CC BY
6УКД 336.2
Ю.С. Дудкина, Н.С. Хайкина, А.Р. Хаметова
РОЛЬ И ПЕРСПЕКТИВЫ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В данной статье рассмотрены вопросы о роли и перспективах косвенного налогооблажения в Российской Федерации. Проанализировано ряд проблем, из-за чего встает вопрос об общих перспективах и прогнозирования развития косвенных налогов. Выявлена и обоснована необходимость косвенных налогов для государства, а также рассмотрен ряд важных проблем косвенного налогооблажения в Российской налоговой системе, требующих решения.
Ключевые слова: налоги, налогообложение, НДС, акцизы, налоговая система.
Как всем известно, государственные пошлины, налоги и сборы, а также иные обязательные платежи являются источником пополнения бюджетов страны разных уровней. Безусловно, большую долю в бюджеты Российской Федерации вносят именно налоги, которые взимаются в двух формах: в виде прямого и в виде косвенного.
Правильное соотношение этих двух налогов способствует эффективности налогообложения страны и развитию экономики в целом. В историческом развитии Российской Федерации всегда занимало важное место в косвенное налогообложение.
Исторический аспект зарождения и развития косвенного налогообложения в России - довольно длительный и недостаточно изученный процесс. Становление косвенного налогообложения в стране началось еще в Х веке и продолжается до наших дней [3].
В российском налоговом законодательстве предусмотрено взимание косвенных налогов как на территории РФ, так и при экспортно-импортных операциях на таможенной территории страны. Посредством усиления косвенного налогообложения государство возмещает дефицит бюджета, который образуется в результате снижения фактических поступлений прямых налогов [2].
Иногда косвенные налоги превышали долю прямых налогов в структуре бюджета государства. Однако, в отличие от прямых налогов, выполняющих функцию экономического регулятора, косвенные налоги выполняют лишь один фискальную функцию. В связи с чем сам механизм функционирования косвенного налогообложения очень важен [4].
Но на сегодняшний день косвенное налогообложение сталкивается с рядом проблем, из-за этого встает вопрос общих перспектив и прогнозирования развития.
Косвенные налоги имеют первый ряд преимуществ [6]:
1) наиболее контролируемы;
2) сложность устранение;
3) повышают заинтересованность в росте доходов;
4) с ними связана меньше экономических нарушений.
Кроме того именно при помощи косвенных налогов у государства появляется возможность оказать влияние на цену товаров и тем самым контролировать спрос и потребление опасной продукции народного потребления (табачной и спиртосодержащую). Косвенные налоги являются идеальным релевантными.
Косвенные налоги поступают в консолидированный бюджет РФ в составе НДС иакцизов, взимаемых с товаров, работ, услуг, как реализуемых на территории РФ, так и с товаров, ввозимых на территорию РФ, которые формируют до 19% доходов консолидированного бюджета РФ. Отмечается замедление темпов прироста всех доходных показателей консолидированного бюджета РФ в 2015 году по сравнению с 2014 годом [8].
Таблица 1На сегодняшний день доля косвенных налогов в структуре ВВП страны составляет 7 %, а в консолидированном бюджете России 20 %, данные цифры являются вполне внушительными [7].
В нашей стране косвенные налоги выражаются как выражаются как НДС и как акцизы. Наиболее важную роль играет налог на добавленную стоимость, то есть НДС. Данный налог сменил взимание налога с оборота, который утратил свою актуальность в связи с инфляцией в стране.
© Дудкина Ю.С., Хайкина Н.С., Хаметова А.Р., 2016.
Вестник магистратуры. 2016. № 11-2(62).
ISSN 2223-4047
На внедрение налога на добавленную стоимость оказало влияние множество факторов:
1) частота уклонения от уплаты прямых налогов;
2) недостаточность государственных средств и необходимостьрасширения налогооблагаемой базы;
3) потребность в усовершенствование функциональных налоговых систем;
4) незначительная зависимость от внешнеэкономической конъюнктуры [7].
Несмотря на всю привлекательность и прогрессивность косвенные налоги имеют и недостатки. К таковым можно отнести: сложность с администрированием, возникновения «грязных» схем, трудности с возмещением НДС и другое.
В акцизном налогообложение тоже не все так гладко: растут ставки данного налога, расширяется список подакцизных товаров, все это приводит к распространению теневой экономики, что является очень негативным явлением в экономике стране. В связи с чем на сегодняшний день рынок алкогольной продукции состоит не только из легальной продукции (35 %) [7]:
- суррогат - 35 %;
- нелегальная продукция - 30 %.
