CC BY
50
РЕНТНЫЙ МЕХАНИЗМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭФФЕКТИВНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗЕМЕЛЬ
з. а. шарафутдинова,
аспирант
институт социально-экономических исследований Уфимского научного центра РАН
В статье рассматриваются проблемы повышения роли земельных платежей в формировании доходной части бюджетов и совершенствования системы земельных платежей как инструмента рационализации землепользования. Одним из факторов, влияющих на эффективное использование земли и повышение доходности сельскохозяйственных предприятий, автором представляется установление обоснованных размеров земельного налога и арендной платы на основе земельной ренты.
Ключевые слова: земельный налог, арендная плата, земельная рента, абсолютная рента, дифференциальная рента I и II, земельные отношения, охрана земель.
Эффективность действия механизма налогового регулирования использования земель, целью которого является повышение рациональности, эффективности использования и охраны земли как основного средства производства, определяется объективным установлением величины платы за земли определенного качества, местоположения и целевого назначения.
Формальные (минимально возможные) ставки платы не приведут к ожидаемому результату в силу своей неэффективности, высокие же платежи, особенно в ситуации экономического спада, подорвут стимулы к труду и инициативу, лишат возможности дополнительного инвестирования деятельности и в результате будут способствовать выводу земель из оборота.
В прошлом было немало попыток реализовать принцип равной оплаты за равный труд в масштабе всего агропромышленного комплекса для создания более равных экономических условий повышения доходов хозяйств, находящихся в неравных при-родно-экономических условиях.
Существовал подход к выравниванию условий производства в сельскохозяйственных предприяти-
ях, ведущих свою деятельность на разных по плодородию и местоположению участках земли, а также передачу дифференциальной земельной ренты в распоряжение всего общества путем обеспечения совершенствования механизма закупочных цен и подоходного налога.
Некоторые экономисты высказывались за то, что практикуемый в нашей стране способ перераспределения рентной части прибавочного продукта сельского хозяйства с помощью закупочных цен не вполне совершенен. По их мнению, следовало дифференцировать не закупочные цены по крупным зонам, а, пользуясь едиными ценами, определять по хозяйствам или группам однородных хозяйств размеры платы за земельные фонды, равные по величине дифференциальной ренте.
По мнению И. Буздалова, налоговая система в сельском хозяйстве в любом случае должна быть органически привязана к различиям в доходах в форме земельной ренты, связанной с качеством и местоположением земельных участков, эффективностью добавочных вложений в землю, а также исключительно благоприятными условиями производства отдельных видов продовольственных товаров [1].
Рента как экономическая категория является результатом функционирования системы экономических отношений рыночного хозяйства. Присвоение ренты — экономическая форма, в которой реализуется земельная собственность. Рента сложна по своей структуре и состоит из абсолютной и дифференциальной ренты I и II.
Абсолютная рента порождена монопольным правом на землю как объект собственности. Собственник при этом несет издержки по соблюдению юридических процедур и поддержанию права собственности, а также выплачивает налоги.
Естественным базисом образования дифференциальной ренты выступают следующие особенности земли:
• относительное постоянство различных земельных участков по плодородию и их расположение по отношению к рынкам сбыта;
• ограниченность лучших земель, что вынуждает общество использовать для сельскохозяйственного производства и относительно худшие земли, на которых ниже производительность труда.
Плодородие — совокупность свойств почвы, прежде всего содержание гумуса, доступных для растений питательных веществ, влаги, обеспечивающих урожай сельскохозяйственных растений.
Совокупность природных условий, влияющих на характер роста и развития растений, создает естественное плодородие земли. Содержание химических веществ и физико-химические свойства верхнего слоя почвы обусловливают ее потенциальное плодородие. Воздействие на почву ручного и машинного труда людей позволяет говорить и об экономическом плодородии, которое представляет собой единство природного плодородия и технологии производства сельскохозяйственной продукции.
Местоположение земельного участка может рассматриваться как глобальное и локальное. Глобальное местоположение характеризует принципиальные территориальные различия в расположении земельных участков в границах природно-эконо-мических зон. Глобальное местоположение — макроэкономическая характеристика, присущая группе земельных участков различных типов использования. Оно учитывается при кадастровой оценке земельных участков, создании зональной базы рыночной стоимости.
Локальное местоположение — микроэкономическая характеристика, учитывающая привязку на данной местности типичного участка внутри сформированной ранее ценовой зоны. Локальное местоположение характеризует земельные участки по удаленности от пунктов реализации сельскохозяйственной продукции и баз снабжения промышленными товарами с учетом транспортных условий грузоперевозок.
