гораздо меньше трудовых прав и больше финансовых рисков, чем обычные работники. В некоторых случаях контракты будут единственной доступной юридически обязательной записью. Контракты являются важными документами в установлении услуг и ожиданий между самозанятым работником и теми, кто их нанимает.
Идентификация самозанятого лица как субъекта предпринимательской деятельности позволяет ему вступать в гражданско-правовые отношения с предпринимателями и юридическими лицами, а также защищать свои интересы в арбитражных судах РФ [3].
Самозанятое лицо может уплачивать налог на профессиональный доход (НПД) в отношении всех доходов, в том числе, если они получены в субъектах РФ, не включенных в эксперимент по применению спецрежима НПД. Следует также отметить, что в 2021 году самозанятых могут включить в реестр проверок налоговых органов, социального страхования и трудовой инспекции. Это связано с контролем за организациями и ИП, которые за счет самозанятых пытаются снизить зарплатные налоги и переводят штатных сотрудников в плательщиков НПД.
Таким образом, исследование новой гражданско-правовой категории показал, что самозанятость довольно глубоко вошла в сферу гражданско-правовых отношений, а уровень нормативно-правового регулирования находится в стадии становления.
В данной ситуации при формировании правового поля исследуемой гражданско-правовой категории учитывать права и интересы всех участников данных отношений, а также цели и задачи, которые ставились государством при введении в России эксперимента в данном направлении.
Гоажданское право; предпринимательское право; семейное право; международное частное право
Библиография:
1. О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»: федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ред. от 08.06.2020) / Собрание законодательства РФ, 15.06.2020, № 24, ст. 3740.
2. Шестакова Е.В. Сложные вопросы изменений трудового законодательства в 2019 году / [Электронный ресурс] Режим доступа: https://cloud.consultant.ru/cloud/cgi/online.cgi?req=doc&cacheid=9890CE8FFD3983DD865949205CE26CA8&SORTTYPE=0&BASENODE=32799&ts=16703504050383898661006 24204&base=CMB&n=18751 &dst=100006&rnd=C7002760F8958602BCC38A8ABB7EC99A#756tbb1 ubxw.
3. Шуваев Е.А. Статус гражданина, зарегистрированного в качестве самозанятого, и проблемы налогообложения доходов самозанятых лиц // Электронное приложение к «Российскому юридическому журналу». 2019. № 2. С. 66-72.
4. Аккалаева Л.Ф., Колиева А.Э. Понятие личного страхования как одного из основных видов страхования // Современная научная мысль. 2015. № 5. С. 133138.
References (transliterated):
1. O provedenii eksperimenta po ustanovleniyu special'nogo nalogovogo rezhima «Nalog na professional'nyj dohod»: federal'nyj zakon ot 27.11.2018 № 422-FZ (red. ot 08.06.2020) / Sobranie zakonodatel'stva RF, 15.06.2020, № 24, st. 3740.
2. SHestakova E.V. Slozhnye voprosy izmenenij trudovogo zakonodatel'stva v 2019 godu / [Elektronnyj resurs] Rezhim dostupa: https://cloud.consultant.ru/cloud/cgi/online.cgi?req=doc&cacheid=9890CE8FFD3983DD865949205CE26CA8&SORTTYPE=0&BASENODE=32799&ts=16703504050383898661006 24204&base=CMB&n=18751 &dst=100006&rnd=C7002760F8958602BCC38A8ABB7EC99A#756tbb1 ubxw.
3. SHuvaev E.A. Status grazhdanina, zaregistrirovannogo v kachestve samozanyatogo, i problemy nalogooblozheniya dohodov samozanyatyh lic // Elektronnoe prilozhenie k «Rossijskomu yuridicheskomu zhurnalu». 2019. № 2. S. 66-72.
4. Akkalaeva L.F., Kolieva A.E. Ponyatie lichnogo strahovaniya kak odnogo iz osnovnyh vidov strahovaniya // Sovremennaya nauchnaya mysl'. 2015. № 5. S. 133-138.