Таким образом, на сегодняшний день в развитии косвенного налогообложения в Российской налоговой системы существует ряд важных требующих решения проблем:
1. Косвенные налоги выступают сдерживающей фактором роста отечественного производства.
2. Рост инфляции из-за косвенного налогообложение. Эта проблема может быть решена снижением существующих налоговых ставок.
3. Неравномерное возмещение НДС по экспортным операциям.
4. Повышение ставок акцизов.
5. Постоянный рост акциза на бензин.
Снижение ставок и(или) сокращение налоговой базы акциза и НДСследует сопровождать паритетным увеличением ставок и налоговой базытаможенных пошлин в целях нейтрализации конкурентных преимуществимпортных товаров [6].
Необходимой мерой при совершенствовании налоговой системы Российской Федерации является постоянное изменение и дополнение налогового законодательства. В заключение необходимо отметить адаптированность современной налоговой системы России к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту [5].
К одной из мер совершенствования налоговой системы в РФ является предложение Министерства финансов, которое заключается в снижении страховых отчислений, и одновременно увеличении НДС. Считается, что такая мера поможет российский властям получить около 30% ($9 млрд) от суммы, которую работодатели выплачивают «в конвертах» (по оценкам Минфина, ежегодно бюджет таким образом недосчитывается около 2 трлн руб. ($ 30,7 млрд). Повышение НДС могло бы способствовать поддержке внутреннего производителя.
Повысить НДС в рамках идеи Минфина можно было бы минимум до 25%. Сейчас этот налог составляет 18%, в случае реализации детских товаров, периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, медицинских товаров применяется НДС в 10%. При экспорте товаров предусмотрен возврат налога.
Таким образом, современные косвенные налоги являют примерразвития передовой финансовой мысли. Именно косвенные налоги претерпели самые крупные изменения в финансовой практике. Суммарные косвенные налогиприобрели черты налогов прогрессивных и пропорциональных. Демократизация государства выдвигает новые требования к налогообложению, смещаютсяакценты на его прогрессивность и пропорциональность, что делает косвенные налоги востребованнымив современном обществе [1].
На основе всего сказанного можно сделать вывод о том, что на сегодняшний день косвенное налогообложение имеет как преимущества и недостатки. Но несмотря на существующие проблемы в области косвенного налогообложения она наиболее отвечает реалиям современного развития нашей страны. Косвенное налогообложения является наиболее эффективным средством пополнения государственного бюджета даже условиях нестабильности экономики.
Библиографический список
1.Гуревич С.В. Роль и возможности косвенного налогообложения в налоговой системе // Вестник Иркутского государственного технического университета. - 2014. - № 12. - С. 252-256.
2.Зотиков Н.З Роль косвенного налогообложения в формировании доходов бюджетов // Oeconomiaet Jus. -2015. - № 1. - С. 9-14.
3.Кадерова Н.И. Исторический аспект развития косвенного налогообложения в России // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. - 2014. - № 4 (53). - С. 91-94.
4.Мищенко В.В., Мищенко Л.А. Проблемы косвенного налогообложения и возможные пути их решения // Вестник Кузбасского государственного технического университета. - 2014. - № 4 (104). - С. 154-157.
5.Семерова О.С. Пути совершенствования системы прямого и косвенного налогообложения // Современные тенденции экономики, управления и образования // материалы Всероссийской конференции. - Курский институт кооперации (филиал) БУКЭП. - 2015. - С. 86-87.
6. Слепцов Д.А. Проблемы и перспективы развития косвенного налогообложения в российской налоговой системе // Современные инновационные направления развития деятельности страховых и финансово-кредитных организаций в условиях трансформационной экономики: сборник материалов Международного научно-практического форума. - 2016. - С. 325-329.
7.Усенков И.А. Роль и перспективы косвенного налогообложения в российской федерации // Законность и правопорядок в современном обществе. - 2015. - № 27. - С. 100-103.
ДУДКИНА ЮЛИЯ СЕРГЕЕВНА - студент, Оренбургский государственный аграрный университет, Россия.
ХАЙКИНА НАТАЛЬЯ СЕРГЕЕВНА - студент, Оренбургский государственный аграрный университет, Россия.
ХАМЕТОВА АЛЬФИЯ РАШИДОВНА - кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учёта и аудита, Оренбургский государственный аграрный университет, Россия.