Повышение экономического плодородия почвы, развитие транспорта могут уменьшить эти различия, но не устранить полностью. Неустранимы также и различия в природно-климатических условиях сельскохозяйственного производства (количество осадков и тепла, водный режим и др.).
В отличие от промышленности, где общественная стоимость производимых товаров определяется средними условиями производства, общественная стоимость сельскохозяйственной продукции устанавливается на основе затрат предприятий, расположенных на худших земельных участках, но при нормальном уровне хозяйствования. При этом нельзя отождествлять объективно худшие условия производства (плодородие, местоположение) с плохой работой сельскохозяйственных предприятий.
Источником дифференциальной ренты является разная производительность труда работников, обусловленная объективными обстоятельствами — плодородием и технологическими свойствами земельных участков.
Величина дифференциальной ренты определяется как разница между общественной стоимостью и индивидуальными затратами на производство сельскохозяйственных продуктов.
Различают две формы дифференциальной ренты. Основой возникновения дифференциальной ренты I выступают, во-первых, различия в естественном плодородии земли и природно-климатических условиях производства, а во-вторых, различия в местоположении. Соответственно различают дифференциальную ренту I по плодородию и дифференциальную ренту I по местоположению.
Условием образования дифференциальной ренты II выступают различия в производительности труда в результате добавочных вложений в производство. Она представляет собой доход хозяйств, ведущих более интенсивное производство. В результате внедрения новой техники и новых сортов растений, интенсивных технологий, биотехнологий, повышения культуры земледелия происходит повышение экономического плодородия земли. Таким образом, дифференциальная рента II появляется в условиях интенсификации производства [5].
При низкой рентабельности хозяйств, тем более при их убыточности, земельная рента не формируется и не находит своего проявления.
На протяжении долгого периода вопрос о выработке направлений повышения рентоспособ-ности земли и доходности сельскохозяйственных предприятий всегда был в центре внимания экономистов. Анализ современного состояния агропромышленного комплекса позволяет сделать вывод, что ухудшение качества земли, снижение плодородия почвы за последние годы связаны не столько с переходом к многообразию форм собственности,
сколько с возникающими противоречиями между собственниками земли и хозяйствующими на ней субъектами по поводу присвоения получаемого дохода. Назрела острая необходимость в широком теоретическом анализе становления нового качества земельных отношений и тенденций их развития в стране. В первую очередь ставится задача пересмотра стимулирующего налогообложения различных категорий земель.
Земельный налог, арендная плата и земельная рента как экономические категории тесно взаимосвязаны. В экономической литературе широко обсуждаются вопросы обеспечения рационального распределения, перераспределения и использования рентных доходов в соответствии с их экономической сущностью и функциональным предназначением.
По мнению одних специалистов, часть ренты нужно оставлять в распоряжении коллективов предприятий для стимулирования более рационального использования земельных и других ресурсов, и в особенности для интенсификации производства. В виде налога ими предлагается изымать только дифференциальную ренту I, связанную с плодородием и местоположением земель, а дифференциальную ренту II, связанную с дополнительными вложениями капитала в земельные участки, — оставлять в распоряжении трудовых коллективов. Сторонники второй позиции считают, что в форме земельного налога должна изыматься вся сумма ренты. Р. С. Гайсин предполагает, что по отношению к собственникам сельскохозяйственных земель должна применяться дифференцированная налоговая политика. Если собственник земли является одновременно и производителем сельскохозяйственной продукции, то возможно оставление ему всех видов ренты. Если же собственник сельскохозяйственной земли сам
не использует эту землю, а сдает ее в аренду или же эта земля вообще не используется, то по отношению к нему должны применяться более высокие нормы налогов, включающие в себя как абсолютную, так и дифференциальную ренту [2].
Для обеспечения наиболее эффективного использования земли система формирования, распределения и присвоения рентных доходов в условиях многообразия форм земельной собственности должна быть построена следующим образом (см. таблицу).
Если собственник земли является одновременно и производителем сельскохозяйственной продукции, то возможно оставление ему абсолютной ренты, дифференциальной ренты II, а также средней нормы прибыли. Абсолютная рента должна доставаться ему как землевладельцу в качестве формы экономической реализации земельной собственности. Дифференциальная рента II должна оставаться у него как у производителя в соответствии с ее функциональным предназначением. В этой ситуации по отношению к собственнику система налогообложения должна быть построена так, чтобы у него изымалась только дифференциальная рента I. Эта часть ренты составит основу земельного налога.
Если собственник сельскохозяйственной земли сам не использует эту землю, а сдает ее в аренду или пользование, то после уплаты в бюджет земельного налога в виде дифференциальной ренты I, ему останется абсолютная рента.
