CC BY
94
Роль оценщика в процессе создания и коммерциализации объектов, формирующих инновационное развитие
Е.Е. Другаченок
заместитель генерального директора, руководитель Департамента оценки бизнеса и НМА ООО «Лаборатория независимой оценки «Болари», кандидат экономических наук (г. Москва)
Елена Ефимовна Другаченок, eldrug@bolary.ru
Российский рынок объектов интеллектуальной собственности (ОИС) находится в стадии наращивания объемов: за последние пять лет темп роста числа поданных заявок на выдачу патентов и свидетельств на объекты интеллектуальной собственности превышает темп роста выданных охранных документов.
Однако подтверждение исключительных прав на интеллектуальную собственность является крайне важным, но не финальным этапом использования объектов. Авторы и разработчики могут получать реальные доходы только в случае коммерциализации объектов, их внедрения в рыночный оборот.
Потребность в оценке объектов интеллектуальной собственности возрастает с развитием рынка и вовлечением России в мировую экономику. Пока согласно исследованиям рынка оценочных услуг, проведенным рейтинговым агентством «Эксперт»1, в 2007 году доля в совокупной выручке компаний от оценки нематериальных активов (НМА) не превышает 3 процентов. Но в условиях инновационного развития страны, зафиксированном в измененной Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации 15 октября 2008 года «Концепции долгосрочного социально-экономического развития страны до 2020 года», круг потребителей этого вида услуг будет неуклонно расти.
Согласно Концепции развития:
• доля предприятий, осуществляющих технологические инновации, к 2020 году достигнет 40-50 процентов (в 2007 году доля таких предприятий составляла 9,5 процента);
• удельный вес инновационной продукции в общем объеме промышленной продукции в 2020 году ожидается на уровне 25-35 процентов (в 2007 году -5,5 процента);
• внутренние затраты на исследования и разработки в 2020 году составят 2,5-3,0 процента от внутреннего валового продукта, из них за счет частного сектора больше половины (в 2007 году - 1,1 процента).
Таким образом, по указанным параметрам прогнозируется рост от 3 до 5 раз.
Указанную Концепцию предлагается рассматривать как реальный управленческий программный документ. Следовательно, сообщество оценщиков должно быть готовым к решению задач, лежащих в сфере инновационного развития страны. Для этого необходимо очертить круг задач, с которыми сталкиваются оценщики в своей работе, а также очередность их выполнения.
Идентификация объекта оценки
Следует отметить, что первое, с чем сталкивается оценщик в своей деятельности, можно квалифицировать как «ЧТО», а только потом уже «КАК». Речь идет об иден-
1 ШІ_: http://www.raexpert.ru/ratings/appraising_potential/2007/
тификации объекта оценки. В соответствии с вступившей в силу частью 4 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) появились новые термины, например вместо привычных «объектов интеллектуальной собственности» (ОИС) - «результаты интеллектуальной деятельности» (РИД) и приравненные к ним «средства индивидуализации» (СИ), и новые объекты, например «единая технология».
В связи с этим при выполнении оценки инновационных проектов необходимо выявить результаты интеллектуальной деятельности, формирующие его базис и четко их идентифицировать.
Стадии жизненного цикла результатов интеллектуальной деятельности
Далее необходимо определить стадию жизненного цикла и остаточный срок службы либо отдельных РИД, либо портфеля объектов и исходя из степени проработанности объектов (стадия создания, стадия коммерческого использования) выявить не-
обходимость привлечения в проект специалистов из смежных областей.
На этапах 1-5 (см. рис. 1) происходит формирование стоимости объекта, однако потенциальный владелец исключительных прав несет только затраты на создание, разработку, внедрение в производство, а также на проведение рекламной компании, которые достигают максимума к концу 7-го этапа, на котором завершается стадия промышленного освоения.
На 8-м и 9-м этапах происходит стремительное наращивание стоимости объекта интеллектуальной собственности. Владелец исключительных прав получает доходы от использования объекта. Поток денежных средств становится положительным, и, соответственно, объем доходов превышает объем расходов от использования РИД.
Начиная с 1 0-го этапа происходит процесс последовательного снижения стоимости объекта, которое определяется целым комплексом факторов, в том числе моральным износом, радикальностью разработки, конкуренцией на рынке и т. п.
СТАДИИ СОЗДАНИЯ ОБЪЕКТА ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1. Маркетинговые исследования
2. Патентные исследования
3. Научно -исследовательские работы
4. Опытно -конструкторские работы
5. Патентная защита
СТАДИИ КОММЕРЧЕСКОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБЪЕКТА ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
6. Создание образца 7. Промышленное освоение 8. Рост объемов производства и продаж 9. Зрелость товара 10. Насыщение рынков 11. Спад производства
время
Рис. 1. Стадии жизненного цикла объекта интеллектуальной деятельности
Роль оценщиков на всех стадиях жизненного цикла РИД очень важна, однако на каждой стадии необходимы знания, опыт и информация профессионалов, специализирующихся на защите РИД, бухгалтерском учете, а также имеющих опыт их внедрения.
Взаимодействие оценщиков со специалистами из смежных областей
На начальных стадиях создания РИД
необходим контакт с патентными поверенными.
Положение о патентных поверенных было утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 122, согласно которому патентным поверенным считается гражданин, которому предоставлено право на представительство физических и юридических лиц перед Федеральной службой по интеллектуальной собственности, патентам
и товарным знакам (Роспатент) и организациями, входящими в единую государственную патентную службу.
В настоящее время в государственном реестре патентных поверенных зарегистрирован 1 191 специалист2.
Анализ статистических данных говорит о том, что число аттестованных патент-
ных поверенных крайне невелико, причем отбор жесткий. Так, в 2007 году больше половины подавших заявки не были аттестованы, что, вероятно, свидетельствует об их невысокой квалификации. Максимальное количество специалистов, более 60 процентов, сосредоточено в Москве (рис. 2).
Южный, 2
Сибирский, Зд і _ Дальневосточный, 1 Уральский, З-
Приволжский, 7
Северо-Западный,15
Центральный, 69
Рис. 2. Распределение патентных поверенных по федеральным округам Российской Федерации (в процентах)
Патентные поверенные могут функционировать как внутри компании, осуществляющей инновационное развитие, так и быть привлеченными специалистами. Работники, осуществляющие патентную работу на предприятии, как правило, хорошо разбираются и в сущности подлежащих оценке объектов, и в конкурентных предложениях. Вместе с тем крупные фирмы патентных поверенных обладают бесценными статистическими данными о заключенных лицензионных договорах и сделках по уступке исключительного права. С привлечением патентных специалистов могут быть проведены следующие процедуры:
• патентный поиск;
• проверка соблюдения условий патентоспособности;
• определение объема патентных прав;
• формирование портфеля РИД;
• получение охранных документов.
В результате оценщик будет располагать
важнейшей информацией, которая позволит ему выявить и четко идентифицировать объект оценки, а также получить информацию для определения остаточного срока службы объекта оценки, что позволит ему с высокой степенью достоверности выбрать горизонт прогнозного периода и рассчитать износ. Также возможно получить исходные данные в случае применения сравнительного подхода.
По мере внедрения РИД в производство крайне важно тесное сотрудничество с аудиторами и бухгалтерами, которое позволит в дальнейшем проводить адекватную переоценку, изменять срок полезного использования РИД в зависимости от результатов его коммерциализации.
В процессе общения с аудиторами оценщик должен ознакомиться с ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»3, в котором появились существенные изменения, касающиеся перечня объектов РИД (затем эти
2 Статистические данные о патентных поверенных. Ш1_: http://www1.fips.ru
3 Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007) : утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 декабря 2007 года № 153н.
изменения были закреплены в ГК РФ), возможности переоценки группы однородных НМА и изменения срока их использования.
Таким образом, оценщику при совместной работе с аудиторами и бухгалтерами следует обратить внимание на следующее:
• переоценка группы однородных НМА;
• проверка НМА на обесценение в порядке, определенном международными стандартами финансовой отчетности, в частности МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов»;
• определение и возможность изменения срока полезного использования.
Однако следует отметить, что первоначальная стоимость нематериального актива формируется только на основе фактически понесенных затрат, учтенных в бухгалтерском учете. В пункте 9 ПБУ 14/2007 содержится подробный перечень расходов, которые можно включить в первоначальную стоимость созданного организацией объекта.
Переоценку нематериальных активов следует проводить крайне осторожно, так как необоснованное завышение стоимости может увеличить расходы предприятия, а также вызвать вопросы у налоговой инспекции по поводу правомочности таких действий.
Нацеленность государства на инновационный путь развития экономики, создание таких компаний, как государственная корпорация «Российская корпорация нанотехнологий», ОАО «Российская венчурная компания», открывает перед оценщиками возможность участия в оценке наукоемких технологических продуктов и определяет необходимость такой оценки.