Рассмотрим взаимосвязь землепользователей, землевладельцев и арендаторов как участников земельных отношений. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования
Схема платного землепользования
Субъект платежа Адресность поступления Вид платежа Экономическая сущность платежа Доход, остающийся у субъекта платежа
Собственник земельного участка, являющийся одновременно производителем сельскохозяйственной продукции Бюджет Земельный налог Дифференциа-льная рента I Абсолютная рента средняя норма прибыли, дифференциальная рента II
Собственник земельного участка не использующий землю Бюджет Земельный налог Дифференциальная рента I Абсолютная рента
Землепользователь, землевладелец Бюджет Арендная плата Абсолютная рента, дифференциальная рента I Средняя норма прибыли, дифференциальная рента II
Арендатор Собственник земельного участка Арендная плата Абсолютная рента, дифференциальная рента I Средняя норма прибыли, дифференциальная рента II
или пожизненного наследуемого владения, являются налогоплательщиками земельного налога [4]. Согласно определению, указанному в экономическом словаре, аренда земли — это предоставление земли ее хозяином во временное пользование другим лицам на договорных условиях, за плату [5]. Землепользователи и землевладельцы владеют и пользуются земельными участками в отличие от арендаторов бессрочно или пожизненно. Но сущность земельных отношений и при аренде и у землепользователей, землевладельцев с государством одинакова и характеризуется разъединением земли в качестве объекта собственности и объекта хозяйствования. К тому же, экономическая сущность платежа арендатора, землевладельца и землепользователя одинаковая — абсолютная рента и дифференциальная рента I. В этом случае платеж, уплачиваемый землевладельцами и землепользователями, можно обозначить как арендную плату. После ее уплаты у этих участников земельных отношений остается средняя норма прибыли и дифференциальная рента II.
Согласно Земельному кодексу РФ земля в Российской Федерации охраняется как основа жизни и деятельности народов, проживающих на соответствующей территории. В целях охраны земель собственники земельных участков, землепользователи, землевладельцы и арендаторы земельных участков обязаны проводить мероприятия по сохранению почв и их плодородия, защите земель от негативных воздействий, в результате которых происходит деградация земель и т. п. [3]. Изъятие объективной величины земельного налога и арендной платы будет способствовать эффективному хозяйствованию субъектов земельных отношений, так как они станут заинтересованными в получении соответствующей нормы прибыли и рентного дохода. Усовершенствование взаимоотношений с бюджетами всех уровней по платежам за землю будет способствовать более рачительному отношению собственников земельных участков и земельных долей и производителей сельскохозяйственной продукции к использованию земель, что соотносится с целями охраны земель. При этом потеряет актуальность статья Земельного кодекса РФ, в которой предусмотрено экономическое стимулирование охраны и использования земель в порядке, установленном бюджетным законодательством и законодательством о налогах и сборах, в целях повышения заинтересованности собствен-
ников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков в сохранении и восстановлении плодородия почв, защите земель от негативных (вредных) воздействий хозяйственной деятельности.
Стимулировать участников земельных отношений следует с помощью возмещения дополнительных расходов, понесенных ими в целях сохранения экологических систем, способности земли быть средством производства, основой осуществления хозяйственной и иных видов деятельности.
Стимулирование рационального использования и охраны земель можно осуществлять путем:
• выделения средств республиканского или местного бюджетов для восстановления земель, нарушенных не по вине лиц, использующих эти земли;
• частичной компенсации из средств бюджета снижения дохода в результате временной консервации земель;
• установления повышенных цен на экологически чистую продукцию;
• установления налоговых и иных льгот, предоставляемых за соблюдение предельно допустимых норм применения агрохимикатов в сельском хозяйстве.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Буздалов И. Механизм рентных отношений и проблемы его реализации в сельском хозяйстве // АПК: экономика, управление. 1997. № 11. С. 41.
2. Петров В. И. Оценка стоимости земельных участков: учебное пособие / под ред. д-ра экон. наук, проф. Федотовой М. А. М.: КНОРУС. 2007. С. 139—142.
3. Гайсин Р. С. Методологические проблемы налогового перераспределения рентных доходов в сельском хозяйстве // Республиканская научно-практическая конференция «Социально-экономические и экологические проблемы развития Уральского региона РБ». Т. 1. Сибай. 2000. С. 91.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. М.: Статут, 2009. С. 723.
5. Райзберг Б. А, Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. М.: ИНФРА—М. 2001. С. 27.
6. Земельный кодекс Российской Федерации: текст с изм. и доп. на 15.04. 2009 М.:Эксмо. 2009. С. 25—26.