В процессе выполнения работ с целью повышения уровня достоверности отчетов об оценке оценщики должны использовать как информацию, предоставленную непосредственными разработчиками инновационных продуктов, так и опыт их внедрения инвестиционными подразделениями компаний. Доступность данных о внедрении различных объектов, прежде всего инвесторами с участием государства, позволила
4 URL: http://www.fips.ru
бы оценщикам с максимально возможной степенью достоверности определить такие важные оценочные параметры, как срок жизни инвестиционного проекта, внутренняя норма доходности, отраслевые приоритеты инвестирования. Создание отраслевых информационных источников о внедрении объектов в рамках венчурного финансирования, например на базе государственных корпораций, позволило бы оценщикам с максимально возможной степенью достоверности определить такие важные оценочные параметры, как срок жизни инвестиционного проекта, внутренняя норма доходности, отраслевые приоритеты инвестирования
Источники информации
Однако сейчас большинство специа-листов-оценщиков выполняют работы самостоятельно, без привлечения внешних специалистов. В связи с этим хотелось бы обратить внимание на ряд источников информации, которые могли бы оказаться полезными при проведении оценки нематериальных активов.
Помощь в идентификации объектов могут оказать открытые реестры российских патентных документов по всем объектам РИД интернет-базы данных Федерального института промышленной собственности4. Стоимость одного поискового запроса 10 рублей. С помощью этой поисково-информационной системы можно выявить объекты, принадлежащие тому или иному лицу как физическому, так и юридическому, а также провести ориентировочный поиск аналогов, ознакомившись с принципами классификаторов по каждой группе объектов.
При необходимости проведения отраслевой научной и технологической экспертизы возможно использование базы данных ВИНИТИ РАН - одной из крупнейших в России баз данных по естественным, точным и техническим наукам. Она включает материалы Реферативного журнала ВИНИТИ с 1981 года. Общий объем базы - более 26
Таблица
Зарубежные информационные источники
Наименование компании/базы Сайт Стоимость/Описание
FINANCIAL VALUATION GROUP www.fvgi.com Поиск по запросу клиента - 150 долларов. Эта цена засчитывается при приобретении сводной информации о сделках Сводная информация о каждой сделке -60 долларов Каждый подтверждающий документ -30 долларов
RECOMBINANT CAPITAL RDNA’S BIOTECH ALLIANCE www.rdna.com Доступ к базе данных может быть получен после оформления индивидуальной или корпоративной подписки. Стоимость подписки устанавливается по запросу в зависимости от выбранной базы данных Специализируется на сборе информации о союзах в сфере биотехнологий
AUS CONSULTANTS ROYALTY SOURCE www.royaltysource.com Сведения о сделках: до 10 сделок - 250 долларов до 20 сделок - 300 долларов За каждые дополнительные 10 сделок плата увеличивается на 50 долларов
ROYALTYSTAT www.royaltystat.com Годовая подписка - 3 500 долларов. Эта плата включает информацию не более чем о 150 лицензионных соглашениях При поиске информации более чем о 150 соглашениях взимается плата в размере 25 долларов за каждое дополнительное соглашение
миллионов документов. Она формируется по материалам периодических изданий, книг, фирменных изданий, материалов конференций, тезисов, патентов, нормативных документов, депонированных научных работ, 30 процентов которых составляют российские источники. Документы содержат библиографию, ключевые слова, рубрики и реферат первоисточника на русском языке. База данных включает 29 тематических фрагментов и более 230 выпусков, а также генерируемую с 2001 года единую полите-матическую базу, объединяющую все тематические фрагменты.
При определении ставки роялти очень полезна была бы информация из базы данных лицензионного отдела Роспатента, но, к сожалению, она недоступна, поэтому остается опираться на данные, предоставляемые средствами массовой информации, либо на данные судебных решений, которых немно-
го. Также можно использовать данные зарубежных компаний (см. табл.).
Таким образом, привлечение оценщика необходимо на разных стадиях создания и коммерциализации объектов, формирующих инновационное развитие. Однако для плодотворной деятельности оценщикам необходимо тесное взаимодействие со специалистами из смежных областей.
ЛИТЕРАТУРА И ИНФОРМАЦИОННЫЕ
ИСТОЧНИКИ
1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007) : утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 декабря 2007 года № 153н.
2. иии http://www.raexpert.ru/ratings/ap-praising_potential/2007/
3. Статистические данные о патентных поверенных. УЯЬ: http://www1.fips.ru
